营改增对税务管理工作的影响及解决措施分析
卜彩银
【摘? 要】营改增的税收管理政策是在国内2016年5月1日起实施，并在全国范围内推广这一政策，政策实施也会推动社会产业发展，而且会给企业减少纳税负担，会实现促进我国产业结构的调整目的。虽然营改增会对当前税务机关的各类税务工作带来一定的影响，但是对于国内经济稳定的长远发展有极大的促进作用。营改增税收政策对当前国内的经济发展形势有较好的促进作用，而且营改增也受到了社会企业的热捧，为企业增加了更多的盈利空间。
【Abstract】The tax administration policy of replacing business tax with value-added tax has been implemented since May 1， 2016 in China， and this policy will be popularized nationwide. The implementation of the policy will also promote the development of social industries， reduce the tax burden on enterprises， and achieve the purpose of promoting the adjustment of China's industrial structure. Although replacing the business tax with value-added tax will have a certain impact on the current tax work of the tax authorities， it will greatly promote the long-term stable development of the domestic economy. The policy of replacing the business tax with value-added tax has a good promotion effect on the current domestic economic development situation. Moreover， replacing the business tax with value-added tax is also favored by social enterprises， which increases more profit space for enterprises.
【關键词】营改增;税收管理;影响;解决措施
【Keywords】replacing business tax with value-added tax; tax administration; influence; solutions
【中图分类号】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2020）10-0042-02
1 引言
近几年，伴随着全球经济一体化的发展，企业要紧紧抓住时代发展潮流，营改增就会逐步将社会企业的营业税转变为增值税。缴纳的增值税是在从前营业税项目上的演变而来，这一政策已经适应了时代发展的潮流，推动我国企业的发展，而且带动了经济的增长。纳税人、纳税地点、纳税方式的变革都会造成企业出现重复的缴税问题，而且会增加企业的税负负担，税务部门要重视重复征税的工作，实现整个社会经济的可持续稳定发展。
2 营改增的重要性
2.1 避免重复征税，减轻纳税的负担
营改增政策的实施前期，营业税的计算往往是以单位内部年度的全部营业额作为计算的基础，这就会造成营业税出现重复征税的不良问题。当实行营改增政策之后，会有效地去压缩部分不必要的税收缴纳环节，而且降低了企业的税负，避免出现重复的征税问题产生，为公司减轻了纳税负担，实现了企业的长远发展。
2.2 有利于加强税收的征管
营改增政策实施前期，没有增值税，缴纳范围比较模糊，而且部分业务的销售收入划分不清晰。有些商品存在着捆绑销售的问题，当营改增政策实施之后，就解决了商品捆绑销售的这一问题，而且对于当前的增值税的缴税范围和业务的销售进行了清晰的界定，缴纳的增值税需要确定税务征缴部门，及提高征缴人员的工作效率。
3 营改增对于税务管理工作的影响
3.1 影响企业的税收缴纳
政策实施前，税收的计算会以公司内的营业额作为计算基础，会产生重复征税现象。当实施政策之后，就会完善税收抵扣流程，从而有效避免过多的缴纳税收，给公司降低了缴纳金额。有些社会企业的经营行为不同，也会造成公司产生税负差异的不良问题。有些特定的成本无法实现进项税的抵扣，这就会使公司的税负负担增加。
3.2 影响公司的财务税收风险
当国内的营改增税收政策实施之后，给现有企业内部的财务人员也带来了很大的税收处理挑战和困难。财务人员不仅需要适应新旧的税收机制政策变化，还要尽快去完善当前的新旧税收政策的衔接工作，这时也给企业内部的会计核算、税收的报税、开票税款的缴纳和税收抵扣认证等工作带来更多的工作考验，同时也增加了会计的核算工作量。如果出现了发票数据不大，发票使用不恰当就会给公司带来很大的收入风险。如果公司的经营出的增值税发票，不能够科学合理地进行应税或者非应税的分配，就极易引发财务危机，而是企业的财务工作不能够有效地开展。
3.3 影响供应商的选择
营改增的政策实施之后，部分建设公司会根据出具的合同发票，与小规模纳税人开展合作，来获取建设材料，并租赁设备，降低工程施工成本。政策实施前期，其实无论发票类型和发票内部所含的税金，都与工程公司没有太大关联。但在营业税改为增值税，一部分增值税就可以通过应用抵扣的方式来去除，因此，在选择合作对象时，就与原先有较大不同，他们会优先去考虑那些能够开具增值税发票的单位来合作。
4 营改增提高税务管理工作水平的对策
4.1 提高纳税服务质量
税务机关部门可以通过应用电话、短信和微信的方式来开展纳税人的申报工作，同时可以应用网上平台的搭建方式，来实现在线税收缴纳的目的。通过用信息化的方式，可能就压缩申报流程，提高申报的效率，可以实现远程预约办税收的申报。初次申报时，要到服务厅内部进行填写资料。此时，工作人员通过将一些申报的流程放置在网上，让办税人员来填写，这样能够为企业减少纳税申报的时间。通过优化申报流程，可以提高税务办理的效率。信息化的技术可以实现引流，减少纳税服务大厅人员拥堵问题。营改增的纳税和征管纳税人要提供政策、增值税会计核算、增税发票管理、系统操作和申报流程学习的各方面的培训活动。
4.2 设计财务管理模式
通过改变传统的纳税方式和核算模式，这样才可以适应营改增带来的税收体制机制的变革，公司组织人员去学习新型的营改增政策，还要加大对税收的控制力度，逐步在原先的预付款项基础上，实现报销付款，以及转变为应付、垫付项目款项的问题，这样才能够便于资金支出时，单位内增值税专用发票的抵扣及业务成本控制和费用方面的管理。在为公司减税的期间，还能够准确地反映出公司的真实利润和经营状况，企业内部的增值税、公共项目费用，可以应用分摊的方式，来实现节税的目的。
4.3 科学做好税收的筹划工作
企业组织职工认真学习营改增的相关政策，还要在单位内部开展专题的研讨会学习，让职工积极地发表相应的意见。通过开展员工的培养和培训，就能够逐步提高人们对于政策的认知和了解，深度去研究和解读政策，才可以将营改增的税务政策运用到实际的企业运营中。在企业的运营中，需要财务人员时刻关注未来的政策变化情况，有针对性地去开展税务筹划工作，充分地去利用现有的政策，制定相应的奖惩机制、工资绩效考核制度，使职工对税收营改增的政策学习与薪酬考核相联系，这样才能够激励职工去学习，充分利用税收政策开展筹划工作。在企业的发展中必须建立正确的价值观，来影响企业经营活动和员工的行为，将价值观融入税务管理和财务管理中，税务与财务融合的管理方式实现将企业价值管理与税务管理工作有机结合，进而实现企业经营者通过财务管控加强对于重点税务环节的监督和管理。
4.4 增強企业的税务风险防控能力
公司要提高现有人员的风险防范能力，增强税务人员对于营改增政策的学习和理解。通过逐步细化单位的财务核算，提高人员核算能力，在核算期间，还要认真地将一些新型的营改增政策融入核算工作中。同时，工作人员还要加强对单位内部所有的增值税发票的严格管理控制。要监督整个开票的过程，还要及时地去记录和定期地检查发票过程，及时地向上级单位去报送税务发票。单位内部财务人员要编制好财务风险的防范制度，尤其是要优化设计现有的税务风险管理机制，根据税务风险点，来设置相应的应对措施。组织财务人员去认真地梳理财务税务流程过程中存在的关键风险点，并加强对这些重大风险的管控，才能够保证单位的税务工作正常开展，避免给公司带来较大的纳税负担。在企业内部建立完善的内部控制体系以及风险管控体系，在企业内部建立风险管理部门，制定明确的风险管理岗位职责。通过设计风险管理制度流程，来实现对企业全部经营活动的监督。财务人员也要积极学习社会风险的防范制度，以及参与公司组织的各类风险防范培训活动，加强对销售风险的认知和理解。通过自己的自主学习，才能够掌握各类型的风险防控技巧技能。
5 结语
营改增是当前国内税收体制机制改革中的一个重要内容，而且该政策也是实现经济发展的重要途径。根据我国当前的经济发展状况，应用科学正确的政策，来提高现有的税务管理水平。企业要积极地去紧抓营改增的税收政策机制，并做出税收体制管理制度的改革，研究当前公司内部存在的各类税务风险，并制定税收风险应对政策。组织人员去学习营改增政策内容，将政策的学习与员工的薪酬挂钩，这样才可以提高财务人员学习的积极性和动力。
【参考文献】
【1】聂小飞.营改增对供电企业税务管理工作的影响及应对措施[J].消费导刊，2019（40）：169.
【2】齐思，卿松，熊梦倩.“后营改增”时代对高校税务管理的影响及应对策略[J].纳税，2019，13（03）：10-11.
