| 标题 | 新形势下企业管理审计存在的问题及对策 |
| 范文 | 吴钦花 [摘 要]管理审计最早起源于西方美国，在我国刚刚起步。管理审计是以管理为向导的，以提高经济效益为核心，以提升企业管理水平为目的，区别于传统的财务审计，是企业审计发展的方向与重点。文章阐述了开展管理审计的目的，指出了企业管理审计存在的不足以及解决对策。 [关键词]管理审计; 财务审计;企业管理水平 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.172 1 引言 审计是二次监督的重要手段，可以分为国家审计、内部审计、社会审计。随着社会经济的发展，传统的审计已无法适应社会需求，管理审计得以迅速发展起来，它是个很宽的概念，是将管理与内审融为一体的综合审计，其概念是在原来审计的范围上得到了延伸。 2 开展企业管理审计的目的及意义 目的：以财务收支审计为基础，以内部审计为切入点，着重分析风险管理审计，以提高企业经济效益为落脚点。 意义：以经营管理为核心，打击犯罪，揭露经济活动中的舞弊行为;促进内控制度的建设，提高企业经营管理水平。 3 企业管理审计存在的不足 3.1 认识不够 许多企业对管理审计认识还不够到位，还停留在财务审计的层次上，即停留在内控制度、业务活动、业绩的考核上，而没有看到管理审计在企业发展的三大作用——没有看到对内控的管理作用，也没有看到具有有效地识别防范企业风险的作用，更没有看到为企业创造增加值的作用。 3.2 独立性不够 审计人员开展管理审计工作，最大的难度还是不够具有独立性。一方面审计工作会受到企业领导的指示与暗示，审计人员迫于压力，无法正常开展工作;另一方面审计在隶属关系上还不具有独立性，有的审计机构隶属于企业财务等其他部门。还有审计的经费来源于地方财政，要经过审批机关进行审批才能计划使用，这样由于来源与使用受到约束，影响管理审计工作的开展。 3.3 法律规范不完善 企业管理审计是市场经济的产物，还有待于在市场经济体制下完善。就目前看，国家对企业审计法律法规有明确规定，但是没有详细的条款，缺少规范的审计程序，再有审计公告制度不够完善，以上这些都影响了企业管理审计效率。 3.4 审计氛围不佳 目前管理审计的范围仍以财务审计为主，以“秋后算账”，事后监督为主。在处理上是“雷声大雨点小”，以批评教育为主，多是提出一些合理化建议，缺乏实际指导。这样一来，审计人员下大力量寻找工作中的不足，而被审计方消极配合，双方关系僵硬，这样不利于审计工作的开展，也达不到审计所需要的效果。 3.5 审计手段落后 在经济飞速发展的今天，知识经济已成为社会发展的主流，多功能的电子数据平台，新工艺、新技术日益发展，这些给企业管理审计工作打下了坚实的基础。但是许多企业，尤其是中小企业，缺乏先进的工艺手段，缺少强大的信息系统做后盾，审计还仅仅停留在对财务业务进行查账的水平上，没有对整个企业的经济业务进行审计分析，新技术的应用与软件的开发更无处说起。这让许多犯罪分子钻了空子，如许多计算机高手利用企业审计软件弱化，防隐蔽措施差，而窃取了企业信息。 3.6 审计人员素质偏低 在企业管理人员中，财务人员、人力资源都很受部门以及员工的欢迎，因为他们关系到部门以及员工自身的切身利益。而审计人员尤其是管理审计，做的工作是所谓的“费力不讨好的差事”，甚至有的部门与员工在工作上还给设置阻力，所以一些人员宁愿做财务，也不愿做审计。还有一些审计人员是从财务部门或者其他部门转岗而来，他们缺乏相关的管理审计经验与理论知识，使得审计工作开展的效果不佳。最后许多企业管理审计一般都是刚刚成立，在人员的数量上以及质量上都欠佳，这也是不利于审计工作开展的一个因素。 3.7 审计程序与方法不当 管理审计的特定性要求它有独特的审计程序与方法，它着重审计企业管理水平以及生产要素的配置，也就是说管理审计在对问题的分析上，从管理的角度出发，而没有片面地从业务角度出发。但是目前多数企业在审计上，仅仅从财务业务角度出发，审核其经营业务的合法合规性，而没有站在管理的角度审核其合理性。 3.8 风险防范作用发挥不佳 企业在生存发展中要面临许多不确定因素，这些不确定因素也会形成不同的风险，企业管理审计作为二次监督的高级管理层，要责无旁贷地在企业风险管控中发挥作用。但是许多企业的审计，面对市场环境、政府政策、竞争对手等外部环境，以及企业内部人财物的配置等，不具备风险识别能力的分析。在对外投资时，对决策的投资没有详细分析，补救措施也很少。 4 开展企业管理审计的对策 针对上述问题，笔者认为企业应该抓好以下工作。 4.1 提高重视程度 企业领导要提高管理审计的重视程度，因为领导的高度重视将直接影响审计的效果。审计工作首先要练好内功，领导在这一环节起到十分重要的作用。其次相关管理人员也要以审查受托管理责任为己任，明确自己在本岗位的责任与义务，高度地重视本职工作。最后其他部门以及人员也要认清管理审计的含义及重要意义，积极配合工作。 4.2 树立新理念 首先应该明确管理审计是财务审计向管理的过渡，它不能仅停留在财务数据表面的分析上，更应该深入到企业经营的全方面。如项目投资、工程的在建、合同的签订、施工的设计、用人的决策等这些也要纳入管理审计范畴。另外，也要从单独的事后分析向事前预测、事中控制、事后跟踪分析转换。审计不仅要善于发现问题，更要强调如何分析问题，并出具指导性意见。 4.3 建立独立的管理审计体系 企业经营的目的是创造最大效益，向管理要效益是审计的根本点与出发点。企业要建立独立的审计体系，以此更好地向管理要效益。首先，要有个标准的审计定位，要以此为准绳，并在实践中不断完善该审计标准。其次，审计人员的配比上，要体现出管理人员的专业性与职业性。再次，在审计的经费使用上，地方政府和企业都要大力支持。还有企业要成立专门的独立的审计委员会，成员包括企业主管领导以及总会计师，还包括社会各界专家以及知名人士。另外在管理审计的运行上，要体现出管理审计的特殊程序与审核方法。最后，在审计的评价上，要体现出考核的公平性与公开性，要突出评价过程中的意见及整改措施。 4.4 营造良好的审计氛围 审计是在一定的历史背景下开展的，企业要营造一个良好的审计环境，以此促进审计工作的开展。审计人员不要为审计而审计，被审计人员也不要消极怠工，双方应该在友好的氛围下，共同交流，分析问题存在的原因，协商处理问题的对策，一同探讨改进的可行性。另外企业要充分发挥企业文化精神，用企业正能量感染员工，让员工在管理审计中发挥助手与参谋的作用，打消双方工作中的情绪化，使管理审计工作由被动变主动，由消极变积极。 4.5 提升审计人员的综合能力 企业要加强对审计人员综合能力的培养，审计人员要从单纯的财务管理向复合型人才过渡。一是要深入基层，掌握企业最基础的动态信息，使审计建议有的放矢。二是企业通过集中培训以及外派人员进修等手段，提高审计人员的工作能力。三是引进电子信息技术，搭建信息平台，提高工作效率，确保信息的真实完整性。四是借助社会中介机构，如注册会计师事务所的监督与指导来提升审计人员的业务能力。 4.6 充分發挥管理审计的三大作用 管理审计的三大作用是促进企业内控的有效执行，有效地抵御企业经营风险，实现企业增加值的最大化。这三方面不是彼此孤立的，是相互联系、相互影响的。强化企业内控管理是管理审计的基础工作，企业审计要全面细致地做好基础工作，为企业防范风险、创造增加值打下良好的基础。防范企业经营风险，尤其是财务风险，企业时刻应该准备着。企业完善审计基础工作，防范企业风险最终目的是最大化实现企业增加值。 5 结论 管理审计是企业审计发展的方向与需求，企业要切实开展管理审计活动，更好地为企业发展服务。 参考文献： [1]王宇.企业内部会计控制存在的问题及对策探讨[J].中国市场，2015（33）. [2]鞠文举，牛胜芹.浅谈内部审计在企业发展中的审计管理[J].现代经济信息，2015（3）. [3]杨晨.内部审计在企业风险管理中的具体应用[J].财会学习，2019（3）. |
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