国有企业内部审计面临挑战及发展对策探讨
宋伟霞
近些年来，党和国家高度重视国有企业与国有资本的审计工作，国资委等相关机构先后颁布了多种政策文件并且对国有企业审计作出了新的部署;审计机关也越来越重视国有企业和国有资本的审计。与此同时，经济新常态和反腐新常态也为内部审计带来新的挑战，这要求国有企业必须紧跟形势抓住机遇，及时对内部审计作出调整与改进，以此进一步显现内部审计 的价值 。在当前的形势下，国有企业内部审计面临前所未有的机遇与挑战，国有企业必须客观的看待并且审视内部审计中存在的不足，并进行创新思考，紧跟形势，抓住机遇，从容突破困境，从而实现内部审计的良性转折。
一、引言
党的十八大以来， 审计工作得到了很高的重视，身负“国家利益捍卫者、公共资金守护者、反腐败‘侦察兵等重要角色，同时，内部审计工作的重要性也日益凸显，二零一八年三月国家审计署颁布并实施了《审计署关于内部审计工作的规定》 （第 11 号审计署令），明确强调要加强内部审计工作，充分发挥内部审的作用及价值。国有企业内部审计是国家审计的延伸和发展，二零一四年至今，国有企业的内部审计工作会议被国资委等相关单位多次召开， 要求国有企业能客观的认识改革趋势，切实落实改革的要求，强化内部审计工作及其价值， 助力完善审计工作机制。从国有企业自身发展的角度来说，如若需要国有企业优化内部控制、 提升综合管理水平、确保国有资产保值增值，只有从强化内部审计工作开始。因此，在时代发展的要求和企业发展需求的推动下， 为加强内部审计探索创新，促进内部审计质量，高度重视内部审计工作的作用及价值是国有企业当前面临的重要课题。
二、国有企业内部审计现状：
（一）没有科学的内部审计框架，没有充分发挥内部审计的作用
现阶段国有企业未能紧跟形势抓住机遇形成科学的内部审计框架，使得国有企业内部审计缺乏一定的科學导向。一方面内部审计范围存在较大限制性，目前财务审计和经济责任审计是大部分国有企业内部审计的重点，这些国有企业大多很少关注企业的风险、环境、资源、社会责任以及战略规划方面的审计，内部审计作用发挥局限性。另一方面，缺少对内部审计职能的补充和扩展。大部分国有企业当前内部审计重点集中于企业财务收支方面和经营方面，对诸如企业治理架构、政策制度的贯彻落实、行业发展的规划目标、企业内部职能岗缺失等问题关注不够充分。内部审计没有办法发现国有企业现存问题并通过客观方式解决问题，审计作用难以充分发挥，其价值也难以提升。
（二）内部审计方式较为单一，审计价值难以体现
现阶段国有企业内部审计方式比较传统和单一，这对内部审计价值的实现有很大的影响。大部分国有企业的内部审计依然保持被动审计（即事后审计），审计从经济活动发生之后开始发展，所以有明显的迟滞性， 所以其很大程度上欠缺实效性和及时性。并且很多国有企业对于机密和安全因素的考虑，所以很大程度上抵触外部审计力量。因此也不会配合其他审计部门和机构进行审计工作，经过长期的影响，故直接封闭外部审计渠道，最终使得内部审计成为企业中最薄弱的环节，其价值也受到了一定程度上的削弱。
（三）审计人员及队伍需要加强
近些年来，国有企业人员选拔标准也日益提高、企业审计人员综合素质也相应幅度的提升。因此，目前国有企业审计人员综合素质的缺乏，一方面体现在缺乏对新趋势下企业内部审计工作的部署、要求、趋势的了解和把握，所以很难胜任岗位需求，导致实践中频频发生操作失当、审计重点偏离、 审计结果缺乏科学性等问题。另一面，有些国有企业尚未完善审计队伍，审计部门缺乏劳动力、审计部门职能流失、人员与岗位不匹配等问题，导致审计工作中的各项具体职能很难得到有效发挥。
三、关于加强国有企业内部审计的对策及思考
（一）加快完善内部审计框架，最大程度发挥内部审计的价值
第一，国有企业应借助转变审计思路、调节审计范围、 扩展补充审计职能等方式促进内部审计框架的形成，提升内部审计框架的科学性，从而最大程度上发挥内部审计作价值， 有效提升内部审计在国有企业中的地位;第二，要加强审计思维与创新，从理念方面夯实国有企业构建新型审计框架的基础，例如坚持监督与服务并行，最大程度上发挥内部审计的重要作用，通过更新思维理念，帮助企业建立具有科学性、可行性的内部审计机制;第三，要根据相关政策的规定及时、科学的调整内部审计范围，将明确类似财务、经济审计等基础工作和风险、环境、资源等内容的审计和规划内容做到两边同时把控，使得该体系更加科学完整，与此同时，要加强危机感，这主要是针对当今风云变幻的市场而言，国有企业要有与时代共同进步的意识，及时调整自身的思想状态与学习状态。
（二）鼓励创新内部审计模式，提高内部审计意义
内部审计的方式创新要依靠主动审计和外部审计联合的方式进行，以此完善内部审计方式，从而提升内部审计的价值，不能把内部审计作为一个可有可无、形同虚设的地位来对待，这样不仅使内部审计失去效用，还要浪费不必要的人力资源和财政资源，更可能因此造成内部危机。尤其要注意的是，“事后审计”这一具有极大滞后性和高风险性的审计方式是必须改进的，要极大加强的是事前审计与事中审计，事前审计能有效的预防规避风险的发生，事中审计则增加了审计的灵活性，可以及时的发现风险和采取措施解决风险。事前审计的最大特点和好处就是能够通过事前调查分析、审计调查、咨询等动态灵活的审计方式，分析认清现实情况，分析风险系数，提前向上级报告，预先规避风险，此外要充分发挥社会审计机构和政府审计机构的外部资源，实现最大程度的审计科学性，保证内部审计的实际价值。
（三）完善内部审计机制，加强内部审计质量监管
审计委派制度、联合监督制度都是完善内部审计机制的重要途径和方法，比如国有企业的相关领导应该向相关部门，例如国资委，或者直接负责的审计机关申请，请其委派专业审计人事参与到国企内部的审计，如果国企本身旗下还有其他子公司，公司总部就应该将总部的审计人员按照实际情况往下委派，保证审计的真实性。除此之外，将与企业利益相关太大的审计人员应该实施相应措施，比如讲审计人员的利益与企业利益划分开来，保证审计人员不会因为个人利益而放松审计的严谨性。
（四）依托互联网信息技术，创新审计方法，提升审计效率
信息化建设是现代企业都要进行的工作，国有企业不能对此有懒惰心理，首先要树立正确的意识，明确的认识到建设信息化审计的重要性，其次在具体措施上，要积极引入云计算、大数据等技术手段，帮助企业本身建立财务数据库，，运用大数据分析，获取市场信息，捕获真实的市场需求，增加企业竞争力，要在技术支持下与相关部门，比如国资委等加强数据交流，实施信息共享，使数据更加真实准确。
四、结语
我国国有企业的存在有很大的历史渊源，数十年来，其对我国经济的发展贡献是显而易见的，但是其弊端是固然存在的，在新的时代环境下，面对着新的机遇和挑战，国有企业要主动积极的应对这些变化，要优化审计的框架，制定新的审计方式，健全完善审计体系，提高审计人员素质，由此提高内部审计的质量和效率，保证内部审计发挥其应有作用，保证国有企业在充满新挑战的新时代，抓住新的机遇，为国家富强和民族复兴，为实现伟大的中国梦，再次贡献强大的经济力量。（作者单位：中铁四局集团有限公司城市轨道交通工程分公司）
