浅析财务报表分析在企业经营决策中的应用
潘慧芳
摘 要 财务分析是企业进行经营决策时不可或缺的组成部分，贯穿企业经营管理的全过程，同时，它也是企业经营管理的基础与前提。如果企业不能较好地开展财务分析工作，将有碍于企业的经营管理与未来的发展前景。如今我国大部分企业经营管理者在进行决策之前都没有有效的财务分析作为支撑，因此导致决策出现问题。本文探讨财务分析在企业决策中的具体应用，并针对其应用的不良现状给予优化建议，意义在于为企业的建设与发展提供理论支持。
关键词 财务报表 经营决策 企业应用
一、财务报表分析及企业经营决策主要内容
（一）财务报表分析内涵
财务报表可以全面反映公司的财务状况、经营成果以及现金流量等情况。然而，简单地比较财务报表上的数据不能直接或全面地说明企业的财务状况，尤其是不能正确解释企业的经营状况的好坏。财务报表分析的作用十分重要，只有将企业的财务指标以及相关数据进行比较分析，才能更为合理地表现出企业的经营状况。
财务分析，是以企业的财务报表以及其他财务信息为基础，采用适当的研究技术和分析方法，对企业一段时间内的经济活动进行评价和分析，例如投资活动、筹资活动、经营活动等，能够让企业财务信息的使用者如企业管理层、投资者等对企业的经营发展情况有更好的了解，从而通过财务分析的资料做出合理科学的经济决策。做好财务报表分析工作，能够正确评价一个企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，可以为企业制定符合企业发展方向的经营战略决策奠定坚实的基础。
（二）企业经营决策内涵
经营战略是各个企业为实现公司经营目标，为达成或超过预期经营理想，促进企业可持续发展所作出的，有利于企业经营管理的，带有全局性思维的经营指导。它以经营战略思想为指导思想、经营战略方针为行动纲领，可以帮助企业达成预期的目标成果，这就是所谓的经营战略目标。制定适合公司发展的经营战略是企业高级管理人员不可推卸的职责。
经营战略广义上是指运用经营战略对整个企业的经营业务进行管理，在经营战略的指导下进行，贯彻战略意图，实现经营战略目标;狭义上指企业制定经营战略时，对实施和控制的过程进行管理，为谋求长期的发展所规划的带有全局性作用的经营管理计划。经营战略一词的主导思想是长远，无论竞争环境如何严峻，其意义都在于不顾片面的阻碍去为企业生存和健康发展进行长远性的谋划，它关系着企业的长远利益以及企业的成功和失败。
（三）财务报表分析对企业经营决策的意义
财务报表分析是公司制定未来战略规划的重要参考依据，为管理人员了解各项经营指标完成情况以及下一步的投资、规划发展方向起到了重要的参考作用。面对日趋激烈的市场竞争，企业必须充分发挥财务报表在财务管理中的作用，根据财务报表中的数据信息，做出针对性的调整，提升企业竞争力，推动企业的可持续发展。
近年来，企业多元化经营战略的制定成为推动企业稳健、健康、可持续发展的重要环节，只有把握住经营企业的主要矛盾，明白经营战略对企业发展具有的筹划和指导意义，为企业制定长期的经营目标，以及落实贯彻这些目标所需要的行动方针和资源配置，从而在企业经济业务发展中起到主导作用。
二、财务报表分析在企业经营决策中的主要应用
（一）主要财务指标分析
1.盈利能力分析。企业一般用利润率来权衡盈利能力的强弱，利润率越大，盈利能力约强;反之，盈利能力越弱。企业管理层、债权人还有投资人都十分重视企业的盈利能力。企业内部人员可以根据利润率及其变动趋势进行分析和预测，及时发现问题并改进，为企业管理人提供决策依据。净资产收益率说明股东权益的收益程度，是权衡企业运营自有资本的重要指标。该指标值越大，表明由投资带来的收益率越高。
2.营运能力分析。企业的资金周转状况可以揭示企业的管理水准与经营水准。资金周转速度周期的长短直接影响企业在偿还债务和赚取利润方面的能力。经营管理者、投资人和债权人可以通过资金周转状况来掌握企业偿还债务和赚取利润的能力，客观全面地了解企业的经营业绩。
3.偿债能力分析。偿债能力是指当一个企业外债到期时，能否具备还清外债的能力。通过对企业偿债能力的分析，不僅可以明确企业的经营风险，也能看出企业是否能够持续经营。假如一个企业的偿债能力过低，就可以明显得知该企业财务风险高，企业面临的是不能立刻还清到期债务的局面。企业可以通过分析偿债能力的流动比率、速动比率和现金比率这3个指标来分析企业短期变现能力;通过资产负债率来分析企业长期变现能力。一般认为，流动比率指标达到2以上才合理，数值越高，企业的偿债能力越强，应对的短期流动风险就越少。
4.成长能力分析。企业成长能力分析是对企业规模和利润的长远发展的分析。企业成长能力随着市场环境而改变，企业的规模、盈利能力和市场占有率等持续增长的能力，预示了企业未来的发展前景。
（二）财务报表分析反馈企业经营问题
从企业的盈利指标可以看出，倘若公司销售净利率有所下降，则主要是受到销售费用和研发费用的影响。尤其是当行业竞争激烈，营销活动就要大肆扩张，公司需要通过增加销售渠道和广告投放来提高公司的影响力，这导致公司的销售所需费用巨幅增加。二是公司注重创新，持续推动创新工作，调研、试验、设计费用投入增加，用于产品开发、技术创新，持续扩大研究领域，以推出让消费者满意的多元化健康产品。倘若企业短期偿债能力和长期偿债能力较弱，则存在一定的财务风险。结合企业的现金比率、货币资金和企业年报可以看出企业现金流出的具体原因。
（三）产品战略的问题所在
在同质化市场竞争中，企业的生长举步维艰。一个企业每推出一种新产品，竞争对手就会快速模仿生产类似产品。不久，新产品就会呈现出利润微薄和竞争激烈的状况。
在产品包装方面，对于同类型的产品，企业与竞争对手的产品无论是包装还是形状、颜色上都大多相似，没有什么特别之处。此时，吸引消费者眼球的就是产品价格。例如企业的不同系列、不同档次的产品与包装没有区别，导致产品包装与产品本身不匹配，为了使产品的美观性和附加值提高，创新产品包装是企业需要重视的。
三、财务报表在企业经营决策中应用的策略
（一）结合财务分析验证经营战略合理性
财务分析是一个信号，它揭示出不同发展阶段消费者需求的变化，不同阶段需要提供不同的服务，前提是基础设施要夯实。“一带一路”倡议为企业进行国际扩张的准备工作提供了更加广阔的舞台，在验证了公司经营战略有效性的同时，也提醒着公司要及时针对相关政策可能发生的变化进行分析，根据财务报表分析调整企业的经营战略和经营计划。
财务数据能够较为直观地反映出一个企业的盈利能力和经营状况，而经营状况的好坏则很大程度上取决于公司经营战略的制定。经营战略是企业经营的重要纲领，良好、规范的财务分析可以推动科学的经营战略的制定和调整。因此，财务分析是及时验证和调整企业经营战略的极为重要的工具，它在一定程度上影响着企业发展。
（二）坚持不懈的落实和更新经营战略
经营战略是立足于企业长远发展而制定的行动纲领，企业制定的正确的经营战略需要被长久实施下去。为了企业未来能够更加健康快速地成长，企业一定要不变初心，始終坚持企业既定的、符合国家和时代发展要求的经营战略，做开拓中高端业务的领头羊，树立企业在行业中的地位。同时在分析本企业和同行业财务数据的同时，关注快递物流行业市场环境的走向，推陈出新，更新本企业的经营战略，提高其可操作性，从而真正达到引领企业发展的作用。
（三）用全面的眼光看待经济数据
经济数据只能用来衡量企业短期的经济状况和发展趋势。商场如战场，需要布局和操控，不能因为一颗棋子被吞掉了就茫然失措，通过调整整盘布局来应对，这样的结果往往是必死无疑。我们需要做的是以不变应万变，以全局和长远的眼光去分析战略布局的有效性。
企业各项指标都呈现负数并不能说明其经营战略是失败的，因为通过对比营业收入同比增长率时可能又会发现它的成长性。因此，要用全面的眼光去分析经济数据，立足于企业长远发展，研究经济指标可能揭示的含义，这不仅对公司本身发展具有重要作用，对产业高质量发展也会起到一定的促进作用。
（作者单位为丽水知联方立税务师事务所有限公司）
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