| 标题 | 辽宁省自贸区财税政策与国际国内差距及对策 |
| 范文 | 姜昕侯 筱琳 摘要：近年来，为提高我国的对外开放水平，增进国际间的交流，拉动我国经济增长，我国提出了建立自由贸易试验区的重要举措。辽宁省作为我国中央政府设立的第三批自由贸易区之一，身上肩负着促进辽宁本省以及拉动整个东北地区经济发展的重任。依托“一带一路”这一发展契机，辽宁省自贸区在面临机遇的同时，也要迎接挑战，不断地寻找自身和发展较早且较好的国际和国内其他自贸区之间在财税政策上的差距，并且积极寻找对策以此来促进自身的快速发展。 关键词：自由贸易试验区? 一带一路? 财税政策 一、辽宁省自贸区成立背景 随着我国国际地位的提高和对外开放水平的不断深入，我国与世界各国在经济政治等各方面都有了更加深入地合作与联系，这对我国在经济上的发展也产生了深远的影响。经济全球化是当今经济发展的必然趋势，但是国际经济发展中充满了风险和挑战，在这样的时代背景下，为了更深一步的推进我国与国际间的经济合作，进一步提高我国贸易自由化和区域经济一体化的发展，我国提出了建立自由贸易试验区这一重要举措。从2013年上海自贸区首先成立至今，我国已先后建立了12个自贸区，形成了1+3+7+1的新的开放格局[1]，而辽宁省自贸区正是我国中央政府设立的第三批自由贸易试验区之一。 近年来，东北地区经济较为落后，发展速度较为缓慢，因此寻找新的发展契机就成为了东北地区经济发展的重中之重。目前，我国提出了全面振兴东北老工业基地的口号，同时依托“一带一路”这一良好的发展契机，辽宁省自贸区的建立必然会为辽宁省的经济发展带来新的机遇，同时起到拉动整个东北地区的发展的关键作用。 二、辽宁省自贸区在税收方面的现状 辽宁省自贸区涵盖沈阳、大连和营口三个片区，规模较大，具有毗邻韩国、日本、俄罗斯的良好的区位优势，肩负着提升东北老工业基地经济发展水平、对外开放水平和促进产业结构优化升级的重要使命。虽然辽宁省自贸区的相关财税制度的建设在稳步推进，但是由于其经济发展速度较为缓慢，营商环境有待提高且建立时间较晚等因素，与国内如上海、广东等经济发达地区和国外较早建立自贸区的地区相比在财税等制度的建设上还存在一定的差距。 辽宁省自贸区复制了上海等自贸区形成的一些具有借鉴意义的经验措施，这些措施对推动辽宁自贸区的发展产生了积极影响，但是与此同时辽宁自贸区在制定适合本地区的具有创新意义的财税制度上缺乏创新性。通过参考辽宁省自贸区税收优惠政策也能发现在税率的设置方面不够完善，在纳税服务、税收征管等方面还存在一些不足和較大的上升空间。 三、辽宁省自贸区与国际其他自贸区相比存在的差距 （一）税收优惠力度吸引力不强 辽宁省自贸区虽然建立了一套相应的税收优惠政策，但是税收优惠力度不大。如企业所得税，辽宁省自贸区虽然对小微企业、高新技术企业和一些国家重点扶持的行业等在企业所得税征收上享受相应的税收优惠政策，税率较低，如对于小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。但是参考国际上其他一些自贸区在企业所得税方面的优惠政策，如印度诺伊达自贸区内企业前五年免征企业所得税，巴西玛瑙斯自贸区内企业的企业所得税自开始盈利年度起10年之内100%减免征收。与其相比较可以发现在企业所得税的征收方面辽宁省自贸区的税收优惠力度对于企业的吸引力度不够强。 （二）吸引投资者投资建厂的财税优惠方式单一 一个自贸区的成功建立及发展离不开自贸区内优秀企业的共同努力，因而能否将优秀企业引进自贸区就显得尤为重要。辽宁省自贸区对于吸引优秀企业进驻园区主要依靠降低税率，税收减免等手段，方式方法较为单一。与国外相比，如爱尔兰香农自贸区就有除单一的税收减免政策外增加了政府补贴的独特优惠政策。这个政策中规定了政府对于在自贸区内投资建厂的外商会给予一定的补助资金，同时对于厂房设备等提供折旧补贴。除此之外还在就业、研发创新和培训等方面向企业发放相应的补贴[2] 。东北地区作为我国的老工业基地，在工业发展方面具有一定的优势，而工业发展所需的机器、设备和厂房等如能享受折旧补贴必然对企业投资入园具有很强的吸引力。除此之外，在信息技术高速发展的今天，创新是推动企业不竭发展的动力。而创新也是推动产业结构优化升级的必备条件，这与东北地区目前的发展方向也是相契合的，因而通过对企业的研发培训等方面的政府补贴支持对于促进自贸区的发展是非常有利的。但是就目前现状来看，辽宁省自贸区还缺少这样的优惠政策。 （三）在税收政策建立上缺乏创新点 先进的制度管理经验对于一个新的自贸区的建立有着非常重要的积极意义，但是由于地区间的经济发展状况，以及实际环境的不同，在进行经验复制的同时必须结合自身情况，因地制宜的做出相应的调整才能使其更加有利于实现自身的发展目标。在财税制度的创新上与国外一些地区相比有一定差距，以巴西玛瑙斯自贸区为例，其在税收方面就进行了创新，虽然针对自贸区内企业有很多的减税措施，但是要想享受这些减税措施，企业就必须获得环境许可证，同时如果在此后的生产经营过程中有任何破坏生态，污染环境的行为产生则会被自贸区拒之门外[2]。但是辽宁自贸区较为缺乏诸如此类独具特色的制度创新。 （四）与国外相比税收优惠立法层次较低 我国自贸区税收优惠政策没有国家层面的立法予以保障而是通过《总体方案》及国家税务总局、海关总署等发的规章和规范性文件等予以规定[2]。 辽宁省自贸区也不例外，与国外相比，美国、印度等一些国家都是通过立法的法律形式来对税收优惠政策进行规定，因此执行力更强、规范性更高也较为稳定。而辽宁省自贸区由于区内的立法层次较低，因而在实际的执行过程中就会比较容易出现透明度不高、执行力不强、监管不到位等情况，甚至有可能与国家基本税法制度发生抵触，这显然对自贸区的发展是不利的。 四、辽宁省自贸区与国内其他自贸区相比存在的差距 （一）对人才的吸引力不足 人才的引进对于一个地区的发展而言有着至关重要的作用和意义，与上海、广东、深圳等地相比，辽宁的经济发展较为落后，缺乏大的经济和金融平台，因此对国内外高端人才的吸引力较弱。除此之外，目前，我国已经进行了个人所得税的改革，个人所得税的起征点由原来的3500元提高到了5000元，但是辽宁省自贸区的税收优惠政策中关于个人所得税的优惠与其他地区相比政策较少，且力度较小。例如，深圳前海自贸区在人才引进方面就有相应的税收优惠政策，深圳市人民政府通过对符合要求的自2013年1月1日起在深圳前海工作的境外高端、紧缺人才，在缴纳个人所得税时进行一定的财政补贴返还，并对返还额免征个人所得税的方式来吸引人才[3]，辽宁自贸区应通过制定相应税收优惠政策加大对人才的吸引。 （二）在税收征管及纳税服务方面 目前科技发展日新月异，与此同时科技发展也给我们的生活提供了很多便利，上海自贸区创新推进互联网+税务，经过这几年的不断深化发展，据上海市税务局的统计，已有230余项涉税事项可在网上办理，网上办税服务厅涉税事项受理比例高达97.6%，电子申报率超过99%[5] 。 广东省自贸区南沙片区将互联网+与自贸税易通相结合出台了12项创新举措，除此之外还将互联网+与电子发票相结合推进了无纸化，降低了成本。这一系列创新举措的实施极大地提高了工作效率，其高度的信息共享也提高了信息的透明度[6]。目前广东珠海横琴自贸区注册企业突破了5万家，月均新增注册企业接近1200家，有45家世界500强企业落户，除此之外，还有超过2600家港澳企业入驻。这正是得益于税收便利化创造的良好的营商环境对这些优秀企业入驻片区带来的吸引力[7]。然而与之相比辽宁省自贸区在税收征管及纳税服务创新方面就存在一定差距，更多的还是借鉴相关经验，缺乏建立适合本地区以及创新具有推广意义的新举措。 五、辽宁省自贸区财税政策对策建议 （一）加大税收优惠政策力度 为吸引优秀企业和人才向自贸区流动就必须制定切实可行的税收优惠政策，对优秀企业的吸引主要可以通过对企业所得税的相关优惠政策来实现，除了现有政策中对一些小微企业、创新型高科技产业以及国家重点扶持项目企业的税收优惠外，可以适当的降低税率，扩大税收优惠范围，以此来吸引更多企业在自贸区投资建厂。关于对人才的吸引方面，为促进人才向辽宁自贸区的流动，可以将对个人所得税的减免及补贴做为切入点。增强对人才的吸引力。 （二）加快制度建设的创新步伐 创新是发展的不竭动力，辽宁自贸区的发展更是不能离开创新，要建立符合本地区实际发展情况的财税制度。如从可持续发展角度而言实行差异化管理，只有符合环保要求的企业才可以享受税收优惠政策。从税收征管和纳税服务的角度而言，建立科学的税收征管体系，强化政府的服务意识，充分使用互联网和大数据平台提升办事效率，简化税收流程等，除此之外可以针对日韩自贸区制定专门的简化办税流程和税收管理创新，以此利用辽宁省独特的地缘优势促进其与日韩自贸区的合作。 （三）提高税收优惠制度的立法层次完善法律体系建设 科学的财税政策需要提高立法层次保证实施，例如，关于个人所得税，2018年我国对个人所得税进行了改革，我国的个人所得税的征管遵循最新的《中华人民共和国个人所得税法》，这是我国的法律性文件，因此在征管上具有地区间的一致性和征收办法上的确定性，还有国家强制力来保证实施。但是目前自贸区的个人所得税的优惠政策仅仅是通过规范性文件来规定，存在各地区之间在征收办法上的差异，进而加剧了人才流动的不均衡性，所以应该通过国家的立法机构以法律形式对自贸区税收优惠进行相应的顶层设计，使其价值得到充分体现并使其执行力得到保证，以此为辽宁自贸区的发展提供更为有利的税制环境。 参考文献： [1]安星予，付家琛.自贸区“雁阵”助力新时代改革开放[N].解放军报，2018.12.5（第010版）. [2]高增安，张鹏强，李肖萌.境外典型内陆自贸区税收优惠政策比较研究[J].西南民族大学学报，2018（6）.142-148. [3]罗涛.我国自由贸易区税收政策研究[J].学习与实践，2016（1）.33-38. [4]于洋，于國政.中日韩自贸区建设探析[J].东北亚经济研究，2018（1）.46-56. [5]韩声江.上海自贸区5周年：纳税从“马路”走向“网路”[EB/OL].（2018.9.28）.? https：//www.thepaper.cn/newsDetail_forward_2483698. [6]林江.我国税收征管体制改革探索与创新———以广东自贸区南沙片区为例[J].会计之友，2016（17）.2-6. [7]刘柏煊.2018中国营商力成长报告广东珠海横琴自贸区：信息跑路让企业“零跑动”[EB/OL].（2018.11.26）.http：//finance.cnr.cn/txcj/20181126/t20181126_524425988.shtml. 基金项目：辽宁省社会科学基金项目名称：“一带一路”战略路径下辽宁自贸试验区税收政策创新研究 （项目编号L17AJY011）。 （作者单位：沈阳大学工商管理学院） |
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