论营改增下建筑业的机遇和挑战
尹雯娴
摘要：随着我国经济体制的不断改革，为了适应当前市场经济，我国在税制改革中提出“营改增”政策，该政策在各地进行试点之后，反应良好，使得税制改革的效果也越来越明显，并在经济体制改革中发挥了强有力的推进作用。“营改增”政策的实施，在给大多数企业带来了新的机遇的同时，也使得企业所面临的挑战随之增加。与其他企业相比，由于增值税的征收范围扩大，建筑企业所面临的机遇增多。“营改增”政策对于建筑企业来说影响颇深，所以建筑企业需要在挑战之中找到突破口，有效应对企业所面临的风险，找到企业规避风险的对策。本文试从以往财务税收制度对建筑企业的影响进行阐述，简要分析营改增后建筑企业所面临的机遇和挑战，并提出解决问题的具体措施。
关键词：“营改增”政策；建筑业；机遇与挑战
随着我国经济体制的不断改革，长达二十多年的增值税与营业税并存的局面被打破，营业税改增值税的新政策作为一种新兴的经济形式受到市场各企业的推崇。由于我国在税务征收方面存在一定的不足，而征税的范围却很广泛，营业税和增值税并存的局面会使得建筑施工企业的赋税压力增加，导致企业由于重复征税的问题而面临更大的风险，严重影响了建筑企业的稳定发展。所以，“营改增”政策是建筑施工企业发展的重要突破口，企业应该抓住这次机遇，提出相应政策，为建筑企业的长久发展打下坚实的基础。
一、对于建筑企业来说，以往税制的不足之处
（一）重复征税对企业造成税收压力
就以往税收制度来说，建筑施工企业归属于营业税征收范围，但是建筑材料以及相关的建筑设备等却归于增值税征收范围，所以，企业在缴纳了建筑材料以及相关设备的增值税后，是不能与企业营业税相互抵扣，从而造成了重复征税的现象，只是企业的税收压力增大，不利于企业稳定发展。
（二）由于征税差异导致不同企业间公平化难以实现
对于建筑企业而言，不同建筑企业之间虽然履行相同税制，诸如加工企业和安装企业都属于增值税征收范畴，但是缴纳的税费不均衡，使得不同企业间的公平化难以实现。
二、营改增政策的实施为建筑业带来的机遇
（一）减少重复征税的现象，降低企业税收压力
建筑企业在工程实施的时候，已经缴纳了从相关企业购进的原材料的增值税，但是还要缴纳属于自身建筑行业应缴纳的营业税，这严重增加了建筑企业的税收压力。营改增政策的实施，建筑企业可以根据国家相关政策对部分项目税款进行发票抵扣，减少了重复征税的现象，降低了建筑企业的税负，能够充分提高建筑企业的经济效益，有利于企业扩大生产经营规模，增加自身稳定性。
（二）加快企业整体改革进程
营改增政策后我国实行以增值税为主的税收制度，对于建筑企业来说，相应的税款应该进行重新计算，企业可以借助这一机会对企业运作进行规划整理，在加强企业财务部门与其他部门之间的联系的同时，对财务收支的整体环节进行变革创新，间接促进相关部门的革新进程，完善企业自身管理机制，促进建筑企业整体的改革进程，使得企业发展顺应市场潮流。
（三）促进企业内部稳定发展
我国实施营业税改增值税以后，会减少建筑企业重复纳税的现象，降低企业税负。同时企业内部还会根据相关政策进行变革创新，在处理税制变更等问题时还会及时发现内部财务管理当中存在的不足，并加以改正。此外，企业员工及管理人员一心为了企业转型，大大增加了员工的工作积极性，增强了企业的向心力，有利于促进企业内部稳定发展。
三、营改增政策的实施为建筑业带来的挑战
（一）为参建劳动工人工资的发放造成难度
建筑行业与其他企业不同，建筑工人大多来源于农村，目前我国城镇化加剧，使得大量农民成为城市的基本劳动力。建筑企业在施工过程中的诸多环节都需要人力资源的投入，但是自从营改增政策实施以后，致使参建工人工资无法直接申报，成为抵扣项目，这会严重影响工人工资的发放时间，导致企业在工人心中的可信度下降，会对企业造成人力资源短缺的风险，严重制约着企业的平稳发展。
（二）使得企业的财务制度落后，无法适应新的税收制度
建筑企业在计算增值税和营业税时存在很大的区别，诸如增值税的计算要求企业从财务支出与收入的具体环节逐一计算，而营业税只需对汇总的财务数据进行计算，营改增政策的实施，使得建筑企业财务部门的相关制度不能满足现有税收制度的需求，需要一定的时间进行改进创新，这不仅使得企业的财务制度不在使用当今政策，同样也为企业适应营改增政策加大了难度。
（三）财务人员的相关技能不能满足如今的税收制度
上述提到，营业税和增值税的计算方式存在明显区别，计算步骤以及计算公式自然就会有明显的差异，因此，在税收计算上所需要的设备和相关技术人员以及对相关流程的要求也存在诸多区别。因此，增值税的税收范围加大之后，相关财务人员的专业技能已经不能满足现有税制的需求，相关设备以及规章制度也需要重新改进完善。技术人员对增值税的相关计算和业务了解需要一定的时间，这会导致企业的工作效率降低。
四、建筑业应对营改增政策带来的挑战的对策
（一）提前做好工人工资的申报审批工作
施工工人工资的按时发放是建筑施工企业工作的重中之重。但是营改增政策实施后，参建工人的工资不能被及时审批，导致工人对企业的信任度下降。因此，建筑企业应该针对国家政策，制定具体可能情况发生的应对工作，参建工人大多数是由企业下属部门进行招收，工人来源较为零散，这严重阻碍了参建工人劳务费用的审批工作，不利于企业对此进行统一管理。建筑企业应该通过特定的专业部门从专业的劳务市场聘用工人，提前准备劳动工人的工资发票，为企业申报做好准备。
（二）改进并完善企业自身的财务管理制度
对于建筑企业而言，营改增政策的实施对企业内部财务管理产生了深远影响。增值税的税收范围扩大以后，企业的财务管理制度已经被能在适用于当前政策。因此，企业应该针对增值税制定新的计算流程，根据各个部门提供的采购发票以及对各部门生产运输等环节的相关费用进行计算，得出建筑企业应缴纳的税款。与此同时。企业应该跟随市场规律，对自身财务管理制度进行改革创新，通过增加新的规章制度，保障相关发票在税款抵扣过程的顺利进行，完善自身财务管理机制，提高自身稳定性。
（三）加强对相关财务人员的培训力度，提高财务人员的技术水平
营改增政策实施后，相关财务人员的技术水平已经不能满足当前税制需求，因此，建筑企业应该加强对在岗人员的专业技能的培训力度，帮助财务人员对增值税进行了解，掌握增值税的计算方法和计算流程。与此同时，企业应该在相关设备上加大投资力度，对企业内部财务软件进行更新换代，并对财务人员的学习情况进行监督检查，保证相关业务的顺利进行，提高财务人员的技术水平，充实企業的内部实力。
总而言之，营改增政策的实施，拓宽了增值税的征收范围，为建筑企业带来了诸多机遇。建筑企业与其他企业不同，传统的增值税和营业税并存的局面造成了很多重复征税的现象，增加了建筑企业的税收压力，并使得建筑行业的不同企业之间由于税收不同而产生一定的不公平性。新政策的实施，减轻了企业重复交税的压力，提高了企业自身的经济效益。此外还促进了企业整体的革新进程，推动企业的平稳发展。建筑企业应该紧跟市场潮流，改进自身存在的问题，加强对企业员工专业技能的培训力度，提高企业的综合实力。
参考文献：
[1]王素荣.增值税转型对上市公司财务影响程度研究[J].会计研究，2013（09）.
[2]李林根.扩大增值税征收范围应注意的若干问题[J].税务研究，2012（15）.
[3]周萍.建筑业“营改增”几个问题的初探[J].经营管理者，2015（09）.
（作者单位：桂林建筑安装工程有限公司）
摘要：随着我国经济体制的不断改革，为了适应当前市场经济，我国在税制改革中提出“营改增”政策，该政策在各地进行试点之后，反应良好，使得税制改革的效果也越来越明显，并在经济体制改革中发挥了强有力的推进作用。“营改增”政策的实施，在给大多数企业带来了新的机遇的同时，也使得企业所面临的挑战随之增加。与其他企业相比，由于增值税的征收范围扩大，建筑企业所面临的机遇增多。“营改增”政策对于建筑企业来说影响颇深，所以建筑企业需要在挑战之中找到突破口，有效应对企业所面临的风险，找到企业规避风险的对策。本文试从以往财务税收制度对建筑企业的影响进行阐述，简要分析营改增后建筑企业所面临的机遇和挑战，并提出解决问题的具体措施。
关键词：“营改增”政策；建筑业；机遇与挑战
随着我国经济体制的不断改革，长达二十多年的增值税与营业税并存的局面被打破，营业税改增值税的新政策作为一种新兴的经济形式受到市场各企业的推崇。由于我国在税务征收方面存在一定的不足，而征税的范围却很广泛，营业税和增值税并存的局面会使得建筑施工企业的赋税压力增加，导致企业由于重复征税的问题而面临更大的风险，严重影响了建筑企业的稳定发展。所以，“营改增”政策是建筑施工企业发展的重要突破口，企业应该抓住这次机遇，提出相应政策，为建筑企业的长久发展打下坚实的基础。
一、对于建筑企业来说，以往税制的不足之处
（一）重复征税对企业造成税收压力
就以往税收制度来说，建筑施工企业归属于营业税征收范围，但是建筑材料以及相关的建筑设备等却归于增值税征收范围，所以，企业在缴纳了建筑材料以及相关设备的增值税后，是不能与企业营业税相互抵扣，从而造成了重复征税的现象，只是企业的税收压力增大，不利于企业稳定发展。
（二）由于征税差异导致不同企业间公平化难以实现
对于建筑企业而言，不同建筑企业之间虽然履行相同税制，诸如加工企业和安装企业都属于增值税征收范畴，但是缴纳的税费不均衡，使得不同企业间的公平化难以实现。
二、营改增政策的实施为建筑业带来的机遇
（一）减少重复征税的现象，降低企业税收压力
建筑企业在工程实施的时候，已经缴纳了从相关企业购进的原材料的增值税，但是还要缴纳属于自身建筑行业应缴纳的营业税，这严重增加了建筑企业的税收压力。营改增政策的实施，建筑企业可以根据国家相关政策对部分项目税款进行发票抵扣，减少了重复征税的现象，降低了建筑企业的税负，能够充分提高建筑企业的经济效益，有利于企业扩大生产经营规模，增加自身稳定性。
（二）加快企业整体改革进程
营改增政策后我国实行以增值税为主的税收制度，对于建筑企业来说，相应的税款应该进行重新计算，企业可以借助这一机会对企业运作进行规划整理，在加强企业财务部门与其他部门之间的联系的同时，对财务收支的整体环节进行变革创新，间接促进相关部门的革新进程，完善企业自身管理机制，促进建筑企业整体的改革进程，使得企业发展顺应市场潮流。
（三）促进企业内部稳定发展
我国实施营业税改增值税以后，会减少建筑企业重复纳税的现象，降低企业税负。同时企业内部还会根据相关政策进行变革创新，在处理税制变更等问题时还会及时发现内部财务管理当中存在的不足，并加以改正。此外，企业员工及管理人员一心为了企业转型，大大增加了员工的工作积极性，增强了企业的向心力，有利于促进企业内部稳定发展。
三、营改增政策的实施为建筑业带来的挑战
（一）为参建劳动工人工资的发放造成难度
建筑行业与其他企业不同，建筑工人大多来源于农村，目前我国城镇化加剧，使得大量农民成为城市的基本劳动力。建筑企业在施工过程中的诸多环节都需要人力资源的投入，但是自从营改增政策实施以后，致使参建工人工资无法直接申报，成为抵扣项目，这会严重影响工人工资的发放时间，导致企业在工人心中的可信度下降，会对企业造成人力资源短缺的风险，严重制约着企业的平稳发展。
（二）使得企业的财务制度落后，无法适应新的税收制度
建筑企业在计算增值税和营业税时存在很大的区别，诸如增值税的计算要求企业从财务支出与收入的具体环节逐一计算，而营业税只需对汇总的财务数据进行计算，营改增政策的实施，使得建筑企业财务部门的相关制度不能满足现有税收制度的需求，需要一定的时间进行改进创新，这不仅使得企业的财务制度不在使用当今政策，同样也为企业适应营改增政策加大了难度。
（三）财务人员的相关技能不能满足如今的税收制度
上述提到，营业税和增值税的计算方式存在明显区别，计算步骤以及计算公式自然就会有明显的差异，因此，在税收计算上所需要的设备和相关技术人员以及对相关流程的要求也存在诸多区别。因此，增值税的税收范围加大之后，相关财务人员的专业技能已经不能满足现有税制的需求，相关设备以及规章制度也需要重新改进完善。技术人员对增值税的相关计算和业务了解需要一定的时间，这会导致企业的工作效率降低。
四、建筑业应对营改增政策带来的挑战的对策
（一）提前做好工人工资的申报审批工作
施工工人工资的按时发放是建筑施工企业工作的重中之重。但是营改增政策实施后，参建工人的工资不能被及时审批，导致工人对企业的信任度下降。因此，建筑企业应该针对国家政策，制定具体可能情况发生的应对工作，参建工人大多数是由企业下属部门进行招收，工人来源较为零散，这严重阻碍了参建工人劳务费用的审批工作，不利于企业对此进行统一管理。建筑企业应该通过特定的专业部门从专业的劳务市场聘用工人，提前准备劳动工人的工资发票，为企业申报做好准备。
（二）改进并完善企业自身的财务管理制度
对于建筑企业而言，营改增政策的实施对企业内部财务管理产生了深远影响。增值税的税收范围扩大以后，企业的财务管理制度已经被能在适用于当前政策。因此，企业应该针对增值税制定新的计算流程，根据各个部门提供的采购发票以及对各部门生产运输等环节的相关费用进行计算，得出建筑企业应缴纳的税款。与此同时。企业应该跟随市场规律，对自身财务管理制度进行改革创新，通过增加新的规章制度，保障相关发票在税款抵扣过程的顺利进行，完善自身财务管理机制，提高自身稳定性。
（三）加强对相关财务人员的培训力度，提高财务人员的技术水平
营改增政策实施后，相关财务人员的技术水平已经不能满足当前税制需求，因此，建筑企业应该加强对在岗人员的专业技能的培训力度，帮助财务人员对增值税进行了解，掌握增值税的计算方法和计算流程。与此同时，企业应该在相关设备上加大投资力度，对企业内部财务软件进行更新换代，并对财务人员的学习情况进行监督检查，保证相关业务的顺利进行，提高财务人员的技术水平，充实企業的内部实力。
总而言之，营改增政策的实施，拓宽了增值税的征收范围，为建筑企业带来了诸多机遇。建筑企业与其他企业不同，传统的增值税和营业税并存的局面造成了很多重复征税的现象，增加了建筑企业的税收压力，并使得建筑行业的不同企业之间由于税收不同而产生一定的不公平性。新政策的实施，减轻了企业重复交税的压力，提高了企业自身的经济效益。此外还促进了企业整体的革新进程，推动企业的平稳发展。建筑企业应该紧跟市场潮流，改进自身存在的问题，加强对企业员工专业技能的培训力度，提高企业的综合实力。
参考文献：
[1]王素荣.增值税转型对上市公司财务影响程度研究[J].会计研究，2013（09）.
[2]李林根.扩大增值税征收范围应注意的若干问题[J].税务研究，2012（15）.
[3]周萍.建筑业“营改增”几个问题的初探[J].经营管理者，2015（09）.
（作者单位：桂林建筑安装工程有限公司）
