| 标题 | 谈石油工程境外企业的财务管控 |
| 范文 | 张建辉 摘要：经过多年发展，在“走出去”战略的实施中，我国的石油工程服务已形成中东、非洲、美洲、中亚及东南亚等五大规模市场。由于石油工程境外企业的运营受到所在国家政治、经济、法律、政治和社会等多方面的影响，因此，在财务预算与核算、资金管理、汇率利率、税务风险管控等诸多方面与国内企业相比存在较大差异，造成境外企业的财务管理相对复杂，面对的财税风险也更大。本文根据境外企业财务管理的特点，提出从如下几方面加强石油工程境外企业的财务管控。 关键词：境外企业；财务管理；控制措施；财税风险 一、石油工程企业境外企业财务管理的特点 （一）财务管理环境的复杂性 境外企业生产经营活动受所在国的法律、文化、政治及经济等因素影响，财务管理环境比较复杂。经济环境、市场环境、法律环境的差异使境外子公司在会计核算、预算编制、报表管理、资金筹措、资产转移、税收管理等方面有别于境内子公司，且金融政策、利率、汇率和外汇管制方面也比国内企业复杂。 （二）财务管理体制的双重性 所谓双重性，是指境外企业的财务管理既要满足母公司的各项制度及监管要求，又要受所在国有关部门的审查、约束。 （三）财务管理理念的差异性 境外企业由于地域、经济、政治等文化背景的差异，其经营理念、行为规范、思维模式、价值观念、管理方式和国内企业差别较大。如果不能很好地处理这些差异，会加大企业的管理成本，影响经营效率和效益。 （四）财务管理风险的多样性 境外企业经营环境复杂性决定其所面临的风险与国内公司相比有很大差异，如政治风险、政策风险、汇率风险等等。 二、加强境外企业财务管控的措施 （一）做好前期创建工作 一是做好境外企业的财务调研。自境外企业的设立阶段，对新设立的境外企业所在国的政治背景、经济环境、财税政策、税务风险等做充分的调研评估。为境外企业及项目运营打下基础。 二是做好境外企业的制度建设。应该认真分析国外各企业的业务重点、管理特点和财务管理水平制定统一的境外财务管理制度。通过加强制度建设，对境外投资企业的财务工作进行指导和约束，以防范各类内控风险。 （二）加强资金集中管理 石油工程企业应将资金集中管理作为强化对境外企业财务制约的重要手段。在对境外企业进行资金集中管理的过程中，一是应当规范境外分（子）公司在当地的开户行选择。为防范金融风险，境外企业应选择业务覆盖面广、资信等级高的大型跨国银行作为开户行。二是要加强境外企业各项目的结算工作，规范结算流程，确保项目实现最大的现金流。三是要对境外企业的资金实行集中统一管理，对项目资金统筹使用；项目之间可以按内部市场化利率有偿使用；对盈余资金统一回流国内。通过境外资金的集中管理、统一调配、统一筹划，最大限度降低公司营运成本和融资成本。 （三）强化财务预算管理 一是境外企业要根据市场预测使用零基预算、弹性预算、增量预算等科学的方法编制年度预算。若由于政策、市场环境等变化致使财务预算的编制基础发生改变后，财务部门应会同相关部门提出年度预算调整方案。 二是按月對境外企业财务预算执行偏差进行分析。通过对各类财务预算指标的分析，找出预算执行过程中存在的问题，为下一步经营决策提供依据。 三是应确定有效的绩效考评奖励机制和监督约束机制，一方面将各种激励与境外经营管理者绩效挂钩，提高其工作积极性及能动性；另一方面监督约束机制各境外子公司严格执行各项政策、规定。 （四）做好财税风险管控 随着项目规模的逐步扩大，境外企业面临的各类财税风险日益加大。境外企业要高度重视项目所在国家的环境影响所带来的财税风险，定期对海外各类财税风险进行梳理，制定完备的应对措施。 一是要关注资金风险，除了在项目初期，选择信誉好、支付能力强、有实力的银行作为开户行，同时做好资金收付的内部控制外，还要注意对业主的付款能力进行定期的评估，确保工程项目资金的正常结算。另外，还要关注所在国家的外汇政策和汇率利率的变化，尽量采用稳定币种结算、减少当地币存量；采取合理方式及时向国内回流盈余资金等，达到全力规避各类资金风险的目的。 二是要关注税务风险。随着项目规模的逐步扩大，面临的境外税务稽查等风险日益加大。境外企业应根据实际情况，制定科学规范的外帐核算和税务管理规范。建议与当地知名会计师事务所签订必要的服务协议，定期规范财务核算，梳理税务风险，制定应对预案；对税务稽查要提前做好应对预案，对初步稽查后的税务处罚做好税务抗辩方案，全力规避海外项目的财税风险。 （五）加强财务人员管理 要充分发挥财务人员的核心作用。财务管理人员的素质直接关系到境外企业的财务管理水平。因此，石油工程企业应尽可能从国内选派职业道德品质良好、财务基础扎实、财务工作经验丰富的高素质员工担任境外企业的财务主管。境外财务管理人员应当具备较高的外语水平，擅长沟通与交流，能独立与当地会计师事务所、银行以及税务局等政府部门进行口头和书面上的沟通；同时，还要加强对财务人员的日常考评和后续培训，对于品质好、专业素质强，工作上积极进取、敬岗爱业，为公司做出一定贡献的中外方财务人员要给予必要的奖励，提供培训机会，并提供长远的个人成长空间。 参考文献： [1]财政部.境外投资财务管理暂行办法[J].财外字，[1996]215号. [2]王芳芳.分析境外企业财务管理存在的问题及对策[J].中国经贸，2013（16）. [3]唐丽萍.加强集团公司境外子公司财务管理的几点建议[J].商业会计，2009（21）. （作者单位：中国石化集团国际石油工程有限公司） |
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