科研事业单位财务管理面对的挑战与对策
孙芳
摘要：近些年来，国家对事业单位的改革是全方位的，作为事业单位之一的科研事业单位同样需要进行改革，而改革就可能存在问题。科研事业单位的出发点是服务大众，完成国家的发展战略，因此与盈利企业是不同的，具有一定的特殊性。本文从科研事业单位的财务管理角度出发，通过对影响财务管理的因素及问题的研究，提出可以解决相关问题的对策。
关键词：科研事业单位 财务管理 对策 管理制度
中图分类号：G311 文献标识码：A
1 科研事业单位财务管理的现状
所谓的科研事业单位财务管理是指科研事业单位在执行预算计划、开展科研业务活动时，对资金的筹集、运用和监督管理等经济性活动。由于科研事业单位是国家设置的，带有一定公益性质的机构，是保障国家科技发展正常进行的社会服务组织，因此，其财务管理的目标就与企业不同。企业的财务管理可以以利润最大化、股东利益最大化、企业价值最大化或相关人利益最大化为目标，具有功利性。而科研事业单位的财务管理目标则是管理、分配好本单位的资金，保障各个科研项目有序完成，具有更强烈的事务性特点。虽然近些年市场经济基本弥补了我国计划经济下的不足，但是事业单位却并不在列。我国事业单位的管理体制均是由计划经济体制发展而来，且不存在商业目的，受市场经济影响有限，因此事业单位的管理制度存在诸多问题，尤其是财务管理方面。例如实际情况与科研计划脱节，资金与科研项目无法同步；科研资源配置不合理等，都是由于财务管理出现问题，导致科研成果无法有效转为生产力，限制了科研事业单位的发展。由此可见，解决财务管理存在的问题，已经成了科研事业单位重要课题。
2 科研事业单位财务管理面临的问题
2.1 管理上的缺位，制度执行存在难以操作
管理上的缺位，制度执行存在难以操作，认为执行过程复杂进而规避，现实需求与制度约束背离，主管意愿强。科研事业单位是社会服务性组织，其行政管理统一归属国家，所以在很大程度上受上级主管约束较强。近些年国家一直对科研事业单位进行改革，但由于科研事业单位是由计划经济体制发展而来，所以或多或少会受主管单位的影响，不论是财务管理制度的制定、执行与监管上，更多的是体现主管单位意愿，但是却与现实需求相背离。其具体表现在资金的使用方面，资金使用制度难以执行、相关机构把控不严，造成资金的浪费。由于事业单位的大量资金来自于财政，具有一定的无偿性。因此，很多单位没有将资金使用落到实处，甚至出现严重的账面与实际不符的现象，浪费大量的资金。一些由行政主导的科研经费配置，往往会出现“重项目，轻研究”的现象，甚至出现随意浪费的现象。管理上的缺位，使得执行部门难以操作，或者对执行过程复杂的项目进而规避。而这些问题都是不利于财务管理，甚至不利于科研事业单位发展的。
2.2不履行程序或自创管理程序
由于国内一些科研事业单位对上级政策理解不到位，使得其对单位财务管理认识不足，不能正确对待财务管理的相关政策与制度。相关人员对财务管理认识不足，从而忽视了财务管理的作用，在执行财务管理时，随意性强。不仅不能有效履行相关管理程序，有时为了简单方便，甚至出现自创程序现象，严重脱离单位管理，这些都是财务管理的自由量裁权过大的表现。在科研事业单位不履行程序甚至自创管理程序的同时，相关监管制度的不规范、不到位，更是使得财务管理变得混乱。
2.3 同构关联单位利益输送，主管违规解决现实需求
科研事业单位本身是社会服务性组织，其主要的目的是服务社会，体现更多的是服务性，而不应与普通的企业一样，以盈利为目的。但在实际工作中，一些科研事业单位面对存在的问题，并不是以正确态度积极地攻破难题，而是为了留给领导一个好印象，总是同关联单位进行利益输送，尽快私下解决。除此之外，由于官僚作风的存在，主管部门对资源的调配占绝对主导地位，主管部门为了满足其目的，有时视法律法规为无物，随意调配各项资源，违规解决各部门需求。这些问题都会给财务管理带来不可想象的问题，使得财务管理的作用无法体现。
2.4 法律意識和政策认识上有误区，不依法纳税
法律意识和政策认识“误区”，不依法纳税，使用发票不规范，处置收入不上缴，不履行公开招投标，不按项目管理需求。很多财务人员的专业知识与技能比较差，对财务管理的认识较为落后，因此他们更是无法理解财务在管理中重要作用。由于财务从业人员的能力问题，使得科研事业单位的财务管理存在以下问题：首先，财务人员的专业知识和技能较差，造成财务核算数据不真实、不可靠，无法为财务管理提供良好的数据基础。由于近些年来会计制度不断完善，核算不断进步，涉及的业务核算与之前比较发生了较大的变化。而很多财务人员没有及时更新自己的知识，造成财务核算上出现了问题，甚至提供的数据都是错误或无效的。例如很多科研事业单位对发票的使用、审核、保存都很随意，甚至有些单位所纳税额都存在很大问题。除此之外，财务人员将取得的收入并不上缴，留作单位私用；招标不公开，满足一些人的私欲；不按实际需求对项目进行管理，都造成财务核算混乱。其次，由于近些年国家对会计行业的支持，使得大量的核算型人才辈出，但是却欠缺培养管理型人才，而科研事业单位的财务人员更是缺少管理方面的知识，甚至有些人直接自暴自弃认为只要做好核算工作即可。财务人员没有参与管理的意识，降低了财务管理在单位的中的作用，极大地影响了科研事业单位中财务管理的水平。
2.5国有资产管理普遍存在漏洞
不仅是科研事业单位，其他的事业单位的国有固定资产管理都存在极大漏洞。国有资产现存、权责划分等情况在管理上都十分混乱，这就造成了国有资产的使用率低下，使国有固定资产丧失原有的作用，甚至普遍出现国有资产流失现象。财务部门对于国有资产的管理只关注收支总账情况，对于明细账情况，以及平时使用具体情况均不关注。国有固定资产的明细数量、具体使用方式、具体使用部门无法得到应有的重视，很多国有资产就这样无故“失踪”；或是永远放在库房中无法得到有效利用；或是出现重复采购的现象。这些不仅会浪费单位的人力物力，更是使资金的使用效率下降。从现在普遍情况看，各个事业单位都存在此问题，绝大多数国有资产处于无管理或管理不善的状态。
3 科研事业单位财务管理的解决对策
通過上述分析，不难发现科研事业单位财务管理的问题主要出现在管理制度、人员素质和国有资产管理这几个方面。
3.1完善科研事业单位的管理制度
科研事业单位的很多管理制度问题都是因为沿用计划经济体制的结果，可以引入市场经济体制的管理方式，但鉴于事业单位的特殊性，不能全盘照抄。
第一，从国家层面出发，在制度上进行变革，将竞争机制引入科研事业单位，激励单位人员的积极性，从而强化财务管理制度。将科研事业单位从政府部门中剔除出去，即“去行政化”，让其成为独立的公立社会组织。同时将单位从业人员从编制体系中剥离出来，即“去编制化”，使其成为独立的社会人。这些方法不仅可以避免国家管理制度存在的问题，同时能够提高单位科研从业人员的积极性，让有想法有作为的人凸现出来，淘汰那些无想法无做法的慵懒人员，为科研事业单位的财务管理工作提供一个良好的开展环境。
第二，完善科研事业财务管理制度本身，从而提高财务管理能力。制度的建立健全是财务管理发挥作用的前提，因此，完善财务管理制度就显得尤为重要。制定制度时，在符合国家各项法律法规的大前提下，一要完善单位的财务管理制度，规定具体的财务流程、审批权限、先进管理等各项制度，要求定期对国有资产进行盘点，对资产使用状况进行评估。二要完善科研事业单位的预算管理制度。预算的编制、执行、监督应该分别由不同的部门负责，做到不相容岗位相分离，更好地完成预算工作。三要建立有效的财务管理制度。科研事业单位应结合自身特点，在综合考虑资金的筹集、使用等问题后，设置财务管理制度，不要生搬硬套其他事业单位的财务管理制度。四要完善单位内部控制制度，资产有谁领用、如何使用、最终结果如何，都应该由专人负责监管，责任划分要清晰，处罚制度要完善。同时要尽量让各项制度的可理解性增强，方便相关人员操作。
3.2加强人才队伍建设
财务管理工作与财务核算工作是不可分割的。因此，首先应该提高财务人员的专业知识。财务人员要熟知各项资产、负债、净资产、收入、支出的核算，能做到清晰划分收入支出等易混淆的财务概念，做到账证相符、账账相符、账实相符。由于近些年财务方面相关的法律法规变化很多，新的政策也是层出不穷，财务人员要随时更新自己的知识，做到与时俱进。真正做到做好账、做细账、做清账。其次，要加强财务管理专业人才的队伍建设。虽然财务工作与财务管理工作联系紧密，但是侧重点是不同的。财务工作侧重于核算与监督等基本工作，是为管理提供有效数据的，而财务管理工作侧重于对资金的筹集和运用，属于管理工作。因此不能将财务管理工作交予财务部门负责，而是应由专门的管理人员负责，且该人员要具备财务管理方面的专业知识。
综上所述，在科研事业单位变革中，单位的财务管理工作依然处于探索阶段，存在的问题也是层出不穷，但是只要认真面对，踏实求证，笔者认为所有问题都会得到解决。
参考文献：
[1] 沈小兰.科研事业单位财务管理存在的问题及对策探讨[J].财会学习，2017（18）：57.
[2] 汪晓娟.新会计制度下对科研事业单位财务管理中存在问题研究[J].中国集体经济，2017（24）：97- 98.
[3] 刘岳娟.新会计制度下科研事业单位的财务管理工作[J].中外企业家，2017（21）：86- 87.
[4] 文凡引.新形势下科研事业单位财务管理存在的问题与建议[J].企业科技与发展，2012（8）：120- 123.
[5] 蔡霞.科研事业单位财务管理的问题和解决方法研究[J].广东交通职业技术学院学报，2014（2）：62- 65.
[6] 薛晖.预算绩效管理改革与行政事业单位财务管理模式探讨[D].首都经济贸易大学，2013.
摘要：近些年来，国家对事业单位的改革是全方位的，作为事业单位之一的科研事业单位同样需要进行改革，而改革就可能存在问题。科研事业单位的出发点是服务大众，完成国家的发展战略，因此与盈利企业是不同的，具有一定的特殊性。本文从科研事业单位的财务管理角度出发，通过对影响财务管理的因素及问题的研究，提出可以解决相关问题的对策。
关键词：科研事业单位 财务管理 对策 管理制度
中图分类号：G311 文献标识码：A
1 科研事业单位财务管理的现状
所谓的科研事业单位财务管理是指科研事业单位在执行预算计划、开展科研业务活动时，对资金的筹集、运用和监督管理等经济性活动。由于科研事业单位是国家设置的，带有一定公益性质的机构，是保障国家科技发展正常进行的社会服务组织，因此，其财务管理的目标就与企业不同。企业的财务管理可以以利润最大化、股东利益最大化、企业价值最大化或相关人利益最大化为目标，具有功利性。而科研事业单位的财务管理目标则是管理、分配好本单位的资金，保障各个科研项目有序完成，具有更强烈的事务性特点。虽然近些年市场经济基本弥补了我国计划经济下的不足，但是事业单位却并不在列。我国事业单位的管理体制均是由计划经济体制发展而来，且不存在商业目的，受市场经济影响有限，因此事业单位的管理制度存在诸多问题，尤其是财务管理方面。例如实际情况与科研计划脱节，资金与科研项目无法同步；科研资源配置不合理等，都是由于财务管理出现问题，导致科研成果无法有效转为生产力，限制了科研事业单位的发展。由此可见，解决财务管理存在的问题，已经成了科研事业单位重要课题。
2 科研事业单位财务管理面临的问题
2.1 管理上的缺位，制度执行存在难以操作
管理上的缺位，制度执行存在难以操作，认为执行过程复杂进而规避，现实需求与制度约束背离，主管意愿强。科研事业单位是社会服务性组织，其行政管理统一归属国家，所以在很大程度上受上级主管约束较强。近些年国家一直对科研事业单位进行改革，但由于科研事业单位是由计划经济体制发展而来，所以或多或少会受主管单位的影响，不论是财务管理制度的制定、执行与监管上，更多的是体现主管单位意愿，但是却与现实需求相背离。其具体表现在资金的使用方面，资金使用制度难以执行、相关机构把控不严，造成资金的浪费。由于事业单位的大量资金来自于财政，具有一定的无偿性。因此，很多单位没有将资金使用落到实处，甚至出现严重的账面与实际不符的现象，浪费大量的资金。一些由行政主导的科研经费配置，往往会出现“重项目，轻研究”的现象，甚至出现随意浪费的现象。管理上的缺位，使得执行部门难以操作，或者对执行过程复杂的项目进而规避。而这些问题都是不利于财务管理，甚至不利于科研事业单位发展的。
2.2不履行程序或自创管理程序
由于国内一些科研事业单位对上级政策理解不到位，使得其对单位财务管理认识不足，不能正确对待财务管理的相关政策与制度。相关人员对财务管理认识不足，从而忽视了财务管理的作用，在执行财务管理时，随意性强。不仅不能有效履行相关管理程序，有时为了简单方便，甚至出现自创程序现象，严重脱离单位管理，这些都是财务管理的自由量裁权过大的表现。在科研事业单位不履行程序甚至自创管理程序的同时，相关监管制度的不规范、不到位，更是使得财务管理变得混乱。
2.3 同构关联单位利益输送，主管违规解决现实需求
科研事业单位本身是社会服务性组织，其主要的目的是服务社会，体现更多的是服务性，而不应与普通的企业一样，以盈利为目的。但在实际工作中，一些科研事业单位面对存在的问题，并不是以正确态度积极地攻破难题，而是为了留给领导一个好印象，总是同关联单位进行利益输送，尽快私下解决。除此之外，由于官僚作风的存在，主管部门对资源的调配占绝对主导地位，主管部门为了满足其目的，有时视法律法规为无物，随意调配各项资源，违规解决各部门需求。这些问题都会给财务管理带来不可想象的问题，使得财务管理的作用无法体现。
2.4 法律意識和政策认识上有误区，不依法纳税
法律意识和政策认识“误区”，不依法纳税，使用发票不规范，处置收入不上缴，不履行公开招投标，不按项目管理需求。很多财务人员的专业知识与技能比较差，对财务管理的认识较为落后，因此他们更是无法理解财务在管理中重要作用。由于财务从业人员的能力问题，使得科研事业单位的财务管理存在以下问题：首先，财务人员的专业知识和技能较差，造成财务核算数据不真实、不可靠，无法为财务管理提供良好的数据基础。由于近些年来会计制度不断完善，核算不断进步，涉及的业务核算与之前比较发生了较大的变化。而很多财务人员没有及时更新自己的知识，造成财务核算上出现了问题，甚至提供的数据都是错误或无效的。例如很多科研事业单位对发票的使用、审核、保存都很随意，甚至有些单位所纳税额都存在很大问题。除此之外，财务人员将取得的收入并不上缴，留作单位私用；招标不公开，满足一些人的私欲；不按实际需求对项目进行管理，都造成财务核算混乱。其次，由于近些年国家对会计行业的支持，使得大量的核算型人才辈出，但是却欠缺培养管理型人才，而科研事业单位的财务人员更是缺少管理方面的知识，甚至有些人直接自暴自弃认为只要做好核算工作即可。财务人员没有参与管理的意识，降低了财务管理在单位的中的作用，极大地影响了科研事业单位中财务管理的水平。
2.5国有资产管理普遍存在漏洞
不仅是科研事业单位，其他的事业单位的国有固定资产管理都存在极大漏洞。国有资产现存、权责划分等情况在管理上都十分混乱，这就造成了国有资产的使用率低下，使国有固定资产丧失原有的作用，甚至普遍出现国有资产流失现象。财务部门对于国有资产的管理只关注收支总账情况，对于明细账情况，以及平时使用具体情况均不关注。国有固定资产的明细数量、具体使用方式、具体使用部门无法得到应有的重视，很多国有资产就这样无故“失踪”；或是永远放在库房中无法得到有效利用；或是出现重复采购的现象。这些不仅会浪费单位的人力物力，更是使资金的使用效率下降。从现在普遍情况看，各个事业单位都存在此问题，绝大多数国有资产处于无管理或管理不善的状态。
3 科研事业单位财务管理的解决对策
通過上述分析，不难发现科研事业单位财务管理的问题主要出现在管理制度、人员素质和国有资产管理这几个方面。
3.1完善科研事业单位的管理制度
科研事业单位的很多管理制度问题都是因为沿用计划经济体制的结果，可以引入市场经济体制的管理方式，但鉴于事业单位的特殊性，不能全盘照抄。
第一，从国家层面出发，在制度上进行变革，将竞争机制引入科研事业单位，激励单位人员的积极性，从而强化财务管理制度。将科研事业单位从政府部门中剔除出去，即“去行政化”，让其成为独立的公立社会组织。同时将单位从业人员从编制体系中剥离出来，即“去编制化”，使其成为独立的社会人。这些方法不仅可以避免国家管理制度存在的问题，同时能够提高单位科研从业人员的积极性，让有想法有作为的人凸现出来，淘汰那些无想法无做法的慵懒人员，为科研事业单位的财务管理工作提供一个良好的开展环境。
第二，完善科研事业财务管理制度本身，从而提高财务管理能力。制度的建立健全是财务管理发挥作用的前提，因此，完善财务管理制度就显得尤为重要。制定制度时，在符合国家各项法律法规的大前提下，一要完善单位的财务管理制度，规定具体的财务流程、审批权限、先进管理等各项制度，要求定期对国有资产进行盘点，对资产使用状况进行评估。二要完善科研事业单位的预算管理制度。预算的编制、执行、监督应该分别由不同的部门负责，做到不相容岗位相分离，更好地完成预算工作。三要建立有效的财务管理制度。科研事业单位应结合自身特点，在综合考虑资金的筹集、使用等问题后，设置财务管理制度，不要生搬硬套其他事业单位的财务管理制度。四要完善单位内部控制制度，资产有谁领用、如何使用、最终结果如何，都应该由专人负责监管，责任划分要清晰，处罚制度要完善。同时要尽量让各项制度的可理解性增强，方便相关人员操作。
3.2加强人才队伍建设
财务管理工作与财务核算工作是不可分割的。因此，首先应该提高财务人员的专业知识。财务人员要熟知各项资产、负债、净资产、收入、支出的核算，能做到清晰划分收入支出等易混淆的财务概念，做到账证相符、账账相符、账实相符。由于近些年财务方面相关的法律法规变化很多，新的政策也是层出不穷，财务人员要随时更新自己的知识，做到与时俱进。真正做到做好账、做细账、做清账。其次，要加强财务管理专业人才的队伍建设。虽然财务工作与财务管理工作联系紧密，但是侧重点是不同的。财务工作侧重于核算与监督等基本工作，是为管理提供有效数据的，而财务管理工作侧重于对资金的筹集和运用，属于管理工作。因此不能将财务管理工作交予财务部门负责，而是应由专门的管理人员负责，且该人员要具备财务管理方面的专业知识。
综上所述，在科研事业单位变革中，单位的财务管理工作依然处于探索阶段，存在的问题也是层出不穷，但是只要认真面对，踏实求证，笔者认为所有问题都会得到解决。
参考文献：
[1] 沈小兰.科研事业单位财务管理存在的问题及对策探讨[J].财会学习，2017（18）：57.
[2] 汪晓娟.新会计制度下对科研事业单位财务管理中存在问题研究[J].中国集体经济，2017（24）：97- 98.
[3] 刘岳娟.新会计制度下科研事业单位的财务管理工作[J].中外企业家，2017（21）：86- 87.
[4] 文凡引.新形势下科研事业单位财务管理存在的问题与建议[J].企业科技与发展，2012（8）：120- 123.
[5] 蔡霞.科研事业单位财务管理的问题和解决方法研究[J].广东交通职业技术学院学报，2014（2）：62- 65.
[6] 薛晖.预算绩效管理改革与行政事业单位财务管理模式探讨[D].首都经济贸易大学，2013.
