| 标题 | 浅析“营改增”对企业财务管理的影响 |
| 范文 | 刘阳 摘 要：“营改增”是我国税收制度的一项重要举措，其对于降低社会整体税收，提升企业活力来说具有非常重要的作用，积极探索应对“营改增”的策略，优化企业财务管理是企业予以更好发展的重要路径。基于此，本文就“营改增”对企业财务管理的影响进行分析研究，并就其应对措施进行探索。 关键词：“营改增”；企业财务管理；影响分析 “营改增”政策的实行是党和国家依照我国当前的经济政治形势所做出的新的税收政策，其在我国当前的经济结构转型的过程中发挥了极为重要的作用，不仅促进我国经济得以健康发展，而且最大程度上减少了企业的重复税收，减少了企业的赋税负担，为企业的健康发展提供重要基础和条件。“营改增”政策的实行对于企业的财务管理提出了新的要求和标准，企业在适应“营改增”税收改革的过程中，也需要不断摸索更好地财务管理方式，健全企业财务管理体系，让企业在“营改增”税收政策应用过程中发展的越来越好。 一、“营改增”的主要内容及意义分析 我国的经济如今正处于加快转变其发展方式的攻坚时期，目前正在通过大力发展第三产业，尤其是现代服务业，来促进我国经济结构的调整，这也是提高国家综合实力的一项重大举措。经济结构的调整让很多企业在开展业务的过程中面临着增值税和营业税双重税收的负担，极容易降低我国企业在国际市场上的综合竞争能力，难以让我国民族企业在世界范围内绽放璀璨光彩。通过“营改增”税收政策的改革创新，则可以让原先缴纳营业税的纳税科目改征为缴纳增值税，有效减少了企业重复缴税的情况，为市场活力的激发注入了强针剂，不仅减轻了企业的赋税负担，而且营造了更加公平的市场经济环境，提升了企业的利润空间。通过“营改增”政策的运行，我国的产业结构进一步升级，产业布局也更加合理，促使我国经济建设更具科学性和合理性，提升了我国产品质量以及第三产业服务市场的综合竞争力，可谓影响深远而重大。 二、“营改增”对企业财务管理的影响 1.税费负担方面 “营改增”政策实行之后，企业赋税负担予以降低，企业仅需要依照“营改增”税收制度的要求而进行财务管理筹划工作，便可以享受到国家给予企业的税制改革福利，从而降低企业成本支出，有效提高企业的利润空间。“营改增”税收制度范围内的小规模纳税人，其原本所需要缴纳的营业税为3%，或者5%，而当前所需要缴纳的增值税仅为3%，从原本的5%到3%，赋税降低2个百分点。“营改增”税收制度范围内的一般纳税人，其在原本缴税基础上可以进行增值税项税的抵扣，这就让一般纳税人所缴纳的税费予以实质性降低。比如，就交通行业来说，在购置资产和费用支出进项税抵扣时候，最高进项税抵扣可达到17%。对于以提供劳务为主要成本的企业来说，其同样可以进行进项抵扣，减少了企业的赋税支出。 2.会计核算方面 “营改增”运行的一年多以来，企业会计核算工作也发生了重大变化，就企业会计核算来说，其任务量和任务难度都不同程度的予以提升。“营改增”税收制度运行之后，企业所面临的增值税课税范围予以扩大，会计核算的方式，以及入账方法都需要进行相应的调整，从而应对“营改增”的要求和需求。以往营业税税额所进行的会计核算，仅仅是依照经济业务的性质和列支进行税率核算入账即可，但是，当前“营改增”之后，会计核算中进项税额和销项税额都需要会计人员予以不同核算处理，做好相应的区分。会计人员需要依照企业所开展的不同经济活动来进行税率的合理规划和选择，只有具备一定会计能力的人员才能够更好地帮助企业合理避税，这对于会计人员素质和能力的要求也提出了更高要求。 3.发票管理方面 “营改增”税收制度的执行对于企业的发票管理方面也产生影响。企业需要对增值税专用发票进行有序管理，切实保证发票种类和管理工作的有效开展。增值税发票是企业进行税项抵扣的重要依据，只有做好增值税发票的科学管理，才能够让企业在税收抵扣方面享受更多优惠政策。因此，企业在对增值税专用发票的管理方面给予了更多的重视，从而保证企业进项税额抵扣的顺利实现。尤其对于一般纳税人来说，更加需要注重增值税普通发票开具的基础上科学规划增值税专用发票开具的权利，减少发票开具环节中可能出现的风险。 三、企业“营改增”政策下财务管理的对策 1.积极筹划税收，运用税收优惠 “营改增”税收制度全面推行之后，对于纳税人的身份则不能简单的“一刀切”划分，其需要结合企业的业务规模、销售规模、财务核算等等因素和实际情况来进行分析，从而让企业的缴税活动科学开展。企业在综合考虑多种因素的基础上，如果发现通过小规模纳税人形式更有利于企业合理避税，则可以通过业务开展的形式建立新公司，将原本公司的义务分流部分到新公司，降低原公司的业务销售额。就一般纳税人来说，其一般可以从供应商以及服务商处获取增值税专用发票，此增值税专用发票则可以用于抵扣税款，从而降低企业赋税。因此，企业在选择供应商或者服务商过程中，要对其进行资质审查，尽量选择能够开具增值税专用发票的企业，从而减少重复纳税的情况。“营改增”政策所要求的增值税抵扣名类更加细化，所涉及的领域也更加广泛，在促进企业经济结构转型方面具有极大的推动作用。企业要合理利用国家政策中的此项优惠，达到合理避税的目的。 2.加强财务综合管理 首先，财务管理部门要对增值税与营业税发票的不同予以準确区分，了解增值税发票的抵扣项目，通过相关措施的应用对原本所进行的营业税发票管理模式进行改进和改善。一方面要对增值税发票进行系统管理，可以通过增值税编号的形式来对其进行管理；另一方面还要对丢失的增值税发票及时进行税务机关备案处理，对于作废、开具红字的分配都要依照特定的程序来进行处理。财务在在进行增值税发票管理方面尽量设置专人负责，在发票开具方面制定切实的责任制度，对于开错票的情况要将责任落实到位。发票如果需要邮寄还需要专人予以跟踪、跟进，避免发票丢失。就增值税发票抵扣也要注意时间，不要错过规定的认证时间。其次，财务部门还要对稽核制度予以高度重视，此制度的履行将会影响后续发票管理的一系列问题，不可马虎大意。对于票据的审核来说，真实性、合规性、合理性是审核的重点，审核人员要坚持票据审核原则，严格依照审核流程，切实强化审核内容，从事前、事中、事后几个环节来规范票据审核情况，真正将票据所可能存在的风险“扼杀在摇篮中”。企业也需要从整体上提升票据风险意识，做好相应的风险防范，保证业务开展的合法、合规。 3.加强人员培训 首先，企业要重视对财务人员的培训。我国于2016年12月底财政部发布了新的《增值税会计处理规定》，其中对于增值税科目的设置，以及相应的财务处理都进行了明确规定。就增值税专用发票的管理，企业纳税的计算，以及会计核算的方法、变化等等都进行了详细说明，企业要就此新变化不断组织相应的培训辅导工作，强化财务人员对新财政税收政策的认识。财务人员在学习财税政策变化的同时还要就财务流程予以深化和重建，就流程的重点，诸如税票的审核、税务筹划等等内容都要予以深入、细致的掌握，在日常工作中做到认真执行。其次，企业还要从整体上对各个部门进行“营改增”税改培训。“营改增”税收制度的改革涉及到每一个部门的业务开展，只有强化每一个部门人员的培训，才能够让其与财务们无缝衔接，才能够让部门业务人员了解政策文件、法律法规、发票管理、报销流程等等事项，更好地规避业务开展中可能存在的诸多风险，避免工作中问题的发生。同时，企业还要采取多样化的方式和平台促使各个部门予以有效沟通交流，就业务开展中发生的问题进行探索解决，探索企业运行质量。 四、结语 “营改增”税收政策给企业的发展带来契机，为企业的更好发展提供条件。企业也需要在积极应对“营改增”政策方面狠下功夫，尤其对于财务的管理更是需要作为工作的重点予以对待，让企业财务管理水平得以提升，让企业在新时代发展历程中抓住机遇，创造更大的成绩。 参考文献： [1]王丽艳，钦婷婷.“营改增”对建筑企业的影响与对策分析--以重庆建工集团为例[J].价值工程，2017，13：25-27. [2]杨阳.全面推行“营改增”对企业的影响及应对措施[J].中国集体经济，2017，13：65-67. [3]马洪慧.营改增背景下服务企业财务管理制度优化探究[J].企业改革与管理，2017，08：119. [4]陈婕.“营改增”對劳务分包的影响及应对举措[J].价值工程，2017，14：57-59. [5]章强.“营改增”对企业的税负影响及税务筹划重点--以房地产企业为例[J].中国商论，2017，09：97-98. [6]赵恩来，李冰.“营改增”对会计核算带来的影响研究[J].中国商论，2017，10：103-104. |
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