专科医院就诊收费流程管理的内控优化建设

    严苏燕 吕靖雯

    

    

    【摘要】? 医院属于政府实行一定福利政策的公益二类事业单位，有效的就诊收费流程对于医院的生存和可持续发展至关重要。文章以福建省X专科医院为例，围绕专科医院收退费资金流管理展开分析，探讨就诊收费流程可能存在的内控失效风险，剖析患者逃费、医生私自耗用医院资源等风险背后深层次的原因，并从COSO框架的五个方面提出优化建议。

    【关键词】? ?口腔医院;就诊收费流程管理;收费流程;内部控制

    【中图分类号】? F233? 【文献标识码】? A? 【文章编号】? 1002-5812（2019）08-0092-04

    2012年11月，财政部发布了“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）。2015年11月，财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，强调内部控制是保障组织权力规范、有序、科学、高效运行的有效手段，也是组织目标实现的保障机制。作为以医疗收入为主要资金来源的医院，就诊收费流程是否符合单位内部控制规范，是医院经济运行管理者关注的重点。本文结合福建省X专科医院的实际情况，针对优化就诊收费流程管理的内部控制建设进行分析和探讨。

    一、医院就诊收费流程与内部控制的关系

    通常来说，医院的资金来源主要包括两条渠道，即财政预算拨款的项目补助和开展医疗活动取得的收入。开展医疗活动取得的收入来自于患者在医院就诊过程中接受检查、治疗和手术等发生的各种费用。这些费用形成了医院的流入资金，通过网络进入财务信息系统，为医院统一调配、控制和保障，形成了医院的主要资金来源。根据《内控规范》，行政事业单位内部控制体系建设具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。医院就诊收费流程管理与内部控制的关系如下：

    （一）就诊收费流程管理渗透于内部控制全过程。就诊收费流程管理作为财务管理的重要组成部分，贯穿于医院内部控制的各个环节，具有一定的统率功能。首先，就诊收费流程管理能够提供有效的信息进行成本控制，从而实现业务活动的事前控制。其次，就诊收费流程管理能够对静态与动态就诊收费流程进行管控与监督，从而协调好就诊收费流程流量、流向与流速之间的关系，实现业务活动的事中控制。最后，基于就诊收费流程管理，可以有效保证反馈信息的准确性和及时性，为后续工作的科学决策提供信息依据，实现事后控制。

    （二）内部控制可以降低就诊收费流程风险。有效的内部控制有助于医院建立建全财务风险评估与预警机制，根据获取的有效信息，实现对资金的全面预算与管理，对资金流入、流出情况进行动态监督，从而对就诊收费流程运行全过程的风险实施有效防范，以实现预期收益与最终收益最大程度上的统一。

    二、案例简介

    福建省X专科医院是一家集口腔医疗、教学、科研、预防于一体的三级甲等专科医院，开设了25个口腔二级诊疗科别，设有一个院区、四个分门诊部。该医院2015—2017年的药品检验检查收入占比分别为6.64%、6.05%、5.98%，门诊收入占比分别为98.5%、99.01%、99.02%，可见藥品检查检验收入占比较小，主要收入来源是门诊病人的诊察、治疗和手术收入。该医院的收退费资金流包括就诊收费、患者治疗费退费和患者医技费退费三个流程，其中就诊收费流程是收退费资金流量最大、最为重要的流程。

    （一）就诊收费流程。目前，医院主要采用“先看病，后付费”的诊疗模式，患者首先对就诊科室进行预约确认，之后在相关科室候诊，医生接诊（相关科室检查），诊疗结束后进行有关费用的结算，具体流程如图1所示。

    结算环节分为自费及社保卡结算两种情况。患者自费卡余额充足时，可以在科室护士电脑端直接结算，余额不足时，需要到收费处或者通过自助结算机缴纳现金或使用银行卡刷卡充值结算;参保患者可持社保卡在诊室自助结算机进行结算，余额不足时，需到收费处或通过自助结算机缴纳现金或使用银行卡刷卡充值结算。

    （二）治疗费及医技费退费流程。若发生患者退费，分治疗费或医技费两种，走完退费流程后可返还至患者账户。具体流程如图2、图3所示。

    三、医院就诊收费流程管理内部控制可能存在的风险

    （一）存在逃费的可能性。上述就诊收费流程，最终的结算步骤仅凭患者的自我约束配合完成。倘若患者自觉性不高，尤其是自费患者，当自费卡余额不足时，其接受完诊疗而未执行相应的结算（即未到收费处或自助结算机补齐余额和结算），可径直离开医院。医院在患者就诊结束到结算流程中没有设置相应的风险管理控制点，患者逃费不可避免。

    （二）存在医生私自耗用医院资源的可能性。由于收费环节控制失灵，当熟人就医时，医生可以自行免除其部分甚至绝大部分的诊疗费用，却没有切实可行的干预措施加以约束;同时还存在医生私自耗用医院公共资源为个人谋取利益的可能性。

    （三）信息缺乏真实性。由于逃费、私自耗用资源等现象的存在，收入、成本数据信息不真实，与实际情况不相符，影响了管理者对医院运营状况的正确判断。同时，当口腔业务达到一定规模后，就诊收费流程管理失控很容易造成业务规模停滞不前或增速缓慢的假象。

    （四）目标分解产生偏差。医院在制定下年度目标时往往借助于对上年度资金流的数据分析。就诊收费流程的数据如与实际情况发生偏差，可能导致管理者对医院的目标产生误判，在分解和落实目标的过程中，差距将被进一步放大。另外，由于医院具有社会服务性，也会间接导致政府的宏观调控和社会监督效果有所偏差。

    四、医院就诊收费流程管理内部控制存在风险的原因分析