企业内部控制的现状问题

    张琼

    摘 要：企业经营的目的就是为了获得更大的利益，为了达到企业经营的目标同时确保企业内资产增值会计信息的质量，企业在内部建立了一套流程管理控制的体系，把它当作规范财务工作各个环节、明确工作职责的准绳，这个体系则为企业财务内部控制制度，然而当前阶段，有少一部分企业对于企业财务内部控制重视程度不够，有关会计信息数据掌握不够准确，导致企业财务内部控制不能够发挥出实际的监管作用，制约了企业的经营与发展。

    关键词：企业;内部控制;应对策略

    一、企业财务内部控制制度对企业经营发展的意义

    第一：有助于确保企业内部资产的安全以及完整。企业通过定时对固定资产的存货进行盘点，能够确保资产与账面数据相对应，通过给重大资产办理财产保险，能够有效降低企业内各项资产贬值损毁的风险;第二：有助于确保会计信息数据的真实可靠。内部控制体系采用建立不相容岗位分离、复查审核、审批和内部审计等相关制度的方法，有效降低企业内部的财务工作人员在工作当中出现差错的概率，能够真实的反映出企业在该时间段内经济发展状况;第三：有助于降低企业做重大投资时面临的风险，企业财务内部控制当中对重大资产投资或者并购事件上面有明确规定，一定要经过全体股东共同决策之后才能够采取行动，这样可以降低因为决策者一个人的误判给整个企业带来经济风险。

    二、国内企业内部的内控制度存在的问题

    （一）企业内部对会计的内控工作重视程度不足

    当前阶段，国内的很多企业的领导层、决策者并没能够清晰的意识到财务内部控制制度对于企业发展的重要意义，更有甚者对财务内部控制制度的概念都尚不明确。所以，在这个领导层、管理者大都不够重视的大背景之下，财务内部控制制度处在空白区域，不能够监督促进企业内部各个部门都能够认真的执行内部控制，对内控工作所需要的内容高度配合。还有一部分企业虽然建立了内部控制制度，但这个制度并没有以企业的财管工作、经营管理的特点为基础，反而直接照搬行业内其他企业的相同制度，然而因为每个企业的经营管理都有着自己的特点，所以内控制度不能够和企业经营特点相匹配的话，就会导致内控制度很多内容不能够有效落实，可操作性比较差，最终导致企业内的内部控制制度流于形式。

    （二）会计数据内容的准确性比较低

    很多企业都可以依照《企业会计准则》中的有关规定内容进行会计核算工作，出示财务报告的同时进行信息公示，这样能够给主要管理的部门以及领导层等使用报表的人员提供一个决策参考。然而存在一小部分企业基于对更多经济收益的追求、达成上市或者贷款要求等原因的考虑，采取随便更改会计政策规定、对收益进行瞒报、虚假列出成本支出等等办法对会计信息数据内容作假，这样不仅仅不能够真实的反映出该企业经济经营状况，也不能够保证做出的决策依靠的数据内容准确，会严重制约国内的市场经济的发展。

    （三）企业内部缺少会计内控的专业的人才

    虽然目前国内的很多企业都已经建立了现代企业管理体系，同时还在产品的研究开发、销售渠道和成本控制等方面获得了一定的成就，然而因为财务管理工作人员的综合素质水平参差不齐，财务专业知识技能方面也存在着一定的差距，这就导致企业内部建立的内部管理制度不能够完全发挥作用。同时企业内部存在一部分工作人员思想过于陈旧，在日常的工作当中没有及时学习最新的理论知识，除此以外，企业对于员工培训工作也不重视，没有定时组织业务人员培训学习，致使企业内部的会计工作人员不能够很好的适应企业财务内部控制制度对财务知识、电算化操作等内容的要求。

    （四）企业财务内部控制的执行力不足

    建立健全一个科学合理的财务内部控制制度对企业内部全体工作人员认真执行工作有着很高的要求，只有工作人员执行力强，才能够使得财务控制制度发挥更好的作用。然而实际上国内有很多的企业都没有把主要精力放在内控体系的执行上面，有很多企业内部没有成立一个独立的审计机构，即便是成立了单独的审计部门，也因为审计工作人员的业务能力水平以及综合素质等方面的原因，没能够及时发现内部控制制度当中存在的不足之处，也就难以针对问题提出对应的整改意见。

    三、针对企业财务内部控制制度存在问题的应对策略

    （一）提高企业内部领导人员的会计内控意识，重视内控工作

    企业内部的领导人员有没有树立一个榜样，正确的内控意识和他对内部控制工作的重视程度，会对企业内部的内控工作能否顺利施行和它的应用效果产生直接影响。为了更好的推动企业的经营和发展，也为了企业能够在理解的市场竞争中占有一席之地，企业管理人员应该积极主动的学习了解内部财务控制有关的知识理论，深刻意识到内部控制工作对于规范会计核算工作、提高工作效率等方面内容发挥的作用，同时还要监督推动企业内部各个部门对内控工作的施行给予高度配合。

    （二）建立健全考核机制，责任到人，保障会计信息质量

    建立健全财务内部控制制度执行的考核机制，明确企业内部各个部门、工作人员在内控工作中担任的角色和职责，如果在财务内部控制制度的应用当中出现了误差，可以直接找到责任人，追究其责任，有效避免工作人员在内控的应用过程当中存在侥幸心理，敷衍应付工作内容。把财务内部控制制度应用结果当作各个部门领导考核、工作人员奖金发放的参考，调动员工工作热情，鼓励企业内各个部门和所有工作人员都能够认真的执行内部控制制度，推动企业的内控工作顺利施行。

    （三）提高企业内部会计内控工作人员的综合素质和业务水平

    第一，在职业道德方面，企业应该通过举例反面教材的形式给企业的财务工作人员培养一个正确的职业道德观，避免他因为收到领导人员的授意就追求金钱而编造虚假的会计凭证，降低企业会计信息数据的真实性。第二，企业应该针对财务内部控制制度应用过程中各个环节的关键点、财务核算等工作内容定时对企业内部的财务工作人员进行培训，用这种方式来提高财务工作人员的业务能力，更好地适应现代企业制度下财务内部控制制度对企业人才的要求。

    （四）强化企业的内控监督管理职能

    企业的内控体系的设立和应用过程会受到业务人员的专业程度以及责任感等多方面的影响，比如：如果没有及时对内控设计和应用进行监督管理，那么就不能够确保企业会计数据信息的真实性。所以，企业应该强化内外部的内控体系审计监督。第一要在企业内部建立一个独立的内部审计部门，从人、财、物等多方面大力支持内审机构展开工作，监督促使各个部门都积极配合内审机构展开审计工作，内部审计部门也要定期对企业的内控体系的制定和应用的不足之处进行审计，把发现的问题及时报告给企业领导层，监督各个部门和相关工作人员就有关问题进行整改。第二是财政、审计等政府监督管理部门要定时展开对企业内控体系执行专项审计，对企业在内控的设立和应用当中的不足之处及时指出，对那些伪造会计凭证、违反职业道德、没有建立内部控制体系的单位或是个人给予嚴厉的惩罚。

    （五）提高企业的财务风险防控能力

    当前阶段，国内的企业正在面临着来自政府宏观政策调控税率变动、银行贷款利息上升以及原材料供应不足等多方面外部因素的影响，诸多原因致使企业在经营环节的过程当中面临着极大的风险。企业内部也有着工作人员工资提升、成本支出以及预算管理等内容的影响。所以，企业在建立健全内控体系的同时，还应该建立一个科学合理、完善的风险防控体系，通过计算资产负债率、现金流动比率等等指标，来预判企业在经营管理过程当中有可能面临的风险，同时针对不同级别的风险，提出相应的应对策略给企业管理层，有效规避企业面临更大的经济损失。

    四、总结

    总结以上各点，企业应当制定科学合理的财务内部控制制度，积极主动的发现内控制度应用过程中的不足之处，采用建立健全相关制度体系、提高业务人员的综合素质、建立考评机制等策略来提高财务控制效率，来充分发挥出内部控制支付在确保资产完整、规范会计核算工作以及提高会计信息质量等方面的作用，同时有效降低企业在经营管理过程当中有可能遇到的风险，推动企业健康稳定的发展。

    参考文献：

    [1]赵根荣.企业财务内部控制的难点与突破[J].中国市场，2021（3）：161-162.

    [2]白琼.企业内部控制存在的问题及对策[J].中国商论，2020（7）：135-136.