浅议农资税收优惠实施效果的考察及政策建议
李琼
摘 要：中国是人口大国，也是农业大国，发展农业，解决我国13多亿人民的吃饭问题关系国民经济大计的实现，更关系国家的长治久安、繁荣昌盛。为保证农业的长足稳定发展，国家出台了一系列的农业优惠政策和税收政策，支持和鼓励农业和农民，发展三农经济。而这些优惠税收政策具体的试试效果如何？是否真正有效的落实到行动中去？是否能切实支持好、维护好、发展好农民的切身利益？在实施过程中还有哪些问题需要改善或解决？本文将就现阶段我国农资税收优惠政策的具体实施效果进行考察，并从中发现问题和不足，提出改良意见或建议。
关键词：农业；税收政策；农业生产；农产品；农民利益
前言：现阶段，我国对于农业发展高度重视，出台了一系列农业优惠政策以保证农业的发展。这些政策主要包括全方位的农业税收优惠政策。通过降低农业税收以及关系农业生产发展的生产资料的税收，调整农产品价格，并通过国家财政的拨款补贴等，鼓励农业发展，帮助农民富裕，促进农村繁荣。这些政策体现了我国坚持以人为本的发展观念，但具体的实施效果怎样还需要经过考察得知。通过对考察结果的分析了解政策的合理性和可行性，从而在改进中不断完善、不断进步，实现真正利国利民的双赢效果。
一、国家支持农业的长足发展
（一）现阶段我国农业发展的现状及问题。经过30年的改革开放时期，我国农业发生了翻天覆地的变化，农民生活也得到了很大的提高。农民人均收入由改革开放时期的130多元提高到近年来的7000多元，人们开始进入到小康生活并向富裕生活迈进。虽然我国地大物博，但可利用的耕地面积却十分有限，且随着外出劳动力的不断增加，耕地面积呈现降低的趋势，许多小型农户的耕地成为荒地，尤其是在丘陵地带，不适宜大面积机械化种植，耕地荒废的现象更为常见。虽然我国农业得到了较大的发展，为国民经济作出了巨大贡献，但大多地区仍是精耕细作的小农经济发展模式，存在农产品品种单一，农业生产技术不高，不能及时适应市场需求这些缺陷。
（二）国家关于农业发展的优惠政策。为解决这些问题，提高农民生产积极性，2006年我国全面免除农业税，并在今后的几年间，不断免除与农业相关的各种增值税。提倡家庭联产承包责任制的颁布实施，鼓励农民进行大面积土地承包，实行机械化；针对农产品单一问题积极促进新型高产农产品品种的研究和培育；并及时根据消费情况，研究市场需求动态，帮助农民种植适应市场需求的农作物。通过调整控制物价，降低农民生产成本，保证农产品价格稳中有升，从而保障农民的利益。为了使农业生产发挥最大的效益，让更多的农民过上富裕的生活，国家也在不断研究先进的农业生产机器和发达的农业生产技术，包括高效的施肥、灌溉除虫、防疫技术等，推进农业的高效快速发展。除此之外，国家财政也拨下重款扶持农业发展，且财政扶持力度近年来不断加大，2014年投入1.4亿财政资金用以扶农助农，2015年财政资金投入更是增加到1.6亿人民币。
关于农业生产过程中成本较高的问题，提高农民收益，2001年国家还专门出台了优惠的农业生产资料税收政策。农资税收优惠政策主要包括部分生产所需资料增值税的减免，例如农业生产中所需的农作物种子，施肥材料，除虫防疫药物，大面积生产机械等。除了部分增值税减免外，该政策还实行对货物增值税先征收而后退还的办法。为了保证这一政策能顺利有效的施行，国务院还就此发出相关通告，要求尽可能的优惠降低这些农业生产资料的价格，真正从最广大人民的利益角度出发，切实保障农民利益。
二、农资税收优惠政策的实施
（一）农资税收优惠政策的具体实施情况。这一政策自实施以来，发挥的效果也是随着时间和市场的变化而有所不同。刚开始，各相关部门大力支持、密切配合，而农业生产所需要的农产品生产资料价格也不高，农业生产成本自然也尽可能的减少了，这有力的提高了农民的收入，政策效果是很显著的。但随着市场经济的发展，物价的不断上涨，这一税收政策的效果不断下降，物价上涨伴随着农业生产资料价格的上涨使农业生产成本的飞升，农民的收入降低，政策就不再适用于接下来的生产操作了。
（二）农资税收政策实施效果不理想的原因。（1）物价上涨所造成的农资产品价格上涨。随着人民生活水平的不断提高，物价也在飞涨。通过减免增值税，开通农业绿色通道等相关优惠政策，农资税收优惠政策看似是国家对农民的间接式的财政支持，但是在实际操作中农民在付出辛勤劳动的同时，所获得的利益却不多，这不是政策的初衷。根据调查数据显示，2002年全国农业施肥材料尿素市场价格在1.19元/kg，到2004年上涨到1.54元/kg，相对与2002年来讲，上涨了约29.4%，这是相当大的涨幅了。以此为例，其他农业生产资料，如农药、种子、机械、化肥等零售价格都有很大涨幅，这使得农民的生产成本急剧增加，虽然物价上涨的同时，农业产品如大米、面粉、粮油等价格也有所提高，但相比而言，农资产品的价格上涨更快，而且农业生产本就是一个相对漫长的过程，还要经过不断地施肥除虫防疫，保证水源的补给，整个生产过程要耗费较多的人力物力财力，这样计算下来，农民的收益自然就降低了不少，要是遇上大旱和洪涝等自然灾害，更是颗粒无收，损失惨重。
对此国家一直在严格控制物价，相继颁布了一系列的限制物价上涨的条例，对部分农资产品实行最高价格限制，但只能稍微缓解物价上涨这一现实。这是因为社会主义市场经济条件下，市场在国家宏观调控下对资源配置起基础性作用，所以我国经济社会还是以市场调节为主，以国家宏观调控为辅。
当然，物价上涨也是诸多因素造成的。首先农资产品本身原材料价格在上涨，而农业对于这些产品的需求量也在不断增大；农业在发展过程中出现许多新型虫害和疫病，研究生产解决这些问题的产品费用较高；还有部分农资产品因为国外价格高于国内价格而选择出口，导致国内商品供应不足，进而导致价格上涨；在农资产品流通环节也使得物价被抬高，因为流通要经过多方转手，从总批发到分批批发到运输再到零售最后到农民手中，这其中的每个环节都要收取一定的利润，零售价自然要高出批发价许多；还有就是部分政府部门从中获取利益，收取回扣也是原因之一。物价上涨是多方面原因造成的，还有很多影响因素，在这里就不一一列举了。
（2）农资税收优惠政策本身具有的缺陷。农资税收优惠政策减免甚至全免部分农资产品的增值税，并未其开辟绿色通道，使这些产品从生产到运输都能享受优惠，其目的当然是要确保农民的生产成本尽可能减少，收入尽可能增加。但这一政策却存在漏洞。就拿出口商品而言，他们有的也会用到农资产品，如化肥之类的农资产品。他们在生产运输乃至销售中也享受了国家的优惠税收政策，却不是用在本国的农业发展之路上。在这点上，国家的间接财政支出就没有落实到农民的身上，而是被这些钻政策漏洞的企业和个人占去了。所以国家在颁布施行农资税收优惠政策之前，要充分考虑各方情况，尽量做到政策的完善。其次，这一政策得不到各界的广泛支持，它保障了农民的利益，却损害了相关企业的利益。举个例子，研究生产农业机械的企业，国家限制机械的价格，却没有考虑到这些机械在研究生产过程中的成本早已加大。国家一方面要求研发高效先进的农业机械，一方面又要控制价格，企业积极性受挫，发展受阻。国家一味地扶持农业发展，却忽视了公平公正的原则，这也是政策的不足之处。
三、针对农资税收优惠政策提出的建议
农资税收优惠政策的实施并没有达到预期的目标，既然如此，在实施农资税收优惠政策的时候，应该注意哪些问题？有哪些需要改善的地方呢？为了促进农业发展繁荣，实现农民生活水平的不断提高，下面就上文的问题分析，得出完善和优化农资税收优惠政策提出几点建议。
（1） 加大直接对农民进行的财政补贴。目前国家对农业的直接补贴虽然也在不断提高，但相比起物价上涨速度，幅度较小，所以加大国家财政对农业农民的直接补贴很有必要。根据农民耕地面积的大小，实行不同额度的补贴政策。这有利于提高农民生产积极性，更能鼓励农民进行大规模的生产，扩大产量。（2）继续加强国家的宏观调控作用，控制物价上涨。虽然国家的宏观调控并不能完全做到控制物价上涨，但也在一定程度上减缓了物价上涨速度，有效的减轻了通货膨胀现象，维持了市场的稳定发展。（3）加大财政对农业科技的研究支持，培育高效优质的农作物。要不断研究培育新型高效多产的优质农作物，加大科技投资，提高单位面积农产品产量。要注重对于病虫害的防治研究，以及旱涝灾害的及时应对办法。（4）明确政策受惠主体，不让其他企业和个人钻政策漏洞。（5）在实施惠农政策的同时，也要保障各方利益的实现。国家实施惠农政策，但牺牲了相关企业的利益，要解决该问题，国家应对这些企业进行财政补贴差价，保证公平公正。
结束语：我国是农业大国，农业是我国发展的根基，农业发展好了，农村繁荣了，农民富裕了，国民经济自然提高了，所以必须高度重视农业发展。农资税收优惠政策还需要继续改善实行，在实施过程中不断发现问题，解决问题。只要能充分考虑到这些影响新宿，并加以注意，相信这项政策一定会不断趋于完善，真正实现国家和农民的双赢局面。
参考文献：
[1] 陈晓华.坚持走中国特色农业现代化道路[M].农业经济问题，2009（10）
[2] 白蕴芳.中国特色现代农业发展的路径选择，丙安电子科技大学学报（社会科学版），2009，19（1）：47-50
[3] 陈争平.新世纪农业现代化新路径探讨[J].科学与现代化，2012（3）：34-38
摘 要：中国是人口大国，也是农业大国，发展农业，解决我国13多亿人民的吃饭问题关系国民经济大计的实现，更关系国家的长治久安、繁荣昌盛。为保证农业的长足稳定发展，国家出台了一系列的农业优惠政策和税收政策，支持和鼓励农业和农民，发展三农经济。而这些优惠税收政策具体的试试效果如何？是否真正有效的落实到行动中去？是否能切实支持好、维护好、发展好农民的切身利益？在实施过程中还有哪些问题需要改善或解决？本文将就现阶段我国农资税收优惠政策的具体实施效果进行考察，并从中发现问题和不足，提出改良意见或建议。
关键词：农业；税收政策；农业生产；农产品；农民利益
前言：现阶段，我国对于农业发展高度重视，出台了一系列农业优惠政策以保证农业的发展。这些政策主要包括全方位的农业税收优惠政策。通过降低农业税收以及关系农业生产发展的生产资料的税收，调整农产品价格，并通过国家财政的拨款补贴等，鼓励农业发展，帮助农民富裕，促进农村繁荣。这些政策体现了我国坚持以人为本的发展观念，但具体的实施效果怎样还需要经过考察得知。通过对考察结果的分析了解政策的合理性和可行性，从而在改进中不断完善、不断进步，实现真正利国利民的双赢效果。
一、国家支持农业的长足发展
（一）现阶段我国农业发展的现状及问题。经过30年的改革开放时期，我国农业发生了翻天覆地的变化，农民生活也得到了很大的提高。农民人均收入由改革开放时期的130多元提高到近年来的7000多元，人们开始进入到小康生活并向富裕生活迈进。虽然我国地大物博，但可利用的耕地面积却十分有限，且随着外出劳动力的不断增加，耕地面积呈现降低的趋势，许多小型农户的耕地成为荒地，尤其是在丘陵地带，不适宜大面积机械化种植，耕地荒废的现象更为常见。虽然我国农业得到了较大的发展，为国民经济作出了巨大贡献，但大多地区仍是精耕细作的小农经济发展模式，存在农产品品种单一，农业生产技术不高，不能及时适应市场需求这些缺陷。
（二）国家关于农业发展的优惠政策。为解决这些问题，提高农民生产积极性，2006年我国全面免除农业税，并在今后的几年间，不断免除与农业相关的各种增值税。提倡家庭联产承包责任制的颁布实施，鼓励农民进行大面积土地承包，实行机械化；针对农产品单一问题积极促进新型高产农产品品种的研究和培育；并及时根据消费情况，研究市场需求动态，帮助农民种植适应市场需求的农作物。通过调整控制物价，降低农民生产成本，保证农产品价格稳中有升，从而保障农民的利益。为了使农业生产发挥最大的效益，让更多的农民过上富裕的生活，国家也在不断研究先进的农业生产机器和发达的农业生产技术，包括高效的施肥、灌溉除虫、防疫技术等，推进农业的高效快速发展。除此之外，国家财政也拨下重款扶持农业发展，且财政扶持力度近年来不断加大，2014年投入1.4亿财政资金用以扶农助农，2015年财政资金投入更是增加到1.6亿人民币。
关于农业生产过程中成本较高的问题，提高农民收益，2001年国家还专门出台了优惠的农业生产资料税收政策。农资税收优惠政策主要包括部分生产所需资料增值税的减免，例如农业生产中所需的农作物种子，施肥材料，除虫防疫药物，大面积生产机械等。除了部分增值税减免外，该政策还实行对货物增值税先征收而后退还的办法。为了保证这一政策能顺利有效的施行，国务院还就此发出相关通告，要求尽可能的优惠降低这些农业生产资料的价格，真正从最广大人民的利益角度出发，切实保障农民利益。
二、农资税收优惠政策的实施
（一）农资税收优惠政策的具体实施情况。这一政策自实施以来，发挥的效果也是随着时间和市场的变化而有所不同。刚开始，各相关部门大力支持、密切配合，而农业生产所需要的农产品生产资料价格也不高，农业生产成本自然也尽可能的减少了，这有力的提高了农民的收入，政策效果是很显著的。但随着市场经济的发展，物价的不断上涨，这一税收政策的效果不断下降，物价上涨伴随着农业生产资料价格的上涨使农业生产成本的飞升，农民的收入降低，政策就不再适用于接下来的生产操作了。
（二）农资税收政策实施效果不理想的原因。（1）物价上涨所造成的农资产品价格上涨。随着人民生活水平的不断提高，物价也在飞涨。通过减免增值税，开通农业绿色通道等相关优惠政策，农资税收优惠政策看似是国家对农民的间接式的财政支持，但是在实际操作中农民在付出辛勤劳动的同时，所获得的利益却不多，这不是政策的初衷。根据调查数据显示，2002年全国农业施肥材料尿素市场价格在1.19元/kg，到2004年上涨到1.54元/kg，相对与2002年来讲，上涨了约29.4%，这是相当大的涨幅了。以此为例，其他农业生产资料，如农药、种子、机械、化肥等零售价格都有很大涨幅，这使得农民的生产成本急剧增加，虽然物价上涨的同时，农业产品如大米、面粉、粮油等价格也有所提高，但相比而言，农资产品的价格上涨更快，而且农业生产本就是一个相对漫长的过程，还要经过不断地施肥除虫防疫，保证水源的补给，整个生产过程要耗费较多的人力物力财力，这样计算下来，农民的收益自然就降低了不少，要是遇上大旱和洪涝等自然灾害，更是颗粒无收，损失惨重。
对此国家一直在严格控制物价，相继颁布了一系列的限制物价上涨的条例，对部分农资产品实行最高价格限制，但只能稍微缓解物价上涨这一现实。这是因为社会主义市场经济条件下，市场在国家宏观调控下对资源配置起基础性作用，所以我国经济社会还是以市场调节为主，以国家宏观调控为辅。
当然，物价上涨也是诸多因素造成的。首先农资产品本身原材料价格在上涨，而农业对于这些产品的需求量也在不断增大；农业在发展过程中出现许多新型虫害和疫病，研究生产解决这些问题的产品费用较高；还有部分农资产品因为国外价格高于国内价格而选择出口，导致国内商品供应不足，进而导致价格上涨；在农资产品流通环节也使得物价被抬高，因为流通要经过多方转手，从总批发到分批批发到运输再到零售最后到农民手中，这其中的每个环节都要收取一定的利润，零售价自然要高出批发价许多；还有就是部分政府部门从中获取利益，收取回扣也是原因之一。物价上涨是多方面原因造成的，还有很多影响因素，在这里就不一一列举了。
（2）农资税收优惠政策本身具有的缺陷。农资税收优惠政策减免甚至全免部分农资产品的增值税，并未其开辟绿色通道，使这些产品从生产到运输都能享受优惠，其目的当然是要确保农民的生产成本尽可能减少，收入尽可能增加。但这一政策却存在漏洞。就拿出口商品而言，他们有的也会用到农资产品，如化肥之类的农资产品。他们在生产运输乃至销售中也享受了国家的优惠税收政策，却不是用在本国的农业发展之路上。在这点上，国家的间接财政支出就没有落实到农民的身上，而是被这些钻政策漏洞的企业和个人占去了。所以国家在颁布施行农资税收优惠政策之前，要充分考虑各方情况，尽量做到政策的完善。其次，这一政策得不到各界的广泛支持，它保障了农民的利益，却损害了相关企业的利益。举个例子，研究生产农业机械的企业，国家限制机械的价格，却没有考虑到这些机械在研究生产过程中的成本早已加大。国家一方面要求研发高效先进的农业机械，一方面又要控制价格，企业积极性受挫，发展受阻。国家一味地扶持农业发展，却忽视了公平公正的原则，这也是政策的不足之处。
三、针对农资税收优惠政策提出的建议
农资税收优惠政策的实施并没有达到预期的目标，既然如此，在实施农资税收优惠政策的时候，应该注意哪些问题？有哪些需要改善的地方呢？为了促进农业发展繁荣，实现农民生活水平的不断提高，下面就上文的问题分析，得出完善和优化农资税收优惠政策提出几点建议。
（1） 加大直接对农民进行的财政补贴。目前国家对农业的直接补贴虽然也在不断提高，但相比起物价上涨速度，幅度较小，所以加大国家财政对农业农民的直接补贴很有必要。根据农民耕地面积的大小，实行不同额度的补贴政策。这有利于提高农民生产积极性，更能鼓励农民进行大规模的生产，扩大产量。（2）继续加强国家的宏观调控作用，控制物价上涨。虽然国家的宏观调控并不能完全做到控制物价上涨，但也在一定程度上减缓了物价上涨速度，有效的减轻了通货膨胀现象，维持了市场的稳定发展。（3）加大财政对农业科技的研究支持，培育高效优质的农作物。要不断研究培育新型高效多产的优质农作物，加大科技投资，提高单位面积农产品产量。要注重对于病虫害的防治研究，以及旱涝灾害的及时应对办法。（4）明确政策受惠主体，不让其他企业和个人钻政策漏洞。（5）在实施惠农政策的同时，也要保障各方利益的实现。国家实施惠农政策，但牺牲了相关企业的利益，要解决该问题，国家应对这些企业进行财政补贴差价，保证公平公正。
结束语：我国是农业大国，农业是我国发展的根基，农业发展好了，农村繁荣了，农民富裕了，国民经济自然提高了，所以必须高度重视农业发展。农资税收优惠政策还需要继续改善实行，在实施过程中不断发现问题，解决问题。只要能充分考虑到这些影响新宿，并加以注意，相信这项政策一定会不断趋于完善，真正实现国家和农民的双赢局面。
参考文献：
[1] 陈晓华.坚持走中国特色农业现代化道路[M].农业经济问题，2009（10）
[2] 白蕴芳.中国特色现代农业发展的路径选择，丙安电子科技大学学报（社会科学版），2009，19（1）：47-50
[3] 陈争平.新世纪农业现代化新路径探讨[J].科学与现代化，2012（3）：34-38
