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标题 新形势下企业管理审计存在的问题及对策
范文

    吴钦花

    [摘 要]管理审计最早起源于西方美国,在我国刚刚起步。管理审计是以管理为向导的,以提高经济效益为核心,以提升企业管理水平为目的,区别于传统的财务审计,是企业审计发展的方向与重点。文章阐述了开展管理审计的目的,指出了企业管理审计存在的不足以及解决对策。

    [关键词]管理审计; 财务审计;企业管理水平

    [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.172

    1 引言

    审计是二次监督的重要手段,可以分为国家审计、内部审计、社会审计。随着社会经济的发展,传统的审计已无法适应社会需求,管理审计得以迅速发展起来,它是个很宽的概念,是将管理与内审融为一体的综合审计,其概念是在原来审计的范围上得到了延伸。

    2 开展企业管理审计的目的及意义

    目的:以财务收支审计为基础,以内部审计为切入点,着重分析风险管理审计,以提高企业经济效益为落脚点。

    意义:以经营管理为核心,打击犯罪,揭露经济活动中的舞弊行为;促进内控制度的建设,提高企业经营管理水平。

    3 企业管理审计存在的不足

    3.1 认识不够

    许多企业对管理审计认识还不够到位,还停留在财务审计的层次上,即停留在内控制度、业务活动、业绩的考核上,而没有看到管理审计在企业发展的三大作用——没有看到对内控的管理作用,也没有看到具有有效地识别防范企业风险的作用,更没有看到为企业创造增加值的作用。

    3.2 独立性不够

    审计人员开展管理审计工作,最大的难度还是不够具有独立性。一方面审计工作会受到企业领导的指示与暗示,审计人员迫于压力,无法正常开展工作;另一方面审计在隶属关系上还不具有独立性,有的审计机构隶属于企业财务等其他部门。还有审计的经费来源于地方财政,要经过审批机关进行审批才能计划使用,这样由于来源与使用受到约束,影响管理审计工作的开展。

    3.3 法律规范不完善

    企业管理审计是市场经济的产物,还有待于在市场经济体制下完善。就目前看,国家对企业审计法律法规有明确规定,但是没有详细的条款,缺少规范的审计程序,再有审计公告制度不够完善,以上这些都影响了企业管理审计效率。

    3.4 审计氛围不佳

    目前管理审计的范围仍以财务审计为主,以“秋后算账”,事后监督为主。在处理上是“雷声大雨点小”,以批评教育为主,多是提出一些合理化建议,缺乏实际指导。这样一来,审计人员下大力量寻找工作中的不足,而被审计方消极配合,双方关系僵硬,这样不利于审计工作的开展,也达不到审计所需要的效果。

    3.5 审计手段落后

    在经济飞速发展的今天,知识经济已成为社会发展的主流,多功能的电子数据平台,新工艺、新技术日益发展,这些给企业管理审计工作打下了坚实的基础。但是许多企业,尤其是中小企业,缺乏先进的工艺手段,缺少强大的信息系统做后盾,审计还仅仅停留在对财务业务进行查账的水平上,没有对整个企业的经济业务进行审计分析,新技术的应用与软件的开发更无处说起。这让许多犯罪分子钻了空子,如许多计算机高手利用企业审计软件弱化,防隐蔽措施差,而窃取了企业信息。

    3.6 审计人员素质偏低

    在企业管理人员中,财务人员、人力资源都很受部门以及员工的欢迎,因为他们关系到部门以及员工自身的切身利益。而审计人员尤其是管理审计,做的工作是所谓的“费力不讨好的差事”,甚至有的部门与员工在工作上还给设置阻力,所以一些人员宁愿做财务,也不愿做审计。还有一些审计人员是从财务部门或者其他部门转岗而来,他们缺乏相关的管理审计经验与理论知识,使得审计工作开展的效果不佳。最后许多企业管理审计一般都是刚刚成立,在人员的数量上以及质量上都欠佳,这也是不利于审计工作开展的一个因素。

    3.7 审计程序与方法不当

    管理审计的特定性要求它有独特的审计程序与方法,它着重审计企业管理水平以及生产要素的配置,也就是说管理审计在对问题的分析上,从管理的角度出发,而没有片面地从业务角度出发。但是目前多数企业在审计上,仅仅从财务业务角度出发,审核其经营业务的合法合规性,而没有站在管理的角度审核其合理性。

    3.8 风险防范作用发挥不佳

    企业在生存发展中要面临许多不确定因素,这些不确定因素也会形成不同的风险,企业管理审计作为二次监督的高级管理层,要责无旁贷地在企业风险管控中发挥作用。但是许多企业的审计,面对市场环境、政府政策、竞争对手等外部环境,以及企业内部人财物的配置等,不具备风险识别能力的分析。在对外投资时,对决策的投资没有详细分析,补救措施也很少。

    4 开展企业管理审计的对策

    针对上述问题,笔者认为企业应该抓好以下工作。

    4.1 提高重视程度

    企业领导要提高管理审计的重视程度,因为领导的高度重视将直接影响审计的效果。审计工作首先要练好内功,领导在这一环节起到十分重要的作用。其次相关管理人员也要以审查受托管理责任为己任,明确自己在本岗位的责任与义务,高度地重视本职工作。最后其他部门以及人员也要认清管理审计的含义及重要意义,积极配合工作。

    4.2 树立新理念

    首先应该明确管理审计是财务审计向管理的过渡,它不能仅停留在财务数据表面的分析上,更应该深入到企业经营的全方面。如项目投资、工程的在建、合同的签订、施工的设计、用人的决策等这些也要纳入管理审计范畴。另外,也要从单独的事后分析向事前预测、事中控制、事后跟踪分析转换。审计不仅要善于发现问题,更要强调如何分析问题,并出具指导性意见。

    4.3 建立独立的管理审计体系

    企业经营的目的是创造最大效益,向管理要效益是审计的根本点与出发点。企业要建立独立的审计体系,以此更好地向管理要效益。首先,要有个标准的审计定位,要以此为准绳,并在实践中不断完善该审计标准。其次,审计人员的配比上,要体现出管理人员的专业性与职业性。再次,在审计的经费使用上,地方政府和企业都要大力支持。还有企业要成立专门的独立的审计委员会,成员包括企业主管领导以及总会计师,还包括社会各界专家以及知名人士。另外在管理审计的运行上,要体现出管理审计的特殊程序与审核方法。最后,在审计的评价上,要体现出考核的公平性与公开性,要突出评价过程中的意见及整改措施。

    4.4 营造良好的审计氛围

    审计是在一定的历史背景下开展的,企业要营造一个良好的审计环境,以此促进审计工作的开展。审计人员不要为审计而审计,被审计人员也不要消极怠工,双方应该在友好的氛围下,共同交流,分析问题存在的原因,协商处理问题的对策,一同探讨改进的可行性。另外企业要充分发挥企业文化精神,用企业正能量感染员工,让员工在管理审计中发挥助手与参谋的作用,打消双方工作中的情绪化,使管理审计工作由被动变主动,由消极变积极。

    4.5 提升审计人员的综合能力

    企业要加强对审计人员综合能力的培养,审计人员要从单纯的财务管理向复合型人才过渡。一是要深入基层,掌握企业最基础的动态信息,使审计建议有的放矢。二是企业通过集中培训以及外派人员进修等手段,提高审计人员的工作能力。三是引进电子信息技术,搭建信息平台,提高工作效率,确保信息的真实完整性。四是借助社会中介机构,如注册会计师事务所的监督与指导来提升审计人员的业务能力。

    4.6 充分發挥管理审计的三大作用

    管理审计的三大作用是促进企业内控的有效执行,有效地抵御企业经营风险,实现企业增加值的最大化。这三方面不是彼此孤立的,是相互联系、相互影响的。强化企业内控管理是管理审计的基础工作,企业审计要全面细致地做好基础工作,为企业防范风险、创造增加值打下良好的基础。防范企业经营风险,尤其是财务风险,企业时刻应该准备着。企业完善审计基础工作,防范企业风险最终目的是最大化实现企业增加值。

    5 结论

    管理审计是企业审计发展的方向与需求,企业要切实开展管理审计活动,更好地为企业发展服务。

    参考文献:

    [1]王宇.企业内部会计控制存在的问题及对策探讨[J].中国市场,2015(33).

    [2]鞠文举,牛胜芹.浅谈内部审计在企业发展中的审计管理[J].现代经济信息,2015(3).

    [3]杨晨.内部审计在企业风险管理中的具体应用[J].财会学习,2019(3).

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更新时间:2025/3/15 10:02:05