| 标题 | 高校科研经费管理中存在的问题及其对策研究 |
| 范文 | 黄瑛 摘要：目前，在高校收入总额中，科研经费所占的比重越来越大，其来源也呈现出多元化的趋势。提高科研经费的使用效率，保证新形势下高校科研工作的顺利进行，使其能够产生更为良好的社会与经济效益显得非常重要。面对当前高校科研经费管理中所出现的问题，本文提出要加强科研经费管理，提高经费效益，规范高校的科研行为，这已经成为高校所面临的一项重大并且紧迫的任务。 关键词：高校；科研经费；管理体系；内部控制 随着创新国家建设步伐的加快，高校已成为科技进步与社会发展中不可估量的重要力量，在越来越倚重高校的研究创新能力时，国家投入大量的科研资金，社会资本也更多的投向了高校研发，高校科研经费来源渠道的多元化，在提升科研经费总量的同时，也增加了管理的复杂性。在新形势下，科研经费的使用和管理中暴露出来越来越多的不足与负面信息，中国科技协会调查表明高校的科研资金仅有40%左右用于科研项目本身，因科研成本信息失真、核算制度不完善、科研资产监管不到位等原因导致经费使用不当、经费长期闲置、经费流失等现象越来越凸显，科研腐败等违法违纪行为也时有发生。要切实保证科研项目的高效规范，加强高校科研经费的财务管理已是当务之急。 一、研究的目的与意义 （一）研究目的 对高校科研经费的财务管理现状进行分析，在此基础上总结会计核算、经费预决算管理、科研资产管理、经费绩效考评以及财务监管等方面普遍存在的问题，据此提出加强科研经费财务管理的方法，以规范高校科研经费预决算和成本核算管理，完善科研经费的评价管理，为规范高校科研经费财务管理提出相关建议。 （二）研究意义 高校在国家科技水平的提高、创新型国家的建设等方面有着非常重要的作用，是国家基础性与前瞻性科学研究的主力军。作为高校财务管理中的一个重要组成部分，高校科研经费财务管理的加强、科研资金使用效益的提高，已经成为科研事业持续、稳定与健康发展的基本保证，已成为高校反腐倡廉建设的重要组成部分。一套行之有效的高校科研经费管理制度，才能够提高科研经费的使用效率、推动科研成果的顺利产生、实现资源的优化配置，使有限的资金提供更多的科技动力。 理解高校科研经费的管理体系，要把握开放性与完整性、延续性与创新性、实用性等原则。同时充分认识其系统性与创新性、复杂性与不确定性、主观性与阶段性等的伴生特点。 二、高校科研经费管理存在的问题 （一）认识存在偏差 在我国，对科研项目实行的是课题制，课题组成员以及一些管理部门对科研经费的相关管理办法缺乏研究，从而导致对经费认识存在偏差。主要表现在相关人员认为科研经费是经济补贴，是将要做出科技成果的奖励，是提高收入水平的来源，是改善物质生活水平的途径，从而导致科研经费不能真正运用到项目研究上。 由于认识上的偏差，导致经费使用的混乱。如将个人的旅行费记入差旅费；以科研需要的名义在设备中开支自己日常所需要的电脑、照相机、摄像机；把自己的生活支出归入课题材料费；把车辆的消耗、购置记入课题经费；严重的还将个人消费的餐费、招待费及电话费等直接在科研经费中进行开支。 （二）内部控制存在缺陷 首先是内部控制的设计缺乏完整性。我国对专项（纵向）科研经费管理有明确的规定，但对于横向经费的内部管理与控制制度较为滞后，甚至形成缺口，导致该部分支出比较随意和混乱。 其次是内部控制的执行缺乏有效性。一是报销环节缺乏有效性，一些报销费用不符合科研经费管理办法；二是在结题验收财务审计中，调帐环节缺乏规范性，不能真实反映科研过程中的支出；三是结余资金使用环节缺乏有效性，课题组结题时突击花钱、突击报销的现象较为普遍，在科研课题验收后，结余经费的使用管理没有相关的规定，缺乏内部控制，容易导致结余经费的流失。 （三）审计过程不严谨 会计师事务所在结题审计时严谨度不够。由于结题财务验收审计的费用由课题组支付，会计师事务所的客观性与独立性会受到较大影响。会计师事务所按照相关的规定与标准对课题组的科研经费支出明细表进行调整，并将意见返回到课题组，课题组再据此进行调整，在沟通与协调过程中，会计师事务所由于利益关联，在审计过程中对不规范的费用支出进行选择性处理，甚至帮助被审计者做假，逃避相关部门的监管，严重影响了科研经费的使用效果。 （四）对使用效果评估不完善 随着高校的科研课项目、经费的大幅增长，如何提高科研经费的有效性，并对使用效益进行评估，显得日益重要。 但是，由于科学研究具有探索性与创造性，在科研过程中有许多不可预见的因素，科研的投资存在比较大的风险，再加上不同类型、不同领域的科研项目有着不同的特点等等因素，导致了对科研经费的使用效果评估有非常大的困难，其使用效果评估体系也不够完善。没有一个统一的、客观的、权威的评估标准体系，使得对科研经费的使用效果与效益不能做出定性或者是定量的评价。 （五）缺乏责任追究 偶有曝光的抄袭剽窃、弄虚作假等行为很大程度上影响了科研人员的热情，拉关系等一系列潜规则严重背离了严谨的科学精神与公平公正的竞争原则。出现这些问题，较大层面上正是由于国家对科研经费的投入与管理存在问题。由于没有建立健全高校科研经费使用的责任追究制度，骗取科研经费的人很少受到法律的追究，即使发现科研经费使用不当，一般处罚的措施仅为限制其课题负责人对新课题的申请，而没有对科研经费的不当使用采取进一步措施，在一定程度上导致了科研经费管理上的混乱局面，严重威胁着科研体制机制的生命。 三、对策 （一）提高认识 首先，课题组与管理部门应该对国家科研经费管理的相关规定进行深入的学习和具体落实，应明确科研经费，无论是专项经费还是横向科研经费，都是专门用于科学研究的，其具有专门的用途，不能对科研进行私自挤占、挪用。使用科研经费应该具备严谨的科学态度及科技人员应有道德素质，使科研经费能够发挥其应用的效益。 其次，要组织定期培训。将科研经费的使用与管理的相关办法、制度以及注意事项让科研人员有所认识与了解，从源头控制不合规定的经费开支。也可以对课题组实行财务助理制度，财务部门定期对财务助理进行具有针对性的指导。 （二）严格内部控制 建立健全内部控制制度，是完善科研经费管理体系的一个重要内容。高校应该参照国家科研经费管理的相关制度和高校本身的特点，立足学校实际，建立健全科研经费的内部控制制度，对课题预算的申报、调整经费的使用与支出全程进行管理与监督。 同时，对高校内部控制制度要严格执行，一是在经费的使用上，对于不符合规定的费用坚决不予以入账；二是在结题财务验收的时候，对经费调整进行严格控制，一般情况下对支出账务不进行调整。建立并严格执行监督制度，防止出现不合理使用科研经费的问题。 （三）加强审计监督 首先要求会计师事务所坚持独立性与客观性，在其审计过程中坚持实事求是、客观公正、依法办事。科研项目结题财务验收审计的费用可以由财务部门预留下来，直接下拨到会计事务所，使其与课题组和课题承担单位没有直接的利益关联，以利于维护其独立性与客观性。审计人员不向课题组泄露账目意见，从而避免非法调账。 其次，审计人员应该对账务的调整事项进行重点核查，在减少事务所的风险的同时，也在很大程度上保证每一笔科研支出都规范合理，同时也督促了课题承担单位、负责人与协作单位重视对科研经费的管理，从而达到结题财务验收审计的目的。 最后，对于会计事务所进行的课题审计，国家相关部门要严格监督，促使审计报告能够反映出真实、完整、准确的课题支出情况。 （四）建立健全评价体系 建立健全高校科研经费管理的评价体系，一是引入外部评估，以保证评审科研经费中的科学性与公正性，也利于发挥其在经费评价中的基础性作用；二是建立科学的评价机制，强化评价指标的多面性，利用完善、客观、系统的评价指标来对科研经费的使用进行评价；三是建立与完善资金申请与信用档案系统，实施信用管理，以避免道德风险的发生；四是完善绩效管理机制，扩大绩效评价的内容，促进科研经费的科学、规范、有效的使用与管理。 （五）实行责任追究制度 在建立健全科研经费使用评价体系的基础上，依据评价的结果，实行责任追究，以此保证科研经费的规范性与效益性。对经费使用管理良好、支出规范以及科研成果优秀的课题相关人员和单位，应该给予物质或者是精神层面的奖励与鼓励；对于违背了严谨的科学精神、公平公正的竞争原则，挤占、挪用科研经费以及利用职务来谋取个人利益等现象的相关人员和单位，要按照相关的法律、法规进行严肃处理，并追究相关责任人与负责人的相关责任。 参考文献： [1]黄华红.新时期高校科研经费管理问题探讨[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2015（07）. [2]徐光英.刍议高校科研经费管理[J].财会通讯，2015（17）. [3]曾成栋.重视高校科研经费内部监管体系建设[J].中国高校科技，2015（06）. [4]瓮晚平.我国高校科研管理的困境与改进策略[J].现代教育科学，2015（05）. [5]周燕，翟亚军，郑晓齐.我国高校科研经费管理的对策研究[J].北京科技大学学报（社会科学版），2010（01）. [6]吴永红.高校科研经费使用存在的问题及对策——以陕西省为例[J].财会通讯，2011（23）. [7]谢秋争.高校科研经费使用效率能否更高些[N].北京商报，2007. [8]魏文展，欧启忠，李向红，陈跃波，万锋锋.广西高校科研管理信息系统的设计与实现[A].广西计算机学会2004年学术年会论文集[C].2004. [9]徐远旭，张红军，杨婷，杨帆，杨勇，黄健，刘国祥.高等院校科研经费管理实践与思考[A].中华医学会第12次全国医学科学研究管理学学术年会资料汇编[C].2010. [10]刘向荣.我国高等学校科研经费管理研究[D].安徽财经大学，2016. [11]赖科.高校科研经费使用与管理研究[D].西南大学，2015. [12]李芸.高校科研经费财务管理研究[D].安徽大学，2013. [13]张臻.我国科研经费管理政策研究[D].上海交通大学，2011. [14]吴国斌.A高校科研经费管理研究[D].西南财经大学，2010. [15]宋京芳.高校科研经费使用效率评价研究[D].大连理工大学，2014. （作者单位：四川农业大学财务处） |
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