| 标题 | 加强高校收费内部控制制度的探讨 |
| 范文 | 崔秀丽 摘 要：随着高等学校体制改革和办学规模的扩大，学杂费收入已经成为高校资金来源的重要组成部分。怎样做好收费工作，保证学校的资金及时到位，已经成为高校财务管理工作的重点和难点之一。 关键词：高校收费 内部控制制度 问题 对策 随着高校多渠道筹措教育经费体制的形成,学生规模的扩大,高校收费已成为仅次于财政拨款的另一项重要的稳定经费来源,它对缓解教育经费不足起到了积极的作用。如何保证各项应收费用及时、准确、足额、安全入账,成为当前高校财务管理工作的一项重要内容。 1.内部控制概述 内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略。 内部控制有五个基本要素：①内部环境。规定单位的纪律与架构,影响经营管理目标的制定,塑造单位文化并影响员工的控制意识,是实施内部控制的基础。②风险评估。是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略,是实施内部控制的重要环节。③控制活动。控制活动是指单位管理层根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内,是实施内部控制的具体方式。④信息与沟通。信息与沟通是指单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通,是实施内部控制的重要条件。⑤内部监督。内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷,及时加以改进,是实施内部控制的重要保证。内部监督包括日常监督和专项监督。 这个整体以控制环境为基础,风险评估为依据,控制活动为手段,信息与沟通为载体,监督为保证形成了完整的内部控制框架体系。 2.高校收费内部控制存在的问题 2.1内控意识不强 对内部会计控制的重要性认识不足。内部会计控制是贯彻执行国家方针、政策和财经法规的基础,是确保会计信息采集、归类、记录、汇总等方面的根本保证。但目前我国高校内部会计控制制度残缺不全,存在无章可循、有章不循、执法不严现象,会计基础工作不规范,会计从业人员的法制观念淡薄,会计人员掌握各项会计法规、政策能力有限,工作中的随意胜较大,使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。特别是高校收费,高等学校的财务是实行“收支两条线”管理,收费系统相对独立且只限于收费,所收学费等直接缴纳财政,不能用于开支。因此,存在着重预算、支出的内部控制,而对收费这一块内部控制管理不严。 2.2内部控制缺乏合理性与科学性,内部控制制度不健全 会计人员监督不力,财务控制存在漏洞,致使会计信息失真；预算编制缺乏科学统一的标准,预算制定、项目立项、执行随意胜较大,缺乏监督、分析和考核等措施；内部会计控制制度执行乏力。内部会计控制制度形同虚设,执行情况较差；内部审计缺乏独立性,未能真正发挥监督作用,内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软,人为削弱了执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。 2.3高校收费各部门协调性差 高校实行扩招政策以来,高校学生人数连年大幅增加,学生人数的增加致使学校收费总额急剧上升,收费中出现的各种情况也日趋复杂,管理工作量和难度不断增大。再加上对学生的收费工作时间跨度长(四年),休学,复学,欠缴等情况复杂。而高校现收费管理仅作为财务部门的份内职责,教务、学工、后勤、学院和系部参与程度不够,工作职责不清,分工不明确,部门之间互相扯皮,工作形不成合力,影响了学校收费工作的效率。 3.对高校收费内部控制管理工作的建议 3.1转变观念,解放思想 树立正确的内部会计控制意识与科学的内部会计控制观念。要采取强有力的措施引导及提高各级领导重视内部会计控制。进一步明确职责权限、分工、程序与方法,使权力与责任对等。 3.2建立完善的收费管理体制 为理顺收费管理体制,学校应成立专门的管理机构,由有关职能部门参与,负责规范校内收费行为,根据国家有关政策制定各种收费管理规章制度、管理办法等;对全校各种收费项目、收费范围、收费标准的初步审核;及时向物价局办理收费许可证及收费项目的变更手续；定期检查收费项目的执行情况。在财务处下设收费管理办公室,专门负责管理全校日常收费事务以及全校收费票据的领购、管理、核销等。这样各司其职,责任明确,方能管理到位。 3.3不相容职务相互分离控制 该控制方法要求高校应当建立健全收费业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责和权限。确保办理收费业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。收费工作应由财务部门、教务部门、学生管理部门和专业院系共同参与。分工负责。财务部门负责收款、开具收据、设置辅助账、进行会计核算;教务部门负责凭收据选课；学生管理部门负责凭收据报到注册、资助贫困学生的具体事宜;各专业院系负责了解学生基本情况,催缴学生欠费的具体工作。同一部门内不相容职责的岗位应分设,不得由一个人办理收费业务的全过程。 3.4加强财务部门收费内部管理 财务收费管理部门是贯穿单位收费管理的全部过程,在收费管理中起重大的作用,加强财务收费部门的内部控制,对整个收费管理内部控制起决定性作用。其内容主要包括:建立会计工作的岗位责任制,对会计收费人员进行科学合理的分工,使之相互监督和制约。收款员和核算员分开,核算员要按照规定取得和填制原始凭证,且每天和收款员核对收款金额,做到日清月结；设计良好的凭证格式；对凭证进行连续编号；规定合理的凭证传递程序；明确凭证的装订和保管手续责任；合理设置账户,登记会计账簿,进行复式记账；按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告；另外还要加强票据管理、收款、开具收据、登记辅助账等岗位也应当分别设置。 3.5授权审批控制 该控制方法要求高校对收费业务的各部门、各岗位应建立严格的授权批准制度。明确各部门、各岗位审批人员的授权批准方式、权限、程序和相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求,严禁未经授权的机构和人员经办收费业务。审批人员不得越权审批。 3.6预算控制 预算控制要求高校对收费业务建立严格的预算管理制度,制定收费目标,确立收费管理责任制。预计收费目标应层层分解,落实到人,并建立相应的激励约束机制。 3.7人员素质控制 该控制方法要求高校配备合格的会计人员办理收费业务,定期或不定期进行检查监督,并根据具体情况实行岗位轮换。轮换时,收费人员应妥善办理移交手续。收费人员应具备良好的职业道德。熟悉国家的现行法规,通晓收费业务,在收费过程中自觉维护学校的权益。另外,还要加强对收费管理人员的电算化会计的培训工作,使之能更加适应电算化会计的发展。 3.8电子信息技术控制 要求运用电子信息技术手段对学生已缴和欠费情况等进行实时反映、动态管理和控制。 3.9内部审计控制 要求高校内部审计机构和人员对高校收费业务的真实性、正确性进行审查和评价,借以揭露差错和舞弊。内部审计的监督在收费管理中非常重要。一方面它能保证会计资料的准确性和可靠性,保护资产的安全完整,另一方面,通过其对经济活动及时的监督,能够保证单位内部控制制度逐步得到完善。内部审计人员应该从会计、财务人员中分离出来,直接接受本单位负责人的领导,这样就可以使内审人员发挥作用；通过内部审计对单位收入进行规范；内部审计更注重的是内部控制制度的建立完善和执行情况的检查,其要对收费的各个环节进行监督和控制。现代的内部审计工作已经发展成为对各部门的管理过程进行事前、事中控制和事后监督,对管理过程全面的控制和监督,可以有效的保障内部控制制度的执行力度,同时对不适用的内部控制制度随时进行修订,使其不断得到完善。 4.结语 高校收费内部控制制度的制定和执行是一个需要单位内部各个部门共同努力的任务,同时需要外部环境的支持。只有通过各个方面的努力,内部控制制度才能得以建立和完善。 参考文献: [1]王雪峰.高校收费内部控制体系的构建[J].江苏技术师范学院学报,2007,(5):74-76. [2]何文兵.高校收费业务的内部会计控制措施[J].边疆经济与文化,2008,(3):133-134. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。