“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究
芮丹萍
【摘 要】现阶段，我国营改增试点面积和之前相比大幅度增加，这一改变带来的是税收的改革，当今学者对此掀起了热议的浪潮。在经济发展脚步不断加快的背景下，营改增是一种必然趋势，实施营改增主要是为了让企业税收结构有所改善和减少企业赋税，刺激市场的需求，实现企业的良好分工。论文主要分析了营改增对企业财务管理的影响，并针对如何使企业财务管理有效应对营改增变化提出相应的对策，以供参考。
【Abstract】At the present stage， the pilot area of the "Replacing Business Tax with VAT" in China has increased considerably compared with the previous one. This change has brought tax reform， and today scholars have heated up the wave. Under the background of accelerating the pace of economic development， "Replacing Business Tax with VAT" is an inevitable trend. The main purpose of "Replacing Business Tax with VAT" is to improve the tax structure of enterprises and reduce taxes， stimulate the demand of the market and realize the good division of labor. This paper mainly analyzes the influence of "Replacing Business Tax with VAT" on the financial management of the enterprise， and puts forward corresponding countermeasures for how to effectively deal with the change of the company's financial management， for reference.
【关键词】营改增；企业；财务管理；影响；对策
【Keywords】 replacing business tax with VAT； enterprise； financial management； influence； countermeasure
【中图分类号】F253.7 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）12-0058-02
1 引言
在企业经济管理中，财务管理是一项重要内容。财务管理水平的好坏，能够影响企业经济发展速度的快慢，在某种程度上还可以对国民整体经济产生一定的制约作用[1]。近年来，我国为了促使各个企业能够快速发展，推出了营改增政策，这一改革税制举措不仅能够大幅度减轻企业负税压力，还可以使不同产业得到均衡发展，提高企业财务管理效率和质量，进而使企业核心竞争力有所提升。但是营改增实行时间还不是很长，各方面还存在一些不完善之处，因此关于营改增对财务管理的影响需要加强探究，以此促进企业能够实现持续稳定的发展。
2 营改增对企业财务管理带来的影响
2.1 对企业一般纳税人认定的影响
在没有进行营改增之前，没有纳税人资格认证环节，仅仅需要根据自身收入等指标所对应的税率缴纳税务[2]。而在营改增实行之后，企业还需要给国税机关申报财务等数据资料，以此给税务机关核定企业纳税人资格提供方便。按照相关法律规定，只要企业财务核算管理和办公地点等条件符合相应的标准，就可以成为纳税人，不仅如此，还享有固定资产进项税抵扣和购置材料等优惠。
2.2 营改增对财务风險管理的影响
在对营改增进行完善的过程中，对于企业提出了一些新的要求。
其一，营改增的实施，使企业对财务人员的要求更为严苛。这是由于在进行营改增后，企业的核算程序、制度都和过去相比有所不同，尤其是会计核算制度更为完善[3]。在过去的企业中，财务人员一般存在职业素质有待提高的问题，应变能力较差，如果不对财务人员进行一定的培训，那么这些财务人员就很难胜任税收政策改革之后的工作。因此为了顺应这一变化，实施营改增之后，财务人员要提高自我的知识接受能力，并转变思想，不断提高自己的技术。
其二，营改增也使企业发票管理产生了变化，过去的发票管理较为松散，而营改增后发票管理变得严格，要对增值税加强管理，这是因为营改增以后企业增值税申报和缴纳工作工作量变多了。
2.3 营改增对企业财务报表的影响
除了上面提到的一些影响之外，营改增的实施也使企业财务报表有所改变。
其一，营改增在实施之前，资产负债表固定资产原价是价税合计数。而在营改增实施之后，资产负债表中的固定资产入账价值是买家税费，由于相应的增值税进项税额则可以从销项税额中抵扣，即固定资产的原价为不含税价格，因此资产负债表中固定资产项目金额较营改增前有所减少。
其二，营改增使企业利润表产生了变化，在实施营改增之前，企业营业全部收入包含税收收入。而实施营改增之后，企业收入不包含营业收入，这种情况下企业的利润表也会有所变多。
其三，营改增的实施，给企业现金流量表带来了变化，比如对投资活动产生了一定的影响，部分企业往往为了保证正常的生产和经营，会构建大型的设施设备，因为增值税能够抵消，在现金流量表上只显示现金流出，这种情况下，会使企业现金流量和过去相比有所减少。
3 企业财务管理中应对营改增的对策
3.1 提高会计人员应对营改增的业务能力
为了使企业能够实现持续发展，就要深刻认识到营改增的重要性，和应对其带来改变的紧迫性。企业财务部门和相关工作人员，要对上级公司相关文件和工作部署加强认识，意识到营改增对企业组织架构、市场开拓等方面带来的具体影响。相关人员要理清各种风险，不断对企业管理模式进行创新，通过改革来减少税务压力，控制企业法律风险。另外，在企业财务管理方面，要积极适应新形势，贯彻根据法律治理企业的理念，发挥好营改增牵头部门的价值。财务人员要积极探索出一些合适的政策，主动给各个部门提供服务，结合公司实际情况制定出合适的营改增实施方案。协调沟通各部门积极参与，认真梳理各自涉及营改增的业务，做好配合工作。
3.2 合理化地进行税收统筹
在实施营改增后，虽然说企业增值税分给了消费者，但是企业之间的竞争趋势更为激烈，为了使企业在这一竞争环境中取得胜利，相关人员就要保证财务管理工作的规范化和科学化，就要不断对税收统筹进行完善。
其一，对于不同的纳税对象，他们的特点也是存在差异的，要针对这一情况分别计算不同纳税对象的应纳税额；
其二，在进行相应的工作过程中，要始終坚持纳税对象不同，增值税应纳税额不同的原则来申请纳税对象，在这一环节中要尽可能选择那些增值税不多的企业作为申请对象，这样就可以降低企业税收压力；
其三，要时刻掌握税收变化与每年税收差异，做好税收统筹基础工作。
3.3 不断创新管理
对于营改增所带来的变化，企业只有尽快适应，才能使自身占据有利的市场地位。为此，企业要针对营改增变化，加强财务管理的创新。企业要顺利实现不动产、金融服务、生活服务和部分无形资产进项税额的抵扣，减少企业支出的费用，提高自身经济效益。从长远角度和整体角度来看，营改增减税效应会对供应商选择、企业战略决策和企业业务模式等方面产生影响，对于这一问题，企业相关人员要不断设计出更好的业务模式和价值链，为企业的经营管理创新带来更广阔的空间。
3.4 增强风险管控能力
在这样的改革背景下，企业不仅面对的是机会，也面临严峻的挑战，企业很有可能在这一背景下遭受巨大的经济损失，与此同时也很有可能使企业实现规模化管理。所以，企业要提高风险防范意识，对于营改增这一新政策要有敏锐的观察和适用能力，对于这一政策下的不利影响要有预见性，并通过一定的对策加以处理，保证其能够顺利发展。加强企业风险管理，要从以下几个方面进行：
首先，企业要对资金管理制度进行完善，加强对资金的管理和控制，保证资金能够实现责任制。同时，相关人员要做好筹资工作，保证筹资机构的科学化，在筹资前要保证足够的负债能力，不能太急于求成使投资风险增加。
其次，建立健全财务和利益分配机制，避免出现寻租和投机的情况，减少人员外流以及技术断层问题。
最后，加强财务预警体系的完善，将财务风险控制在萌芽状态，财务部门要通过一些渠道来收集完整的信息数据，了解市场行情和动态，及时发现风险，让企业顺利适应各种变革。
4 结语
营改增制度的实施是为了确保企业能够向更好的方向发展。因此，企业必须培养高素质的人才进行财务管理、税收管理，并能够正确地进行财务分析，制定出相应的对策，确保企业能够持续稳定的发展。
【参考文献】
【1】谢瑛.“营改增”对企业财务管理的影响与对策[J].经营管理者，2017（13）：12.
【2】刘雅贤.营改增对企业财务管理的影响[J].经营管理者，2017（18）：19.
【3】蒋晶.营改增对企业财务管理的影响与对策[J].现代职业教育，2017（01）：90.
【摘 要】现阶段，我国营改增试点面积和之前相比大幅度增加，这一改变带来的是税收的改革，当今学者对此掀起了热议的浪潮。在经济发展脚步不断加快的背景下，营改增是一种必然趋势，实施营改增主要是为了让企业税收结构有所改善和减少企业赋税，刺激市场的需求，实现企业的良好分工。论文主要分析了营改增对企业财务管理的影响，并针对如何使企业财务管理有效应对营改增变化提出相应的对策，以供参考。
【Abstract】At the present stage， the pilot area of the "Replacing Business Tax with VAT" in China has increased considerably compared with the previous one. This change has brought tax reform， and today scholars have heated up the wave. Under the background of accelerating the pace of economic development， "Replacing Business Tax with VAT" is an inevitable trend. The main purpose of "Replacing Business Tax with VAT" is to improve the tax structure of enterprises and reduce taxes， stimulate the demand of the market and realize the good division of labor. This paper mainly analyzes the influence of "Replacing Business Tax with VAT" on the financial management of the enterprise， and puts forward corresponding countermeasures for how to effectively deal with the change of the company's financial management， for reference.
【关键词】营改增；企业；财务管理；影响；对策
【Keywords】 replacing business tax with VAT； enterprise； financial management； influence； countermeasure
【中图分类号】F253.7 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）12-0058-02
1 引言
在企业经济管理中，财务管理是一项重要内容。财务管理水平的好坏，能够影响企业经济发展速度的快慢，在某种程度上还可以对国民整体经济产生一定的制约作用[1]。近年来，我国为了促使各个企业能够快速发展，推出了营改增政策，这一改革税制举措不仅能够大幅度减轻企业负税压力，还可以使不同产业得到均衡发展，提高企业财务管理效率和质量，进而使企业核心竞争力有所提升。但是营改增实行时间还不是很长，各方面还存在一些不完善之处，因此关于营改增对财务管理的影响需要加强探究，以此促进企业能够实现持续稳定的发展。
2 营改增对企业财务管理带来的影响
2.1 对企业一般纳税人认定的影响
在没有进行营改增之前，没有纳税人资格认证环节，仅仅需要根据自身收入等指标所对应的税率缴纳税务[2]。而在营改增实行之后，企业还需要给国税机关申报财务等数据资料，以此给税务机关核定企业纳税人资格提供方便。按照相关法律规定，只要企业财务核算管理和办公地点等条件符合相应的标准，就可以成为纳税人，不仅如此，还享有固定资产进项税抵扣和购置材料等优惠。
2.2 营改增对财务风險管理的影响
在对营改增进行完善的过程中，对于企业提出了一些新的要求。
其一，营改增的实施，使企业对财务人员的要求更为严苛。这是由于在进行营改增后，企业的核算程序、制度都和过去相比有所不同，尤其是会计核算制度更为完善[3]。在过去的企业中，财务人员一般存在职业素质有待提高的问题，应变能力较差，如果不对财务人员进行一定的培训，那么这些财务人员就很难胜任税收政策改革之后的工作。因此为了顺应这一变化，实施营改增之后，财务人员要提高自我的知识接受能力，并转变思想，不断提高自己的技术。
其二，营改增也使企业发票管理产生了变化，过去的发票管理较为松散，而营改增后发票管理变得严格，要对增值税加强管理，这是因为营改增以后企业增值税申报和缴纳工作工作量变多了。
2.3 营改增对企业财务报表的影响
除了上面提到的一些影响之外，营改增的实施也使企业财务报表有所改变。
其一，营改增在实施之前，资产负债表固定资产原价是价税合计数。而在营改增实施之后，资产负债表中的固定资产入账价值是买家税费，由于相应的增值税进项税额则可以从销项税额中抵扣，即固定资产的原价为不含税价格，因此资产负债表中固定资产项目金额较营改增前有所减少。
其二，营改增使企业利润表产生了变化，在实施营改增之前，企业营业全部收入包含税收收入。而实施营改增之后，企业收入不包含营业收入，这种情况下企业的利润表也会有所变多。
其三，营改增的实施，给企业现金流量表带来了变化，比如对投资活动产生了一定的影响，部分企业往往为了保证正常的生产和经营，会构建大型的设施设备，因为增值税能够抵消，在现金流量表上只显示现金流出，这种情况下，会使企业现金流量和过去相比有所减少。
3 企业财务管理中应对营改增的对策
3.1 提高会计人员应对营改增的业务能力
为了使企业能够实现持续发展，就要深刻认识到营改增的重要性，和应对其带来改变的紧迫性。企业财务部门和相关工作人员，要对上级公司相关文件和工作部署加强认识，意识到营改增对企业组织架构、市场开拓等方面带来的具体影响。相关人员要理清各种风险，不断对企业管理模式进行创新，通过改革来减少税务压力，控制企业法律风险。另外，在企业财务管理方面，要积极适应新形势，贯彻根据法律治理企业的理念，发挥好营改增牵头部门的价值。财务人员要积极探索出一些合适的政策，主动给各个部门提供服务，结合公司实际情况制定出合适的营改增实施方案。协调沟通各部门积极参与，认真梳理各自涉及营改增的业务，做好配合工作。
3.2 合理化地进行税收统筹
在实施营改增后，虽然说企业增值税分给了消费者，但是企业之间的竞争趋势更为激烈，为了使企业在这一竞争环境中取得胜利，相关人员就要保证财务管理工作的规范化和科学化，就要不断对税收统筹进行完善。
其一，对于不同的纳税对象，他们的特点也是存在差异的，要针对这一情况分别计算不同纳税对象的应纳税额；
其二，在进行相应的工作过程中，要始終坚持纳税对象不同，增值税应纳税额不同的原则来申请纳税对象，在这一环节中要尽可能选择那些增值税不多的企业作为申请对象，这样就可以降低企业税收压力；
其三，要时刻掌握税收变化与每年税收差异，做好税收统筹基础工作。
3.3 不断创新管理
对于营改增所带来的变化，企业只有尽快适应，才能使自身占据有利的市场地位。为此，企业要针对营改增变化，加强财务管理的创新。企业要顺利实现不动产、金融服务、生活服务和部分无形资产进项税额的抵扣，减少企业支出的费用，提高自身经济效益。从长远角度和整体角度来看，营改增减税效应会对供应商选择、企业战略决策和企业业务模式等方面产生影响，对于这一问题，企业相关人员要不断设计出更好的业务模式和价值链，为企业的经营管理创新带来更广阔的空间。
3.4 增强风险管控能力
在这样的改革背景下，企业不仅面对的是机会，也面临严峻的挑战，企业很有可能在这一背景下遭受巨大的经济损失，与此同时也很有可能使企业实现规模化管理。所以，企业要提高风险防范意识，对于营改增这一新政策要有敏锐的观察和适用能力，对于这一政策下的不利影响要有预见性，并通过一定的对策加以处理，保证其能够顺利发展。加强企业风险管理，要从以下几个方面进行：
首先，企业要对资金管理制度进行完善，加强对资金的管理和控制，保证资金能够实现责任制。同时，相关人员要做好筹资工作，保证筹资机构的科学化，在筹资前要保证足够的负债能力，不能太急于求成使投资风险增加。
其次，建立健全财务和利益分配机制，避免出现寻租和投机的情况，减少人员外流以及技术断层问题。
最后，加强财务预警体系的完善，将财务风险控制在萌芽状态，财务部门要通过一些渠道来收集完整的信息数据，了解市场行情和动态，及时发现风险，让企业顺利适应各种变革。
4 结语
营改增制度的实施是为了确保企业能够向更好的方向发展。因此，企业必须培养高素质的人才进行财务管理、税收管理，并能够正确地进行财务分析，制定出相应的对策，确保企业能够持续稳定的发展。
【参考文献】
【1】谢瑛.“营改增”对企业财务管理的影响与对策[J].经营管理者，2017（13）：12.
【2】刘雅贤.营改增对企业财务管理的影响[J].经营管理者，2017（18）：19.
【3】蒋晶.营改增对企业财务管理的影响与对策[J].现代职业教育，2017（01）：90.
