| 标题 | 内部控制审计与组织效率 |
| 范文 | 金明莉 摘要：根据国家的相关规定，我国企业已经成立了内部控制机构，逐渐开始实施内部控制工作，在展开相关工作后，企业需要以每年的最后一天作为标准日期，完成内部评价工作和内部控制审计工作。文章对相关工作的问题进行了简单探讨，首先阐述了内部控制审计的概念，并分析了内部控制审计与组织效率之间的关系，最后通过分析我国的现状尝并试找到尚存在的问题，进而提供了一些解决措施，希望可以将我国企业在完成相关工作的过程中所遇到的问题有效解决。 关键词：内部控制；内部审计；组织效率 通过完善的内部控制审计工作可以将企业的组织效率提升许多，为企业实现自身经营目标打下基础。组织效率是内部审计工作的成果和目标，但是组织效率也可以影响到内部审计工作的完成，使其完成效果提高，所以需要通过对这几个方面进行研究，加强相关工作的建设，使我国企业可以获得更高的经济效益，将研究工作的现实意义体现出来。 一、内部控制与审计的概念 内部控制最早的定义是由美国的准则委员会在《审计准则报告》中明确的，通过这一定义可以看出达到经营目标、保证资产不受影响、提高经济收益、保证企业内部经营活动的收益达到预先要求等，是进行内部审计工作的目标，也是企业发展中不可缺少的一项手段。 通过内部审计工作可以保证组织中各项业务和控制手段的独立评价、按照企业内部规定完成工作、符合相关标准、有效利用各项资源实现企业经营目标。提升企业价值、改善企业内部运行效果是这一工作的核心目的，只有确保审计工作独立进行，才可以保证其工作效果的实现。 二、企业实行内部控制的原因 实行内部控制是企业发展的保护措施，因为在以往的企业发展中出现过许多因没有良好实行企业内部控制而出现问题，下面简单阐述必须实行企业内部控制的原因。 第一点是避免企业出现财务舞弊现象，这一现象在国内外都有过比较著名的事件，如美国的世通公司，安然、安达信事件，中国的中航油事件，这些事件究其原因有两点，第一点是因为相关工作者的自我控制能力有问题，第二点则是这些公司的内部控制系统有问题，对于企业的运作流程没有进行有效的监控，所以为了保证企业财务方面信息可以真实有效，进行内控工作非常有必要。 第二点是为了保证不会出现因制度等问题造成的资产不完整，因为如果企业的制度存在问题，企业中一部分员工会利用制度漏洞进行敛财，出现贪污受贿的现象。一个职位的任职人员出现了贪污受贿现象，也代表着与这一职位有关的制度存在问题，要想解决这一问题需要通过内部控制工作完成。 三、内部控制审计、组织效率之间的关系 内部审计是企业管理人员对于企业的经营活动以及对企业内部的控制制度进行核查的过程，是其他工作无法取代的。虽然这一工作与经济活动没有直接的关系，但是却又与其有密切的关系，所以通过这一活动可以有效地实施对企业内部的监察工作。通过内部审计进行企业的内部检查工作，保证企业的运营工作完全处在规定之内，没有违反相关法规的现象，通过解决检查中所发现的各项问题，可以有效地促进企业的发展。 内部控制与内部审计之间是相互促进的关系，通过二者的共同作用可以有效地保证企业可持续发展战略的实行，内部审计是进行自我检查的过程，而这一工作需要在内部控制完成的基础之上才可以有效实现。如果没能实现完成内部控制工作，审计工作无法正常实行，也会导致企业内部工作的质量无法保证，也不能将相关人员的责任落实到位，使管理工作的混乱，导致内部审计工作加重，执行风险会更大，最终内部审计工作不能有效展开。 组织效率的含义是完成组织目标的程度，换句话说是要达到经济主体利益最大化，从内部控制与内部审计工作目的来看，都是为了将内部的组织效率提升，也表明影响组织效率最重要的因素是内部控制审计。简单来说，内部控制审计与组织效率之间是作用与反作用的关系，组织效率需要通过内部控制审计提升，但是也对这二者提出了要求。同时其也可以促进前两者所收获的效益，所以三者是相互促进，共同发展的作用。 四、我国企业内部控制审计现状 （一）内部控制设计系统不健全 我国现阶段各企业都开始执行控制审计工作，但是因为这一工作还处在初级阶段，企业没有足够的经验，而且没有可借鉴的案例，所以相关工作的完成效果并不乐观，内部控制审计系统不够完善，一些企业没有弄清工作原则、管理制度与其之间的区别，将前两者直接等同于后者。导致相关工作没有起到效果，例如保护企业财产、保证企业内部经营活动的有效性、经济性和效果性等作用没有显现出来。造成这一现象的原因总结来说是因为发展时间较短，还没有建立完整的制度。 （二）内部控制审计监督系统不完善 现阶段对于内部控制审核的监管机制不够健全，导致相关工作没有落实到位，只是完成表面工作。只有保证内部审计工作完成彻底，才可以保证组织效率的提高。但是现阶段因为相关工作还处在发展中，所以对于内部控制审核的重视不足，完成效果也并不好，这也使得监管工作难以展开。部分相关工作人员认为监管工作会为内部控制审计工作的实行带来阻碍，这也进一步体现出相关工作执行的不够彻底。这一状况会造成内部控制审计工作的效果无法得到保证，实行中也会受到阻碍，使企业运行出现问题。 五、通过控制审计提升组织效率的措施 （一）培养相关人才，加强审计工作水平 因为我国现阶段各项工作还依旧处在初级建设阶段，所以相关的专业人才还比较少，要想实现这一工作的有效展开，首先要做的是人才的培养工作，只有保证完成的培养工作实行到位，才能使内部控制审计工作中的各项措施及工作完成到位，使其可以达到经营收益、保护财产的作用。所以在进行内部控制审计工作过程中，除了要加强基本制度的建设，更重要的是人才的培養工作，只有将这两项工作都出色完成，才可以将其真正作用体现出来。 （二）健全内部控制审计监管制度 对于内部控制审计工作来说，只有使其与其他工作分离，才能保证有效地展开相关工作，但也正是其具有独立的特点，使其更容易被别有用心的人控制利用，所以要通过监管制度防止这一现象发生。虽然现阶段我国企业已经有相关的监管制度，但是并不完善，执行中也存在许多困难，所以需要健全相关机制，借此帮助内部控制审计工作的实施，使其可以帮助实现可持续发展目标。内部控制审计工作会因为内部环境的转变而出现一定的变化，需要建立一套更加完善的监管机制保证相关工作的有效完成。 通过完善的内部控制审计工作可以实现提升企业的组织效率的目标，使企业向可持续发展的目标迈进。这一工作的实行可以保证企业效益能够有更加显著的提升，但是从现在的现状来看，这一工作所取得的成果与需求相差还比较远，需要通过不断地研究和加强使这一工作可以收获更加显著的成效。需要看清这三者之间的关系，保证其可以起到相互促进，共同发展的作用。 参考文献： [1]朱文新.上市公司组织结构内部控制缺陷与审计费用的关系研究——来自我国上市公司的经验证据[J].商业会计，2013（03）. [2]方红星.内部控制、审计效率与审计有效性——以及据此对我国新审计准则体系的相关解读与评论[J].中国注册会计师，2006（06）. [3]李莉，杨文友.内部治理、内部控制与内部审计的优化：提升商业银行自我监管效率的根本途径[J].上海金融，2006（09）. [4]唐瑾.内部审计在内部控制建设中的作用——基于组织价值增值目标的视角[J].时代金融，2015（02）. [5]张莹，安宇，吉慧鸿，袁柳，罗娅，孟洋.治理语境：医学院校内部控制审计组织方式探析[J].中国卫生经济，2016（05）. （作者单位：盐城工学院） |
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