| 标题 | 内部控制在行政事业单位资产管理中的应用思考 |
| 范文 | 摘要：行政事业单位的资产管理，是国有资产管理中的重要内容，既关乎着行政事业单位的运行，同时也关乎着国有资产的安全性。本研究从内部控制角度出发，对行政事业单位资产管理能力的提升进行探讨。对于行政事业单位来说，实施内部控制既能够为行政事业单位的管理运行提供制度保障、调动单位内部人员的工作积极性，同时也能够提升国有资产的安全性。当前，我国行政事业单位资产管理中主要存在着四个方面的问题，即体制建设落后、资产管理不规范、资产管理信息化建设落后、资产配置管理粗放以及资产内部审计效力微弱。针对行政事业单位资产管理中存在的问题，提出四条针对性的建议，即健全资产管理体制、健全资产信息化管理体系、完善资产配置监督体系以及完善内部审计与内部会计运行体制。 关键词：内部控制;行政事业单位;资产管理;策略分析 内部控制制度作为企事业单位管理的重要制度依据，能够对企事业单位的职能运行、战略目标达成，起到积极的推动作用。从更加细化的角度来看，内部控制制度也能够应用到企事业单位的管理与职能细则上，本文研究将内部控制应用到行政事业单位的资产管理中，探讨行政事业单位资产管理的有效方法。从资产管理角度来说，内部控制具有三个特点，即以行政事业单位内部人员管理为主体、以资产及其制度管理为客体以及以行政事业单位资产管理能力的提升为目标。我国当前行政事业资产管理中，资产管理的监督能力弱，这直接造成了国有资产的流失，甚至导致一系列腐败等行为的发生。本文研究立足于行政事业单位内部资产管理中存在的问题，从内部控制角度探讨相应解决方法。 一、行政事业单位实行内部控制的重要性 （一）为行政事业单位的管理运行提供制度保证 行政事业单位内部控制制度的完善与实施，能够将事业单位内部的各个部门、战略目标等，通过内部控制制度进行充分的联系，使各项目标、各个部门能够在制度要求之下进行自身工作的实施，从而保证事业单位各项运行的规范性。此外，实施内部控制制度，也能够充分提高事业单位管理运行中的制度性能力，最大范围的规避管理运行过程中的“人治性”，从而确保行政事业单位的有效发展。 （二）提升单位资产的安全性 对于行政事业单位的资产来说，通过将其置于内部控制制度的体系之下，也能够充分的提升其安全性，主要体现：一方面通过内部控制制度的实施，能够提升单位资产管理的制度化能力，通过制度之下的管理运行，能够规避传统资产管理中存在的问题，以此来提高资产管理的安全性;另一方面通过内部控制制度的实施，能够提升企业内部资产管理的“透明度”，打通企业内部各个部门之间的关联性，通过在部门之间建立制度化的关系体系，对传统资产管理中的“私下”交易等问题进行规避，以此来提升行政事业单位资产的安全性。 （三）调动单位工作人员的积极性 从内部控制制度的总体来看，其不仅包括控制的对象，也包括控制的激励措施，在制度化要求以及激励性要求的共同作用之下，能够充分调动单位工作人员的积极性。一方面通过制度化的要求，能够改变传统管理制度下，单位工作人员消极工作的问题，同时也能够通过规章制度的强化、内部监督体系的强化，来培养单位内部人员规范工作与积极工作的意识;另一方面内部控制制度也包含着的激励制度以及绩效评价制度，这与单位工作人员的工资水平、福利等直接相关，能够在内部控制制度实施的过程中，调动单位工作人员的积极性。 二、行政事业单位资产管理中存在的问题分析 （一）体制建设落后，资产管理不规范 体制建设落后是我国行政事业单位资产管理中存在的最明显问题，这直接影响到资产管理工作的规范化，导致资产管理工作的效率不高、资产登记与更新速度滞后，这也与我国推动行政事业单位体制机制改革的速度与要求不相符合。这主要体现在，我国行政事业单位虽然在管理原则与总体制度上相對较为完善，但是缺乏在执行过程中的配套制度，如有关资产配置、使用、统计等的配置制度，导致资产管理在具体运行的过程中，明显存在环节运行不畅、工作效率不高的问题。调查中发现，我国当前还存在一些行政事业单位，在资产管理所公布的账面上与实际账面不相符合，甚至存在账面资金的缺失、资金使用登记的缺失。这也体现出，我国行政事业单位存在着轻视资产管理、重视资金使用管理的问题，同时突显出我国行政事业单位在相应体制建设以及管理的规范性上存在的问题。 （二）资产管理信息化建设落后 进入互联网时代以来，我国各个领域的管理上纷纷开始进行信息化的建设，这一方面是为了提升自身的管理能力，做到内部信息的流动与传播，另一方面是为了提高自身的服务能力，提高服务与管理的效率。就当前来看，我国行政事业单位的资产管理在这种信息化的建设过程中存在着明显的落后性，尤其是在区县及其以下的行政事业单位资产管理中，这种问题更为明显。突出体现的是，行政事业单位资产管理部门尚未形成统一的资产管理信息化体系，不能有效、及时地将资产管理信息进行录入与更新，虽然在资产管理工作上使用了数据库等信息技术，但是缺乏各部门之间的信息渠道建设，在资金使用、报账等工作流程中，依旧采用传统的工作形式，不能将资产管理工作中的各种表格、申请等，进行数据化。同时，在资产管理中也缺乏电子档案归类，多数区县行政事业单位，依旧采用传统的文本档案保存，这既影响到档案的安全性，同时又加重了工作难度，降低了工作效率。 （三）资产配置管理粗放 我国行政事业单位在资产管理上，也存在着明显的资产配置粗放的问题，相应的配置标准与细则缺乏完善性，影响到行政事业单位资金的有效使用。本论文在研究中发现，我国多数行政事业单位在资产配置上，依旧依靠行政手段进行，各种配置标准缺乏执行能力，导致行政单位内部各个部门之间的资产配置不公平，资金使用针对性不强，出现国有资产的“单位化”“部门化”的现象，甚至造成了大量国有资金的浪费与限制，如在对车辆、房屋等配置的过程中，存在着与国家相应标准不符的现象。此外，一些行政单位内部也存在着对同一部门、同一事项资产配置的重复化现象，由此诱发了一些原则性不强的管理人员贪污等不法行为。 （四）内部审计效力微弱 对于行政事业单位的资产管理来说，内部审计体系对资产管理有着较强的监督作用，能够对资产管理中的资金使用、资金审批等进行有效的监管，从而防止国有资产的流失。但是，本论文在研究中发现，多数行政事业单位内部审计的效力非常微弱，内部审计对资产管理的监督作用不能够有效地发挥出来，甚至存在内部审计体系不健全、内部审计人员“兼职化”的问题。行政事业单位在资产管理中存在的这种问题，具有普遍性。究其原因，本文认为主要包括两点：一方面行政事业单位领导层的内部审计意识薄弱，不能够充分认识内部审计的作用与效力;另一方面多数行政事业单位的内部审计独立性不强，导致内部审计在工作的过程中“人情化”严重，影响到内部审计工作的质量与效率。 三、内部控制应用在行政事业单位资产管理中的策略分析 （一）健全资产管理体制 从内部控制角度出发，对行政事业单位的资产管理体制进行完善，是有效解决资产管理体制落后、规范性差的方法。在行政事业单位资产管理体制健全的过程中，要依据我国有关行政事业单位资产管理的法律法规进行，厘清资产管理部门的职责、明确各个部门资金使用、资产报备的规则，同时树立起单位资产的国有化、政府的监管化以及单位的使用性意识。在体制机制健全的过程中，也要突显出行政事业单位、財政部门在体制中的作用，由行政事业单位为主体进行自我管理与监督，有财政部门和主管部门进行外部的监督与管理，确保行政事业单位资产的有序运行。 （二）健全资产信息化管理体系 首先，行政事业单位资产管理要打造内部的信息化渠道、建设资产信息数据库，做到各种资产、资金使用的数据报备、录入，并在使用过程中，对资金的使用情况进行数据更新，便于资产管理部门、内部审计部门的监督，并为决策部门提供决策依据。其次，行政事业单位要能够对外打造出公示性的信息化管理平台，定期对自身的资产、资金使用情况进行对外公布，提高资产与资金使用的透明度，主动接受外部监督。最后，行政事业单位也要能够通过信息化管理平台将相应的资产使用，及时向财政部门、政府主管部门进行报备，提高资产管理的效率。 （三）完善资产配置体系 针对行政事业单位资产管理中资产配置粗放化的问题，行政事业单位应当完善自身的资产配置体系，提高资产配置的规范化，从而提高行政事业单位资金使用、资产配置的针对性和有效性。具体来说，行政事业单位应从三个方面进行。首先，行政事业单位应当根据单位的具体情况、结合国家在国有资产配置方面的规则，制定自身的资产配置标准，依据单位自身的运行与发展需求，进行标准化的资产配置;其次，完善资产配置管理与财务管理的结合体系，做到资产的量化配置，明确资产消耗指标，结合财务部门的预算、资产配置的预算，进行规定范围内的资产配置与使用，从内部控制的角度出发，提升财务部门与资产管理部门的配合性;最后，制定出实物资产配置与价值资产配置相结合的资产配置方式，做到资产使用过程中的保值，保证实物资产使用过程中的完整性，价值资产使用规程中的规范性。 （四）完善内部审计与内部会计运行体制 对于行政事业单位的资产管理来说，内部审计与内部会计运行体制的完善，能够对资金的运行、资产的管理起到内部监督作用，推动行政事业单位内部资金管理能力的提升。首先，强化内部审计与内部会计的独立性机制，确保行政事业单位内部审计工作和会计工作的独立化运行;其次，对行政事业单位内部的审计机制与会计机制进行细化，明确对资产管理的细则、原则，突出审计机制与会计机制中的监督作用。 结束语 从综合角度来看，行政事业单位中资产管理能力的提升以及相应问题的解决，需要事业单位的领导层进行关注，并从内部控制的角度出发，对有关资产管理的人员及其相关制度问题进行完善与健全，从而对单位内部资产管理能力的提升提供制度与人员的保障。除此之外，内部控制制度的关键在于执行，行政事业单位在对有关资产管理的制度等进行强化与完善以后，应当从文化环境、执行流程等方面出发，推动相应制度的有序运行。 参考文献： [1]刘慧荣.政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用思考[J].财经界（学术版），2019（18）：28-29. [2]莫尧.内部控制在行政事业单位资产管理中的应用设计[J].行政事业资产与财务，2019（05）：51-53+9. [3]张芬.政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用探讨[J].现代国企研究，2018（02）：155+157. [4]刘一萱.浅议内部控制在行政事业单位资产管理中的应用[J].行政事业资产与财务，2013（14）：123. 作者简介： 张丽风（1989.1-? ），女，河南林州，硕士研究生，助教，研究方向：财务管理、事业单位会计。 |
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