| 标题 | 集团公司深化内部经济责任审计的思考 |
| 范文 | 赵艳梅 摘 要：国家为了考查国有企业管理人员在任职期间的业绩，确保国有资产的保值增值，规定国有企业领导干部在调任岗位、退休前必须经过内部经济责任审计。而在实际的执行过程中，虽然国有企业，特别是一些集团公司能够按照规定开展经济责任审计，但其在开展审计过程中仍存在一定的问题，亟待集团公司采取一定的措施予以解决。 关键词：集团公司;内部经济责任审计;现状;措施 企业内部任期经济责任审计是对单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。随着现代企业制度的产生和发展，企业集团的财产所有权和经营管理权相互分离，为了对国有集团公司经营者进行有效的监管，保证国有资产的安全、高效运行，国务院出台了国有企业内部经济责任审计规定。 一、集团公司深化内部经济责任审计的重要作用 （一）它是提拔干部的重要参考 在国务院暂行规定印发前，一些国有集团公司高管在调任前未能进行经济责任审计，一来造成人事部门对干部考核难度加大，二来一旦出现违法违规问题，无法及时地查找责任人，同时，未能对一些工作业绩突出的领导干部给予一定的肯定。 （二）它能夠促使领导干部增加责任感 国有企业领导干部在提拔前，必须通过内部经济责任审计后，根据审计结果决定是否通过考核，这样将有效地增加国有企业领导干部的使命感，使一些领导产生一定的危机感。审计按照责权利挂钩的原则，通过对权责授予情况和责任完成情况的评价给予相应的奖励或处罚，能增强企业领导人的使命感。这些都能从物质和精神两方面，对企业领导干部全心全意搞好企业起到一种有效的鼓励和鞭策作用。 （三）它能够确保国有资产保值增值 通过内部经济责任审计可以及时发现公司领导干部在任职期间内是否存在重大的违法违规问题，特别是重大的经济决策是否正确，重大的资产是否安全、高效的使用，这样可以帮助国家对公司领导干部的决策行为进行有效的监管。 （四）它有助于集团公司改善经营 经济责任审计不光是对某个国有公司领导干部决策行为进行审计，它还可以通过审计及时地发现集团公司在经营管理中存在的薄弱环节与管理漏洞，为集团公司管理层改善经营管理工作提供了宝贵的意见与建议。 二、目前我国集团公司内部经济责任审计现状 （一）经济责任审计在领导干部提拔之后进行 一些国有集团公司在已经公示提拔干部后，方对该领导进行内部经济责任审计，这样的用人机制，使得内部审计工作的结果变成了一个形式流程。 （二）经济责任审计涉及时间较长、工作量大 集团公司的经营规模、资产规模均较一般的国有企业要大，同时，一些领导干部的任职期间少则3到5年，多则10年，面对这样庞大的工作量及较长的时间期间，一些内部审计工作人员为了减少工作量及赶进度，未能对被审计对象进行深入的审计，经济责任审计未能真正发挥作用。个别的内审工作人员只对资本运营情况以及资产负债及损益等作为审计的重点内容和范围，而对其它年度仅作为抽查的范畴，这样做就容易使任期内的所有经济往来或漏审或审得不深、不透，导致离任者的审计结果不完整，评价离任者的依据不充分，最终影响审计质量。 （三）经济责任审计缺少独立性 一些内部审计工作人员与拟审计的领导干部存在一定的交情，这些审计人员为了不得罪熟人，在经济责任审计过程中丧失了独立性与客观性，未能深入地对领导干部任职期间的经济业务进行审计。 （四）审计范围与审计方法有待创新 目前，多数的国有集团公司仍以传统的财务收支作为经济责任审计的重点，而对于内部控制实施效果、财务风险防范、经济决策效益等非量化指标未进行深入的审计，未能全面地对一个领导干部进行考核，最终难免落入“以数字论英雄”的框架内。缺乏法律上规定的审计权限和强制手段，难以揭露经营管理与经济效益的内在联系，在一定程度上制约了内部经济责任审计工作的质量和效果。 三、集团公司深化内部经济责任审计的措施 （一）集团公司应重视经济责任审计 国有的集团公司经济责任审计工作的顺利开展离不开管理层对工作的重视，首先，集团公司内部应成立专职的内部审计机构，并将该机构直接隶属于监事会、董事会领导，使其保持绝对的独立性。其次，集团公司应给予内部审计机构充足的经费保障，将内部审计经费编入每年的预算之内。 （二）坚持先审计、后提拔的原则 集团公司应建立科学的内部经济责任审计制度、流程，特别是规定领导干部在经济责任审计报告出具前，不得办理人事变动及交接手续。因此，建议国资部门在决定提拔干部前，给内部经济责任审计一个工作时间，以试用期的形式为内审工作开展提供时间保障。待审计终结后，再视其审计结果，予以正式任命。这不仅有利于组织部门客观地评价干部和正确地使用干部，也可以解决离任审计中审计处理滞后的问题，避免“审”、“用”脱节的现象。 （三）集团公司各业务部门之间要强化沟通与协作 国有集团公司内部应建立联席会计机制，将驻公司纪检组、内审机构及董事会等部门作为联席会议参与者，强化各部门之间的沟通与配合，为保证内部经济责任审计工作顺利开展提供环境。 （四）规范集团公司内部经济责任审计流程 1、集团公司审计部门在开展经济责任审计前应制定好可行的审计方案，对被审计的领导、决策依据进行事先调查、走访，找出审计的重点与风险点。 2、集团公司审计部门应规范审计的流程与方法，积极地根据基层举报线索及走访情况，并结合实际审计情况开展经济责任审计工作，积极地与相关企业、部门取得联系，为审计结论收集正确、及时的材料。 3、突出内部经济责任审计重点。 ①对财务收支情况及任期各项指标完成情况进行审计，一是对固定资产、资金，尤其是投资的经济效益及资产的保值、增值进行重点审计。具体的检查内容为检查固定资产是否毁损或丢失，银行存款是否被挪用，公司投资项目是否产生了一定的经济效益。二是对公司的负债完整性进行审计，主要包括银行贷款是否真实存在，职工的工资及社会保险是否足额地计提与支付，是否存在未入账的销售收入。在税收管理方面，是否根据实际销售收入及经营业绩上缴了相应的税款，有无形成潜在的税务风险，是否存在法律诉讼与违约贷款的风险。三是对公司利润进行审计。主要为公司是否为了达到避税目的而指使财务人员对成本进行擅自篡改，是否利用会计政策变更随意调节成本费用摊销额，公司的投资收益计算是否正确。是否及时地、足额地上缴国有资本经营收入，有无根据董事会决策向股东分配利润，是否存在人为调节利润以达到经营责任考核目标的行为。 ②对公司内部的各项管理制度开展审计。集团公司应将内部控制制度的设计是否合规、开展是有有效作为审计重点，保证集团公司内部控制制度真正落实到位。具体来说，集团公司应从以下几个方面对内部控制制度开展审计：一是是否将重要经济活动及风险点作为内部控制重点;二是制度本身是否可行，能够真正成为规范集团公司经济业务活动的准绳，操作是否简便，能否被财务人员及其他工作人员所操作。三是内部控制制度是否形成科学的机制，是否把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能否防患于未然。四是是否具有良好的控制效果，内部控制的功能是否得到有效的发挥，公司的资产及资金是否发挥了應有的效益。 四、小结 综上所述，随着现代企业制度的实施，集团公司内部经济责任审计对于查找集团公司领导干部经营管理中漏洞及是否存在舞弊行为发挥着积极的作用。集团公司应提高对内部经济责任审计的重视程度，针对经济责任审计中的问题制定可行的解决措施，充分发挥内部经济责任审计在规范核算、确保国有资产保值增值方面的作用，完善集团公司内部管理制度建设，使集团公司可以健康地发展下去，最终实现集团公司经营目标。 参考文献： [1]李天贺.新形势下对经济责任审计的实践与思考.中国管理信息化，2020，23（20），30-31. [2]沈宗寿.新时代下企业集团内部审计的思考.财经界，2020（08），216-217. |
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