| 标题 | 关于中小建筑设计企业实施全面预算管理的思考 |
| 范文 | 毕君红 摘 要 全面预算管理是对企业一定时期内的各项业务活动的规划，及为实现规划而进行的任务分解与布局，覆盖业务的全员全方位全过程，它用价值目标来指导和控制业务的实施，对企业有效落地战略目标、合理分配资源、科学考核业绩、多维控制风险具有积极意义。几十年来，建筑设计企业全面预算管理的实践取得了一定成绩，但同时暴露出很多问题。为此，本文首先阐述了中小建筑设计企业实施全面预算管理的重要性，然后从全面预算管理过程中现存问题开始，深刻剖析问题产生的底层根源，最后结合业务实际，有针对性地提出现存问题的解决方案。该文对中小建筑设计企业有效实施全面预算管理具有一定的借鉴作用。 关键词 中小建筑设计企业 全面预算 管理会计 随着中小建筑设计企业承接设计项目数量、规模、复杂度的增加，人管人模式日趋不能满足客户的需要，制度管人、自我驱动管理愈来愈迫切。全面预算管理为中小建筑设计企业提供了有效的管理工具，它把企业的长期战略目标分解成短期及年度目标，把年度目标分解落地于各责任部门，并且通过与部门责任人签订经济运营责任制，让责权利有机结合，相互制约，彼此成就。全面预算管理已成为公司提升经营业绩、实现战略目标的重要手段，也为企业防范风险、应对危机提供了有效的工具。 一、预算管理概述 预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。其整个体系包括预算管理基础要素、预算编制、预算执行与控制三个主要部分，其中预算管理基础要素是指支持预算系统运行所必需的平台和其他必要条件，包括公司文化、预算组织体系和配套管理制度。预算编制是在工作计划的基础上进行资源匹配，编制经营预算、资本预算和财务预算。预算执行和控制是指公司为控制预算执行而建立的日常责任控制、责任报告体系、预算调整及预算绩效评估等一系列机制。 二、中小建筑设计企业实施全面预算管理的意义 中小建筑设计企业通常是指设计人数200以下的从事建筑设计相关的设计机构，主要业务范围包括城市规划、建筑设计、景观设计、智能化设计等，以及相关业务的咨询。其主要特点是设计资质相对较低，因此，高水平的技术人才招聘难，缺少标杆级人才，团队设计能力不足，技术含量高的大型复杂工程，没有参与资格，承揽业务范围受限。这种情况下，众多中小设计院，在有限的低端市场压级压价，恶性竞争，营销成本高、人均产值低，企业管理投入受限，管理人员更多是业务、技术人员兼职或转行，企业管理能力不足。全面预算管理能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中，是改善中小建筑设计企业管理现状的有效工具。 （一）全面预算管理通过有效细化战略目标，推动战略目标的落地 基于公司愿景使命而制定的公司战略目标，经过分解，形成公司层面的年度目标和部门层面的年度指标。为完成上述指标，公司层面制定公司的运营计划，责任部门形成部门的操作计划，具体包括目标实现路径的组织设计，时间安排、动作设计等，这样，部门对公司、个人对部门，目标层层分解、过程步步为营，思想统一、行动一致，公司上下，人人有方向、有指标、有激情，事事有人做、高效率、高产出。全面预算为年度指标乃至战略目标的实现奠定了坚实的基础。 （二）全面预算管理具备强大的动态过程管控功能，为年度预算目标完成提供保障 全面预算管理是企业进行事中监控的有效工具。企业经营计划落地过程中，将经营活动的实际结果与预算进行比对，随时检测，及时纠偏，或调整计划或调整计划实现路径。通过这样的动态管理，不仅能随时纠偏，确保预算目标的达成，另外，通过对战略的客观评估，也能找到制约战略目标实现的关键因素，结合内外部环境的变化，也可对战略目标本身进行调整和纠偏， 确保了公司运营方向的正确性以及战略指标的科学性。 （三）全面预算管理用绩效指标作为抓手，自我驱动，推动战略的落地 全面预算管理是进行绩效考核的主要依据，是企业实施绩效管理的基础，将全面预算与绩效管理相结合，可促使企业对各部门的考核真正做到有章可循，有法可依。绩效考核指标均来自战略目标及战略措施分解形成的工作计划，并且绩效考核结果与部门绩效工资以及股权、期权等多方面挂钩，各部门责权利清晰。个人收益与股东收益、社会效益有机结合，为企业战略落地提供了组织保障。 三、中小建筑设计企業全面预算管理存在的主要问题 多年来，全面预算管理工具的运用，对中小建筑设计企业提升效率，改善业绩起到重要的作用，但仍然存在不同的问题，表现在： （一）预算编制环节：忽视预算依据 预算来源于战略，依托于工作计划。但长期以来，因为中小建筑设计企业没有预算管理组织机构，没有预算管理人员，对全面预算管理体系缺乏深入的理解与研究，理念认知、策略方法均不到位。一方面，认为编制预算就是财务部门的事，业务部门参与度不高。另一方面，预算的编制缺少依据，缺少完成预算目标的有效路径，财务部门更多基于以往的历史数据做推断。没有计划、策略作为支撑，预算无法落地。 （二）预算下达环节：忽视目标沟通 在企业中，上下级沟通机会少，一味服从的文化氛围，使得上级长期听不到一线的声音，决策脱离实践。而员工因为不了解做事的背景及目的，缺乏创新意识及自我能动性，工作结果南辕北辙，工作效率难以提升。表现在下达年度任务指标时，上级对下级没有足够的沟通与指导，把下达指标当成工作本身，当成责任转移的工具。承接任务的部门责任人因缺乏对公司整体战略的理解，缺乏对相关策略的认知，对公司工作重点及方向认识不足，影响公司的年度目标的实现，影响公司战略的落地。 （三）预算执行控制环节：忽视投入产出相关性分析 为加强资金管理，更多企业把现金收入作为考核的唯一指标，团队收入、市场开发费等直接与现金收入指标挂钩。这样的策略，一方面，责任人会倾向关注近期项目进度款及相对容易的短期欠款的清收，忽视远期欠款，忽视对新的细分市场及新的客户的投入开发;另一方面，短期内往往会因为某几个大客户的年度内现金收款相对较好，掩盖长期市场占有不足的劣势，投入产出的相关性掩盖了具体的投入产出未必相关的真相，表现为，在年底集中花钱，预算成为一种浪费。 （四）预算评估环节：忽视对预算执行结果的有效复盘 预算分析，只有财务一个部门在做，没有业务部门的参与;预算分析只限于财务数据，缺少背后的业务数据。表现在收入分析，看不到市场、客户的数据;成本费用分析，没有投入产出比的数据。没有业务数据支撑的财务数据，就是一堆乱账，不能全面评价业绩，也不能指导未来发展。 四、加强中小建筑设计企业全面预算管理的措施 全面预算管理作为现代企业的最有效的科学管理工具之一，关乎公司短期目标的完成以及长期战略目标的实现，因此，加强全面预算管理，意义重大。 （一）完善预算编制环节的措施 全面预算的编制依据是经营计划，全面预算是为实施经营计划所做钱的打算。经营计划就是实现战略目标的路径，就是找到战略目标和现在状态之间差距的解决方案。没有经营计划就没有经营预算。为做好经营计划，细化预算编制，搭班子成为首要任务。由总经理、财务总监、各部门负责人组成的预算委员会，主要职责是根据董事会下达的公司年度目标，确定年度目标达成途径，以及对应的盈利能力、资产效率、经营风险的指标数据，审查各部门编制的预算，平衡预算。在财务部设立预算办公室，指导编制预算，监督预算执行。选择各部门熟悉业务且有担当的员工负责业务部门业务预算的编制和管理工作，同时对本部门及预算办公司负责。 （二）完善预算下达环节的措施 指标下达时，上级要面对面，和下级进行目标沟通。首先，沟通目标的合理性。让责任人清楚目标制定的依据及先进合理性。其次，沟通年度目标达成的方法。每个人对公司相关市场策略、营销策略、人员策略等的理解是不一样的，作为上级要帮助下级理解这些策略，分析这些策略如何落地，帮助将各种策略“翻译”成可执行的行动方案，把目标细分到可执行的最小单位，通过目标沟通，使责任人对目标达成有的放矢，信心十足。最后，沟通目标的过程实际上也是责任的转移过程，与责任部门签署经济运营目标责任书，既体现目标的严肃性，同时也以文书的方式体现了上下级的沟通过程，更便于考核和追踪。 （三）完善预算执行控制环节的措施 全面预算管理的执行环节中，达成公司战略目标的年度目标的选择制定非常重要，达成年度目标的KPI支撑指标的选择更为重要。因为，预算执行过程中，企业会密切关注主要指标，并定期通过其实际与预算的差异分析，评价责任部门或责任人的业绩水平。而责任部门，在有限的精力、财力下，只能特别关注公司关注的目标。也就是说，公司制定的目标就是组织行为的最有效引领，合适指标正向引领，反之就是反向引领。而且，在这个过程中，因为目标分解，将企业目标转化成员工目标，这样的运营模式必然一改企业要员工做，转化为员工自己要做，将员工为企业或他人而做，转化为员工首先为自己而做，全面预算管理也就由制度管人，变成了自我管控。 （四）完善预算评估环节的措施 预算执行结果与预算目标一定会有差异，对这个差异的分析与有效认知，是持续改善运营效率的重要途径。为此，各部门要定期对自己部门进行预算分析复盘，从财务表层数据开始，对照年初制定的市场、客户计划，对实际的业务层数据展开全面地分析，真正找到问题的根源：做得好，好在哪？做得不好，问题出在哪？什么原因引起的？怎么办？一一作答，并在部门内达成共识。最后，分别在公司、部门两个层面对所有问题进行优先级排序，确定下一步的工作目标及策略。只有这样，全面预算管理才能真正形成闭环，促使企业持续成长。 五、结语 随着全面预算管理工具在中小建筑设计企业中的普遍运用，企业管理基础全面改善，管理意识全面提升，從事前的目标及重大行动举措的设计、事中的过程动态管控，到事后的评估复盘改善，各环节工作也在逐步规范化、标准化、制度化。我们相信，随着全面预算管理体系的日趋完善，它会更好地帮助企业优化资源配置，有效控制风险，在提升运营效率，提高经济效益方面更加凸显其魅力。 （作者单位为威海市建筑设计院有限公司） 参考文献 [1] 孙其晓.关于中小建筑企业实施全面预算管理的思考[J].纳税，2019（18）：234-235. [2] 金双剑.关于中小建筑企业实施全面预算管理的思考[J].中国集体经济，2019（13）：24-25. |
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