| 标题 | 企业会计内部控制的问题及其对策 |
| 范文 | 郝秋洁 摘要：随着我国经济进入高质量发展阶段，在经济全球化的前提下，大中小型企业都同样面临着异常激烈的市场竞争压力，为了有效提升企业的核心竞争力，推动企业的长足发展，企业需要不断加大内部控制力度，尽可能地避免和减少财务信息失真等现象的发生，进而保障企业的会计信息的真实性和有效性。现阶段，很多企业都已经建立并执行了内部控制制度，然而，我國企业会计内部控制在实际应用过程中，仍有很多不足之处，需要不断改进和完善，因此，本文针对此类问题提出了可行性的解决方案，希望能够给业界人士提供有价值的参考。 关键词：会计内部控制;企业;问题;对策 企业会计的内部控制在企业正常运行过程中发挥着巨大的作用，不但在具体执行过程中提供了理论依据，有章可循。而且使企业会计资料更加完整和有效。企业会计内部控制直接关系到企业的发展状况，二者密切相关，因此，现在大部分企业都十分重视和关注企业会计内部控制，但是目前，很多企业会计内部控制存在很多不足和问题，企业只有结合自身和外界的实际情况，不断优化和完善企业会计内部控制，才能使企业在激烈的国际市场竞争中取得优势。 一、企业会计内部控制的作用 （一）防止会计信息失真 实际上，人们建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。在现代企业制度下，所有权与经营权高度分离，资源所有者往往将企业交托给专门的管理人员经营，这样，管理人员与资源所有者之间便形成了委托关系。受托人必须如实地向资源所有者报告企业的财务状况和经营业绩，不得瞒报、虚报。管理人应当对会计信息的真实性负责，为此，应当建立完善的内部控制，保证交易的发生都经过了必要的授权，并进行了完整、连续、系统、真实的记录，按照会计准则和其他信息披露规范编制财务报告。 （二）企业会计内部控制方法 管理层需要通过各种形式的报告及时地得到准确的资料和信息，以便为实现其经营方针和目标作出正确的判断和决策。 （三）企业会计内部控制的作用 确保企业会计内部资料的完整性，并有效减少企业不必要的资金浪费。企业在不断完善会计内部控制制度过程中，需要按照企业的相应制度流程严格进行，这样就有效地监督和控制采购、加工以及生产等重要环节，最大限度地减少了不必要的支出，更好地保障了企业财务资产的完整性。只有将会计内部控制工作做好，才能有效控制不必要资金的外流，进而增加企业收益。企业会计内部控制有效实施，有利于降低企业经营风险，不断提高企业的经济收益，进而共同完成企业预定目标。 （四）提升会计工作质量 最大程度保证公司资产的安全，确保企业的所有生产经营活动符合相应的法律，法规和制度流程。 二、企业会计内部控制的现状 （一）内部会计控制管理混乱 整个会计内部控制环节衔接不是很好，经常出现财产与实务不符、账目价值不清等不真实的现象。因此，健全企业会计内部控制，不仅能够确保会计信息的透明性、真实性，进而保障企业在实际运行过程中，账目清晰明确，同时还可以很好地规范员工的行为。 （二）企业会计内部控制制度不健全 目前我国部分企业会计工作常常利用职务之便，弄虚作假，使财务会计信息丧失了真实性和可靠性，与此同时，还会偶尔出现违法乱纪行为，严重扰乱了市场经济的正常秩序，同时也限制了企业的健康、可持续发展。如果能够将会计内部控制落实好，势必会大大提升企业会计核算的质量，避免和减少企业会计中造假现象发生，从而尽可能地提升了企业会计信息质量。国家需要在相关法律法规给予企业会计内部控制大力支持，对于非法和犯罪活动，必须做到严惩，不定期检查企业的会计工作，从而营造良好的市场环境。此外，各种大中型企业还需要建立健全内部会计监督制度。严禁假公济私，从而不断提高会计信息质量。将企业会计内部控制制度有效落实，它可以加快中国企业的进步，尽量缩小与发达国家的差距，进而大大提高企业经济效益。 （三）内部会计控制制度建设与管理相对落后 在企业内部会计控制体系拟定期间，制度内容需要涵盖企业内部所有与经济相关的业务和岗位，企业还需要合理地分配人力，使各项程序能够顺利开展，使他们之间能够相互交融、相互制约、相互监督。如今，国内大多数企业的内部会计控制系统仍在不断优化改进。另外，由于凭证管理不够科学规范，经济运行和会计处理的发展没有全面的反馈和记录，没有充足的证据，必然造成不必要的损失和资金浪费。 （四）企业内部控制的组织不完善 只有从会计部门内部开始整顿，首先优化人力资源配置，使各个岗位之间相处促进，相互牵制，有效减少组织内部岗位不明确、职责不清楚的情况。企业内不同岗位的员工必须正是自己的岗位职责，组织实行各项制度流程。避免内部控制实施过程中监督不力的问题。 （五）管理智能和信息化不符合标准 现今，我们正处于信息时代，随着人工智能化和信息化的出现，企业的日常管理通常都需要借助计算机才能完成，这已经彻底颠覆了传统管理观念。企业要想不断创新，必须与时俱进，大范围地应用电算化，从而充分利用企业局域网，来很好地完成内部控制。在高速发展的信息时代，信息的重要性与财务信息同等重要。在传统模式下，它从上到下传输，信息传播很慢，很容易削弱现代企业的现有电子化程度。 （六）会计人员素质低，会计制度需要建立标准体系 实际工作中，大多数企业对会计人员的要求较低，其中一部分会计人员素质低下、业务能力差、知识缺乏，不能满足企业会计内部控制的要求。在企业经营过程中，由于会计人员的业务水平有限，严重影响会计信息的真实性和可靠性。此外，一些会计人员业务素质低，工作态度不认真，甚至存在不规范之处，给企业会计内部控制带来很大困难。 三、完善企业会计内部控制的对策 （一）提高企业领导者对会计内部控制的重要性 在现代企业生产经营期间，会计内部控制制度在其中发挥着至关重要的作用，然而，企业管理者的自身素质决定着具体措施的执行情况，由此可见，企业负责人必须要高度重视和支持会计内部控制。为此，企业管理者需要通过培训等各种方式来不断提升关于会计内部控制的认识，使其能够认识到会计内部控制规范的重要性，从主观上提高贯彻落实的积极性，强化对单位会计工作的领导，创建良好的內部会计控制环境，确保内部会计控制的合理设置和有效实施。 （二）合理规划企业会计内部控制体系 首先制定适合本单位实际的内部控制制度。企业应根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，建立各部门间权责分明、相互制约的内部控制制度。并且在实际推行会计内部控制体系过程中，也要考虑当前的经济状况或市场动向，并作出调整和完善。包括以下三方面：一是应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。从领导到员工在所授予的权限内开展工作，授权批准制度可以限制滥用职权。二是不相容职务相互分离控制。对于执行与会计、保管与记账、出纳与会计等不相容岗位严禁由同一人同时从事。设置合理的分工与控制是为了防止错误和舞弊，和减少虚假财务报告的发生。三是设置由单位领导直接管理的独立的内审机构。内部审计机构应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核，有助于减少和发现故意性或非故意性的虚报、漏报错误。 其次对涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位进行控制。包括以下三方面：一是会计系统的控制。单位依据《会计法》和国家统一会计制度等法律法规和会计准则，制定适合本单位的会计制度，明确账务处理程序和企业的会计政策，对会计业务的各个环节，如会计工作交接、会计凭证、财务报告、会计档案等进行系统控制，实行会计人员岗位责任制和内部稽核制度。二是业务环节控制。财务工作要从事后审核转向事前预算，业务部门在建章立制时就将财务规范的要求融入进去。对于某些涉及重大资金重大决策的项目，在项目结束时，要委托有资质的单位进行项目决算，确保已经开展的工作完整规范。三是资产安全控制。包括现金资产、实物资产、债权的管理。按月编制银行存款余额调节表，定期检查盘点实物，采取财产记录等措施确保帐实相符、帐帐相符。如果发现任何不一致，必须及时处理，严肃对待。 （三）建立健全的风险防范机制 企业内部控制目标的实现，与建立有效的风险防范机制密不可分。业务运营存在很多风险。因此，在会计内部控制过程中，企业应充分重视企业财务管理活动中存在的环境风险和财务风险。建立科学，完整的风险防范机制，可以有效预防和控制企业一般业务活动中的风险，提高企业内部控制的效率。企业内部风险防范机制的实施可以为企业内部控制创造良好的商业环境，促进企业内部控制在稳定的环境中运作，避免企业内部控制不足，充分发挥其作用。将全面风险管理与内部控制有效结合，重视风险评估，持续的风险评估模式可以及时发现经济活动中的各种风险，从而根据不同的风险来进行相应的控制活动，在考虑成本的基础上，使得风险在可接受范围之内，实现相对的内控平衡。 （四）加强内部信息交流和沟通 在进行会计内部控制时，有效的内部信息交流和沟通，不但可以减少各部门会计内部控制过程中的信息不对称，完善企业信息资源共享，而且明确了企业管理者和员工责任，推动实现控制目标。通过信息交流和沟通，企业可以及时发挥内部控制的作用，避免企业风险进一步扩大。信息交流与沟通的实现是整个内部控制过程中重要的内部控制方法。目前科技的进步，如物联网、互联网+等工具和概念都要求财务人员充分使用现代信息技术手段提高未来工作的效率。通过信息化技术手段可以降低人力、物力方面的资源占用，同时可以通过公司信息系统的建设将财务内控建设的理念植入到系统工具中，让每个员工都有章可循，照章办事，同时减少因人为因素造成的误差影响财务工作质量等问题。 （五）提高企业会计师的专业水平和道德素质 企业会计内部控制大都需要人为完成，因此，首先要严格评估就业政策，在招聘会计师时，提升准入门槛，制定较高的招聘标准，严格控制招聘流程，同时对招聘人员的信息和工作经验需要深入了解，以确保他们的道德标准和业务水平的真实性。定期培训，不断提高全体会计人员的整体素质和工作能力。高素质的财务团队能够将数据加工整理成为经营管理决策提供支持的财务信息，而专业程度不足的财财务人员则无法实现数据与管理决策之间的有效衔接。其次在进行企业会计内部控制时，企业的会计部门和会计工作人员都需要具有一定的独立性。定期培养会计人员的职业技能和职业道德，不断健全相关法律法规，切实提高会计人员的职业道德和法律意识。再次可以从会计部门内部选拔出业绩突出，品德高尚的人来担任部门的管理人员，监督和控制其成员的工作情况，将企业会计的内部控制作用发挥到最大。 （六）建立健全预算管理 根据企业的实际发展情况制定资本定额，规范和科学管理企业使用的资金，防止资金使用不合理。通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成的不良后果采取改进措施。 （七）明确财务管理的目标 企业各项工作开展最终目的是为了完成财务管理，使各项工作能够有序进行，目标的完成度直接关系到财务管理的绩效。因此，在新会计制度的作用下，为了不断完善企业的财务管理，企业需要制定一套科学、合理的管理计划，运用科学的管理方法确定管理目标，企业的管理目标应与财务管理目标相一致，使其更好地服务于企业的发展。制定科学的管理目标，可以不断完善企业内部的资源配置，达到资源共享，有效地防范财务风险、财务管理失误等问题。制定目标后，可以细化总体目标，将各个部门的职责和工作内容分配清楚，积极配合有关部门的工作，创造一个全面监督的财务管理环境。 四、结束语 综上所述，在实际进行企业管理时，科学合理的会计内部控制可以使企业更加全面了解和控制自身实际情况，进而保障会计信息的真实性和完整性。因此，在企业发展过程中，必须切实加强会计内部控制的各个方面的建设，使会计内部控制能够护航企业的经营管理，促进企业健康、可持续发展。 参考文献： [1]段丽娜.试论企业内部控制制度的问题及措施[J].财经界，2015（11）：39. 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