上市公司税务筹划的必要性及风险防范
钟沁夏
摘要：随着我国社会主义市场经济的发展与社会的进步，税务筹划也越来越受到社会的广泛关注。简单地说，税务筹划其实就是一种税收规划行为或税收计划、制定和运行的节税过程。本文主要从上市公司的税务筹划着手，注重分析税务筹划的必要性以及风险防范措施，以便为未来我国税务筹划的发展提供一定的理论依据与实践基础。
关键词：上市公司 税务筹划 风险防范 必要性
中图分类号：F275 文献标识码：A
一般而言，税务筹划活动主要是指在纳税行为发生前，通过不违反相关法律法规的基础上，对所要承担的经营活动范围或纳税行为提前做出相应的应对措施，进而达到降低或减轻纳税人自身的税务压力。税务筹划是一种事先性对纳税行为进行规划，并最终达到降低纳税行为的办法，但与偷税逃税还是有本质上的区别。
1 上市公司税务筹划的必要性
通常情况下，所谓的税务筹划，就是企业在自身发展的过程中，充分利用税务筹划，但严格坚守企业道德，不触犯相关的法律法规或相关的税法的过程。并通过相应的经营活动，积极地参与应税义务，从各种有效的纳税方案中，选择某种科学、合理的纳税方案，以降低或减轻企业的税负影响，进而有效地提升企业的总体经济效益。简单地说，就是采取有效的、正规的、不触犯相关法律的办法实现企业纳税义务，同时也实现企业经济利益最大化的一种财务管理办法。
1.1税务筹划有助于提高企业的纳税意识
在企业发展过程中，科学、合理的税务筹划与纳税意识，能积极地提升与增强企业的市场竞争力。首先，税务筹划往往是在企业发展到一定规模后的集中式的财务表现形式，也是企业发展与壮大的一个侧面反映，企业的税务意识越高，企业的经营状况也就越好。同时纳税意识的提升也与税制改革和税收征管存在联系；如果企业在纳税的过程中都不能有效地体现出税法的权威性，那证明税制改革和税收征管必定存在某种不合理。其次，企业的纳税意识与企业的财务管理在某种意义上具有一定的一致性和同步性；虽然许多企业在进行纳税时，其基本的税务筹划初衷都健康而积极的，只是为了正常地进行企业纳税，但难以保证这种措施不存在合法或不违法的现象。与此同时，企业在进行纳税或税务筹划时，对企业的基本经营状态、投资模式或筹资活动进行把控，也是税收调控过程中的良性体现。
1.2税务筹划可以增加国家的税收收入
就当下我国的税收政策来看，税务筹划能有效地提升国家经济水平，税务筹划的良性运行还能有效地贯彻国家宏观调控政策的实施与推进；进而提高和推进国家经济的健康、稳定发展。但对于企业税务筹划而言，税务筹划虽然在一定程度上降低了企业的税负压力，但随着市场经济与生产力的发展，可促进的企业的健全与完善。而如果企业的整体规模的壮大，企业的收入与利润也会随着上浮，国家的税收自然就增加了。
1.3税务筹划有助于优化产业结构和资源的合理配置
通常情况下，企业与纳税人在进行纳税的过程中，往往会根据相关的税法纳税标准与税率之间的差距；根据各项税收管理中的各项优惠政策，对企业的基本结构，如企业产品结构、企业制造结构等进行调整，并通过这样的方式尽量地降低和减轻企业的税收压力；但从经济发展理论而言，这其实只是国家实现税收的一种途径，同时通过这种方式，还能带动企业发展，优化企业产业结构和生产结構，进而实现企业的良性运营。从这个角度而言，税务筹划在一定程度上促进了国家产业政策的完善、经济与资本的有效流通和市场资源的合理配置。
1.4税务筹划有助于提高企业的经营管理水平
在企业经营过程中，资金、成本和利润往往是推动企业与市场发展的重要因素。而从某个角度而言，税务筹划的最初与最终目的，就是为了对竞争市场中的资金、成本和利润进行合理分配，从而在达到提高企业经营水平的同时，也带动市场的良性发展。而从另一个角度来讲，无论是企业的税务筹划还是会计管理，都必须建立在熟练掌握专业知识的基础上。在企业的税务筹划过程中，税务部门或财务管理部门都应该参与到企业的税务筹划过程中去，正地运用所掌握的方法对税务进行筹划与安排，制定出行之有效的财务报告，并进行常规的纳税申报。
2 上市公司税务筹划的风险
2.1 税务筹划基础不稳导致的风险
一般而言，企业自进行外部资金筹措的过程中，主要是通过发行股票和债券来实现企业资金的运转。因此企业就必须具备良好的运行与管理状态。首先，企业的管理层与相关的管理人员必须对企业的税务情况有一定的了解，如企业的会计核算与财务管理等；其次，管理人员还应对企业的纳税情况进行跟踪，实时掌握企业的基本涉税状态，因为企业涉税的好坏直接影响着企业的基本经营。而在企业发展过程中，如果决策层或管理人员之间对税务筹划往往表现出不良的行为状态时，则预示着企业自身发展上存在缺陷。而从这个角度而言，则说明良好的税务筹划的基础与否对企业的经营具有一定的借鉴作用。而假如上述分析中真正地存在违反税法或偷税逃税的现象，那企业在发展过程中，存在的风险性也相对较高。
2.2 税收政策变化导致的风险
通常情况下，税收政策的变化主要是由于国家税收法规的不确定性造成的。首先，国家的税收政策会随着市场的变化而做出相应的调整，而国家政策与经济结构的调整，又往往会导致一些企业的市场利益受到影响。因此企业在自身发展过程中为了适应市场经济结构的调整与变动，就必须对自身的发展状态进行规划，以适应企业经济与国民经济的发展，因此税收政策在运行过程中往往存在不确定性与时效性。从另一个角度而言，税务筹划也是一个防患于未然的过程；在企业的经营过程中，每一项税收筹划从开始到结束都是一个过程而已，但在此期间，税收政策却无时无刻不在发生着变化；因此，税收政策的变化对企业的经营极其重要，但同时企业要想更好地适应市场发展，就必须结合自身的情况与市场动向，制定出税收预警方案来。
摘要：随着我国社会主义市场经济的发展与社会的进步，税务筹划也越来越受到社会的广泛关注。简单地说，税务筹划其实就是一种税收规划行为或税收计划、制定和运行的节税过程。本文主要从上市公司的税务筹划着手，注重分析税务筹划的必要性以及风险防范措施，以便为未来我国税务筹划的发展提供一定的理论依据与实践基础。
关键词：上市公司 税务筹划 风险防范 必要性
中图分类号：F275 文献标识码：A
一般而言，税务筹划活动主要是指在纳税行为发生前，通过不违反相关法律法规的基础上，对所要承担的经营活动范围或纳税行为提前做出相应的应对措施，进而达到降低或减轻纳税人自身的税务压力。税务筹划是一种事先性对纳税行为进行规划，并最终达到降低纳税行为的办法，但与偷税逃税还是有本质上的区别。
1 上市公司税务筹划的必要性
通常情况下，所谓的税务筹划，就是企业在自身发展的过程中，充分利用税务筹划，但严格坚守企业道德，不触犯相关的法律法规或相关的税法的过程。并通过相应的经营活动，积极地参与应税义务，从各种有效的纳税方案中，选择某种科学、合理的纳税方案，以降低或减轻企业的税负影响，进而有效地提升企业的总体经济效益。简单地说，就是采取有效的、正规的、不触犯相关法律的办法实现企业纳税义务，同时也实现企业经济利益最大化的一种财务管理办法。
1.1税务筹划有助于提高企业的纳税意识
在企业发展过程中，科学、合理的税务筹划与纳税意识，能积极地提升与增强企业的市场竞争力。首先，税务筹划往往是在企业发展到一定规模后的集中式的财务表现形式，也是企业发展与壮大的一个侧面反映，企业的税务意识越高，企业的经营状况也就越好。同时纳税意识的提升也与税制改革和税收征管存在联系；如果企业在纳税的过程中都不能有效地体现出税法的权威性，那证明税制改革和税收征管必定存在某种不合理。其次，企业的纳税意识与企业的财务管理在某种意义上具有一定的一致性和同步性；虽然许多企业在进行纳税时，其基本的税务筹划初衷都健康而积极的，只是为了正常地进行企业纳税，但难以保证这种措施不存在合法或不违法的现象。与此同时，企业在进行纳税或税务筹划时，对企业的基本经营状态、投资模式或筹资活动进行把控，也是税收调控过程中的良性体现。
1.2税务筹划可以增加国家的税收收入
就当下我国的税收政策来看，税务筹划能有效地提升国家经济水平，税务筹划的良性运行还能有效地贯彻国家宏观调控政策的实施与推进；进而提高和推进国家经济的健康、稳定发展。但对于企业税务筹划而言，税务筹划虽然在一定程度上降低了企业的税负压力，但随着市场经济与生产力的发展，可促进的企业的健全与完善。而如果企业的整体规模的壮大，企业的收入与利润也会随着上浮，国家的税收自然就增加了。
1.3税务筹划有助于优化产业结构和资源的合理配置
通常情况下，企业与纳税人在进行纳税的过程中，往往会根据相关的税法纳税标准与税率之间的差距；根据各项税收管理中的各项优惠政策，对企业的基本结构，如企业产品结构、企业制造结构等进行调整，并通过这样的方式尽量地降低和减轻企业的税收压力；但从经济发展理论而言，这其实只是国家实现税收的一种途径，同时通过这种方式，还能带动企业发展，优化企业产业结构和生产结構，进而实现企业的良性运营。从这个角度而言，税务筹划在一定程度上促进了国家产业政策的完善、经济与资本的有效流通和市场资源的合理配置。
1.4税务筹划有助于提高企业的经营管理水平
在企业经营过程中，资金、成本和利润往往是推动企业与市场发展的重要因素。而从某个角度而言，税务筹划的最初与最终目的，就是为了对竞争市场中的资金、成本和利润进行合理分配，从而在达到提高企业经营水平的同时，也带动市场的良性发展。而从另一个角度来讲，无论是企业的税务筹划还是会计管理，都必须建立在熟练掌握专业知识的基础上。在企业的税务筹划过程中，税务部门或财务管理部门都应该参与到企业的税务筹划过程中去，正地运用所掌握的方法对税务进行筹划与安排，制定出行之有效的财务报告，并进行常规的纳税申报。
2 上市公司税务筹划的风险
2.1 税务筹划基础不稳导致的风险
一般而言，企业自进行外部资金筹措的过程中，主要是通过发行股票和债券来实现企业资金的运转。因此企业就必须具备良好的运行与管理状态。首先，企业的管理层与相关的管理人员必须对企业的税务情况有一定的了解，如企业的会计核算与财务管理等；其次，管理人员还应对企业的纳税情况进行跟踪，实时掌握企业的基本涉税状态，因为企业涉税的好坏直接影响着企业的基本经营。而在企业发展过程中，如果决策层或管理人员之间对税务筹划往往表现出不良的行为状态时，则预示着企业自身发展上存在缺陷。而从这个角度而言，则说明良好的税务筹划的基础与否对企业的经营具有一定的借鉴作用。而假如上述分析中真正地存在违反税法或偷税逃税的现象，那企业在发展过程中，存在的风险性也相对较高。
2.2 税收政策变化导致的风险
通常情况下，税收政策的变化主要是由于国家税收法规的不确定性造成的。首先，国家的税收政策会随着市场的变化而做出相应的调整，而国家政策与经济结构的调整，又往往会导致一些企业的市场利益受到影响。因此企业在自身发展过程中为了适应市场经济结构的调整与变动，就必须对自身的发展状态进行规划，以适应企业经济与国民经济的发展，因此税收政策在运行过程中往往存在不确定性与时效性。从另一个角度而言，税务筹划也是一个防患于未然的过程；在企业的经营过程中，每一项税收筹划从开始到结束都是一个过程而已，但在此期间，税收政策却无时无刻不在发生着变化；因此，税收政策的变化对企业的经营极其重要，但同时企业要想更好地适应市场发展，就必须结合自身的情况与市场动向，制定出税收预警方案来。
