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电力公司输配电作业成本动因分析与优化策略研究

范文

刘卫东+于晓彦+郭化林

摘要：文章在梳理Z省电力公司输配电成本主要影响因素的基础上，按照1000kV、750kV、500kV、330kV、220kV、110kV、35kV及以下等七个电压等级，分析并构建了输配电企业的主要作业链、成本动因及优化措施。最后，提出了科学践行资产全寿命周期管理思想、构建并施行输配电战略成本管理体系、优化输配电作业链设计、强化在谈判中讨价还价的能力等优化策略。

关键词：Z省电力公司输配电成本作业及动因优化

中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）15-0041-04

一、Z省电力公司输配电成本的主要影响因素与分析

企业是由一系列作业组成的作业链，每完成一项作业都要消耗一定的资源，引起成本发生、超支或节约的根本原因是作业，控制和优化了作业，也就控制和优化了成本。输配电作业成本的主要影响因素及其对输配电成本的作用机制如下页表1所示。结果显示，驱动输配电成本变化的主要动因可归结为线路长度、设备台次、固定资产原值、员工人数、售电量、用户数、国家及地区政策等，上述动因基本上与输配电成本呈正相关关系，且波动的走势大致相同（见下页图1）。

二、输配电作业链及作业成本动因分析

（一）输配电作业链描述及分析

根据过程分析观，企业的生产经营活动就是一系列作业由此及彼、由内及外推移而形成的作业链。输配电企业的日常业务活动总体可分为生产作业、管理作业和营销作业三大类别，基本作业活动过程如下页图2所示。

（二）输配电主要作业及其动因分析

输配电成本由材料费、工资、福利费、折旧费、修理费、其他费用、输电费等构成。基于Z省电力公司输配电作业成本主要影响因素（表1），按照费用由动因决定、动因由驱动因素决定的逻辑关系，梳理并构建输配电企业主要作业及动因（如下页表2所示）。

三、输配电成本行为分析与作业优化

（一）输配电成本数据行为分析

研究发现，Z省电力公司输配电成本数据具有以下特征：（1）呈陡峭式上升。2005—2013年Z省电力公司单位电量输配电成本呈陡峭式上升，累计增长115%。（2）地理因素影响显著。受地理等因素的影响，A、B地区的单位电量输配电成本高于其他地区及公司平均水平。（3）不可控成本约占62%。2012—2014年度Z省电力公司输配电成本中可控成本费用仅占36.03%、39.80%、38.31%，平均值为38.05%，亦即61.95%的输配电费用为不可控成本。（4）材料及修理费是导致Z省电力公司输配电成本陡峭式上升的最主要因素。材料及修理费、其他运营费用、人工及福利费增速分别高达97.35%、38.41%、20.53%。

（二）输配电作业管理及优化

尽管输配电企业强调电力产品输送的安全性，但从作业价值及成本效率的视角看，与材料及修理费、其他运营费用、人工及福利费等相关的作业，其作业增值偏低，甚至含有不增值作业。

1.作业削减。2012—2014年材料及修理费平均值显示，自营材料费、外包材料费和外包检修费（修理费）的占比分别为27.10%、9.40%、63.50%，后两者之和高达72.90%。如果条件许可，对自营材料费，应当将原料供应商的交货方式改变为直接送达原料使用部门，将功能性的工厂布局转变为单元制造式布置，以缩短运输距离，削减甚至消除不增值的作业；而针对外包项目，则应改变现有的“基期+增长”的预算思维，强化在谈判中讨价还价的能力。

2.作业选择。不同的策略会产生不同的作业，进而引发不同的成本水平。输配电材料及修理费是自营还是外包，其他运营费用中的一些具体活动设施是租赁、外包拟或购置，人工及福利费是实行工效挂钩还是其他形式等，输配电企业应当从中选择最佳作业方式，降低相关成本费用。再如其他运营费用中的营业厅、电力展厅、节能展厅制作费用及营销宣传、市场推广费，将实体的电力展厅、节能展厅、广告改变为微信等数字媒介形式，将传统的纸质信件邮寄收费通知改为微信或短信通知，除与时俱进、符合数字经济及当前人们的消费特征外，也将会降低输配电成本。

3.作业减低。作业减低就是采用价值工程方法，改善必要输配电作业的效率或者改善在短期内无法消除的不增值的作业，例如减少会议次数、压缩租赁房屋面积、控制员工人数等，就可以降低输配电其他运营成本和人工成本。

四、Z省电力公司输配电成本控制及优化的基本策略

（一）科学践行资产全寿命周期管理思想

从资产全寿命周期的视角看，上海公司的成本结构比例是最为合理的。下页图3显示，上海市输配电成本中的折旧费占比为57.8%，但其材料费及修理费、其他运营费占比仅为7.3%和15%，显著低于Z省电力公司、江苏、安徽和山东。由此可见，Z省电力公司应当充分借鉴上海的做法，强化资产全寿命周期管理，不断降低材料费及修理费和其他运营费。

（二）构建并施行输配电战略成本管理体系

作为一种基础性能源产品，电力产品具有市场同质性强等特点，获得输配电成本优势是提高电力市场竞争力的重要手段。首先，根据《国家电网公司关于印发标准成本的通知》（国家电网财[2014]313号），在对上海、江苏、安徽、江西等周边省市的输配电成本与Z省电力公司进行对标分析的基础上，结合Z省电力公司具体地域特点，对标准中的用量标准和价格标准的合理性、科学性、先进性等进行审核评价，研究并制定适合Z省电力公司特点的输配电标准成本管理体系。其次，建立目标管理和责任会计制度，实施全员、全过程输配电成本控制。将输配电成本控制目标落实到人，使人人有目标、人人有责任、人人有奖惩。同时，在全省相关单位部门开展节约一分钱活动。输配电成本具有作业链长、数额庞大等特征，敏感性分析表明，如果每个环节或因素增加或减少1%的支出，将会引起输配电成本总额产生巨大的变化。最后，采用平衡计分卡、经济增加值（EVA）、价值工程（VE）等方法，科学合理评价Z省电力公司输配电成本的效益性、效率性和效果性。

（三）优化输配电作业链设计

根据V（价值）=F（功能）/C（成本费用），对输配电成本作业链进行流程再造，采取作业削减、作业减低、作业选择等方式，优化Z省电力公司输配电成本作业链，从根本上降低Z省电力公司输配电成本。具体分五种情况进行作业价值分析：①F上升，C下降。这是最优的情况，说明该项作业在通常情况下都能产生价值增值。②F不变，C下降。这是一种次优的情况，在功能不变的情形下，作业成本有所下降。③F上升，C不变。在这种情况下，消耗同样多的企业资源，可以获得更高的价值。④F上升，C上升，并且功能的增加比率高于成本的上升比率。⑤F下降，C下降，并且功能的下降比率低于成本的下降比率。

（四）强化在谈判中讨价还价的能力，施行精益化管理

首先，对外包材料费、外包检修费、购电费、输电费等不可控成本项目，尤其是外包性项目，应在不同省市对标、物价变动分析以及第三方效益评估的基础上，建立健全有关支出的事前审核、事中监督及事后评价机制。并改变现有的费用“基期+增长”外包模式，采用零基预算思想，充分与承包方讨价还价。其次，对人工及福利费等，应当适当控制公司员工规模，并采用适宜的费用计提比率；如果实施绩效工资，则应适度降低绩效工资标准。最后，对其他运营费，除强化谈判及讨价还价能力、建立标准成本制度和责任会计制度等控制措施外，应采取更加行之有效的抄表计量、发放电费收款通知方式，将实体的电力展厅、节能展厅、广告改变为微信等数字媒介形式，以降低输配电成本。此外，应建立健全企业内部审计及监管机制，杜绝相关方之间的腐败及利益关系。

参考文献：

[1]郑海坤.供电企业作业成本法初探之售电[J].中国电力教育，2010，（10）.

[2]孙艺新，施应玲，庞南生.基于作业成本法的供电企业成本核算问题研究[C].会议论文，2006.

[3]吴普松.价值链下的作业成本法：理论分析与中国实际[J].集团经济研究，2006，（5）.

[4]郭化林.中国资产评估监管制度安排与效率研究[M].北京：中国社会科学出版社，2015.

作者简介：

刘卫东，男，高级经济师、高级工程师；主要研究：电气工程与经济管理。

于晓彦，男，高级会计师；主要研究：技术经济与财务管理。

郭化林，男，教授；主要研究：资产评估理论与实务。

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