| 标题 | 内部会计控制在水利经济管理中的应用 |
| 范文 | 史桂香 [摘 要] 水利部门的蓬勃发展，对于我国的经济建设有重要的推动作用，水利的发展，离不开水利项目的发展，而想要加快水利项目的发展，就必须要完善和健全与水利项目相关的内部控制制度。内部会计控制有助于工程预算的顺利进行、有利于水利工程的成本控制、有利于工程的验收。会计内控方法在我国各领域的企业当中应用较为普遍，在实际的企业管理当中发挥了显著的作用，但是在水利工程当中的应用，依然是薄弱环节，存在组织机构不健全、内控制度流于形式、财务管理不规范、项目工程缺乏监管等问题。需要通过健全水利工程内部组织机构、完善水利工程会计制度、加强会计信息质量控制加以解决。 [关键词] 水利事业单位；内部会计控制；内部审计 [中图分类号] F270 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2019）03-0024-02 水利项目的会计内部控制制度是针对该项目本身的各类资源以及财务管理信息，采取必要的控制方法，进行合理的记录和报告，使工程资产得到有效的保护，并保证报表及账目的真实、完整，有效防范项目审计漏洞，且贯穿于水利工程的全过程，对水利工程的财务管理起着重要的作用。 一、水利工程内部会计控制的必要性 （一）内部会计控制有助于工程预算的顺利进行 内部会计控制在水利工程的准备阶段起着重要作用，具体体现在以下两个方面[1]，水利项目属于地方的重要的民生项目建设，对上下游的企业有重要的拉动作用，与众多的供应商以及下游的消费企业有着广泛的业务往来，与此同时，在项目的建设过程中必须提前计算好建设所需资金项目的整体造价，以及各项目实施环节的工程量的大小[2]。 通过在水利项目实施前，对于水利项目进行细致的项目可行性分析，能够在很大程度上降低项目的投资风险，减少投资损失。除此之外，在水利项目的招标过程中，通过强化内部会计控制制度，能够增强对于项目的招标环节的监督与把控，通过仔细的审核项目招标书、投标单位的资质以及实际经营状况，能够更好的把控招标过程中可能出现的风险，进而帮助项目造价进行管理。 （二）内部会计控制有利于水利工程的成本控制[3] 水利单位通过严格落实内部会计控制的各项制度，能够大大提升现金管理的水平，降低单位内部资产被侵占的可能，对于每笔款项的支出都要进行核实签名登记，保证每笔大额的支出与预算项目上所登记的相符合，应提前按照会计内控制度，规划好要支取的现金，每笔支出使用对应的款项不得混淆纪录，从而做到减少违规挪用公司现金的现象，保障单位的资产不受到随意侵占。 除此之外，内部会计控制制度还能够对于水利单位合同细节进行更好的管理与落实，对于材料供应商所要求的支付款项申请要进水仔细核对，查看上游材料供应商与承包商所提出的支付申请与所签订合同的内容是否一致，只有与合同款相一致，才按照合同所要求的付款方式进行付款。对于原材料、设备等等的采购，需要按照每个季度制作预算的方法向上级部门进行申报，只有通过了上级部门的批准，才可以提交进行采购。 （三）内部会计控制有利于工程的验收 水利项目建设的内部控制制度不仅有利于规范建设环节当中方方面面，保障建设质量水平，使得工程质量通过验收。除此之外，还可以对水利项目的工程造价、工程项目费用等等支出，进行严格的审查与评估，减少不必要的支出与浪费，提高水利项目整体的效益水平[4]。在单位项目的检验与交接中，借助内控制度能够加强对于项目实际使用资金的审核，完善每个环节的管控，使得项目资金管理得到保证，帮助追回一些应收账款等，为水利事业单位减少一些不必要的损失，进而显著的降低坏账与呆账比率。 二、水利工程内部会计控制存在的问题 （一）组织机构不健全 当前众多的水利事业单位发展迅速，单位每年的水利项目数量众多，这在一定程度上就迫切需要内部会计控制人员与制度的建设，然而由于单位对于内部控制环节的疏忽与不重视，导致在单位内部控制与管理上存在着不少漏洞，例如：水利单位的现金收入与支出环节不规范、会计人员的业务能力不达标等等，这些状况在一些规模不大，效益一般的水利单位当中十分的常见。在关键的会计岗位例如审计与出纳上，多数是选择领导的亲戚的来任用，没有严格执行内部控制条例当中的回避原则，从而给水利单位的管理与控制造成了阻碍[5]。 （二）内控制度流于形式 最近几年，财政部越来越重视各事业单位内部会计制度建设的状况，在每年审查与评估中，多数要求水利单位对单位内部的内控制度建设状况进行自查汇报。关键的一条评估指标就是该单位内部是否建立起了严格的内控制度，多数单位汇报是肯定的答复，然而在这些单位内部实际审核与评估流程当中，对于内部控制制度的执行都是流于形式。首先从水利单位的高层管理人员开始，就没有养成重视内部控制制度的意识，其大多数认为内部会计控制会阻碍正常业务进行，降低单位项目的工作效率，正由于高级管理人员的反感与拒绝，从而使得众多的水利单位内部职工没有积极响应内部控制制度的安排。由于水利单位内部控制制度的有效性没有受到广泛的认可，对于执行内控规章制度积极性较低，从而导致众多的制度都是流于形式，只是按时定点填写质量报表、走走流程，并没有真正将其内化成行为准则。正常来说水利项目的建设是一个极其复杂的工程，每个项目在实际建設实施过程中涉及到大量的环节，购置众多的原材料与设备，并与很多的承包单位进行合作，如果水利项目前期的工程预算工作没有做到足够精细，在后续的工序过程中可能会导致成本核算出现问题，支出远远超出既定的成本要求，严重影响了项目的效益。水利项目预算制度失效最大的原因所在就是内控制度的失效，内部会计控制制度与程序流于表面，给水利项目的正常营运留下了众多的隐患[6]。 （三）财务管理不规范 在众多中小水利事业单位当中存在着财务管理不规范的现象，首先是预算工作只是用来应对上级的审查，单位内部对于预算制度并不严格执行，使得单位原本就捉襟见肘的资金没有进行合理性研究与评估就被各个部门申请调用掉，没有将资金的效益发挥最大化。其次是财务项目管理不严格，财务会计部门对于各部门所申请的资金支出仅仅只负责批准，随意满足其开支标准与开支范围，存在一些部门通过设立不存在的项目来违规套取单位资金，对于既定项目的资金使用没有按照上级单位所批准的方式，水利项目的建设规划与资金使用用途被项目管理人员随意的更改。除此之外，存在着单位现金账目管理不严格，项目人员在进行现金支取没有做到严格按照要求提交必须单据与审核资质报告，而是提前将资金从财务部门手中提取，部分资金落入个人腰包。部分单位在管理项目资产项目时，资产类别记录不明确，存在着错误归类等现象，将实际价值较低的设备以较高的账面价值记录在册，从而亏空水利单位资产，导致国有资产流失等现象。 （四）项目工程缺乏监管 部分的水利单位在进行项目工程建设的时候，单位财务项目的支出没有受到严格的监督，例如财务报告中关于防汛费、设备维修等费用都是一种总和的方法进行记录，对于单次维修的支出并没有在财务报表的附录当中进行显示，从而对于现金支出的多少以及现金用途都无法了解，进而导致项目单位在成本核算上存在困难，无法将内部控制的责任落实到个人，这样就给水利单位内部亏空留下了可能，因此水利单位必须要从自身项目经费支出的特点，设计与完善会计监督与内部控制机制，对各项项目成本支出都要做到记录账簿，经办人签字盖章，方便后续监管人员随时核查，除此之外还要确保项目所使用的会计政策随着国家政策的变化而不断更新，保证一些会计灵活性较大的项目，例如設备折旧等，能够符合国家的规范[7]。 三、水利工程内部会计控制问题的解决对策 水利事业单位作为一个预算管理级次多、分布地域广、情况复杂的部门，其所出现的问题并不能一概而论，对于实际的项目控制流程来说，内控措施必须要涵盖必要的项目环境，能够对必要的项目环节进行有效的监督以及管理，使其财务工作能够做到有预算、有实施、有监督。内部会计控制应由组织机构控制、不相容职务分离、授权批准控制、信息质量控制（具体又包括原始凭证生成和传递控制、凭证审查控制、账务处理程序与核对控制三方面内容）、预算控制、实物安全控制、文件记录控制、业绩报告控制、内部审计以及职工素质控制、对外投资控制、资产处置控制、分配制度控制等多方面构成。 （一）健全水利工程内部组织机构 首先最重要的就是内控部门要合理设置，让内控环节涵盖水利项目生命周期的每一个部分。水利事业单位需要针对水利项目进行的各个阶段针对性的设置会计监督与内部控制措施，提高内部控制的效率，在大件设备采购上设立设备采购出纳岗位、在防汛费维修费的支出上设立资金支付岗位、在审议项目整体验收时设立单独的项目质量检验部门并要求各个部门首先进行自查。 除此之外，水利事业单位需要明确主管部门职责范围，严禁超出自身职责范围活动，各部门在工作时都需要按照内部控制所要求的职责进行工作，并严格接受既定的内部控制审查与管理，水利单位所设置的内部会计控制岗位需要有一定的自主权，使得其能够审查合计公司业务部门的一手数据，这样能够大大提高公司内部会计控制的效率。 （二）完善水利工程会计制度 水利项目内控制度的实施必须有相应高效完整的会计操作相伴，会计制度也应该随着水利工程的不断发展进行完善，高效的会计流程对事业单位内控措施的有效实施和完善既定的内控目标，有着不可或缺的作用。首先可以在水利单位内部建立起集中支付部门，单位设立统一的专门支付部门，各业务部门需要进行资金支付时，首先向财务部门进行申请，再由财务部门进行统一的支出，从而大大减少内部会计控制的难度。第二，对于周期较长环节较多的小型水利项目，水利单位在审查时可以采取集中审查的方法，通过集中的审查与核对，能够减少财务信息统计的次数，减少审核的工作量，降低内部会计控制的难度。第三，需要对现行的水利项目内部会计控制制度进行针对性的精简，这是由于水利项目周期较长、牵扯到的环节众多、内部控制制度过于繁琐的特点，过度复杂的内控措施对于不同项目环节的实施来说是一个负担，而且也降低了部门之间信息沟通的效率，影响业务部门正常业务的进行。所以必须对于相应的内控措施进行简化，在设置的时候必须有针对性审查资金使用情况、集中与可能产生漏洞的部门。除此之外，内控措施的实施必须要结合项目的具体情况来进行。 （三）加强会计信息质量控制 首先需要进一步提高水利事业单位高级管理人员对于会计信息质量得重视程度，认识到单位财务会计信息的真实性对于提高单位经济效益有很大的帮助，除此之外，也需要提高水利单位内部会计人员的业务能力，引入末位淘汰制度以及轮岗的方法，既减少出现财务人员徇私舞弊的可能，也能够将能力素质不达标的会计人员进行淘汰。 四、结论 水利部门要想保证自身的快速发展，须进一步的增强处理相应的会计信息以及应对内控风险的能力，通过内控措施的实施来进一步的提升单位对于水利项目风险管理的能力，也能够使职工的思想意识得到进一步的提高，从而提升水利单位的经营效益。 [参考文献] [1]徐小勇.改善水利工程项目内部会计控制的对策[J].科技致富向导，2017（27）. [2]成可.新时期加强水利基本建设财务管理的思考[J].财经界（学术版），2015（9）. [3]何宁彬.加强水利工程建设管理提高水利设施效益[J].广东科技，2014（12）. [4]程秋霞.探究水利工程施工项目经济管理与控制方式探索[J].中小水利工程项目管理与科技（下旬刊），2014，14（6）：66-67. [5]杨学莉.水利工程施工项目中的成本控制及其管理技术[J].中小水利工程项目管理与科技（上刊），2016，3（10）：42-43. [6]刘磊.水利工程施工管理重点问题及创新对策[J].黑龙江水利科技，2016（6）. [7]潘秀霞.水利工程项目施工成本控制与管理优化研究[J].科技与企业，2014（2）. [责任编辑：潘洪志] |
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