| 标题 | 关于商业银行会计业务风险防范的研究 |
| 范文 | 丁莉 摘要：银行会计肩负着银行经营的核算与监督职能，面对激烈的市场竞争商业银行需要通过经营风险防范来实现银行业务朝着更完善的规范化标准化和精细化方向改进，从而降低银行的经营成本，并实现有效的监督。本文在描述银行会计经营风险防范的重要性之后，提出了银行经营风险防范需要以客户为中心并构建新型的业务信息系统，同时还要注重构建全面的银行会计经营风险防范体系。 关键词：银行会计 会计业务 经营风险 如今，市场需求的剧烈变动使得商业银行必须在不断变动的市场环境中做出快速的反应从而确立自己的竞争地位，商业银行面临很多困境对商业银行的市场地位构成威胁，如何解决商业所面临的困境是所有商业银行亟需解决的现实问题。所谓银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专业方法、对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计[1]。会计业务是商业银行业务往来活动的基础，商业银行的会计业务由于业务量大以及专业化程度高的特点，所以往往不可避免的存在经营风险。商业银行经营风险是在银行正常的经营过程中由于各种外界或者是管理内部的一些不确定的因素而导致的影响，这种影响可能会使商业银行的经济效益减少，或者是给商业银行的发展造成阻碍。 一、银行会计经营风险防范的意义 在商业银行的运行过程中，银行会计部门需要对整个业务流程进行计量和核算的同时，还需要实施有效的控制、监督，由于银行会计的核算与监督责任使得会计成为业务流程中所不可分割的重要组成。如果要建立银行有效的治理机制，就需要银行稳定的资产结构和有效的经营模式，然而银行合理的组织架构则需通过对银行会计经营风险进行防范来实现的[2]。商业银行的各种风险因素是难以估计和预料的，商业银行的风险若是凸显，就会迅速造成严重的后果令银行措不及防。从商业银行来讲，银行的经营风险本身可以通过各种方式将潜伏，让监管者很难对其进行充分的估计和控制，商业银行会计经营风险防范对银行的有效运行起着关键作用，银行科学的管理方式以及健全的激励与约束机制等都是银行有效防范经营风险的手段。而这种健全的机制则需要会计业务拥有科学的核算审核流程，这样达到有效的内部制衡以及人员的合理配备，因此商业银行经营风险防范体系的建立需要会计业务的标准化又完善的核算体系。 经营风险防范也是会计核算系统革新的动力，商业银行原有会计核算体系下，各个商业银行的核算层次起始于各个分支网点，会计核算系统中的各网点都开设一套账户，这并不利于上级行控制各个网点的核算内容、及时处理系统挂账和错帐，管理上存在潜在的风险[3]。以前的会计核算模式下，银行会计单一的处理银行整个业务的多个环节就会使得各个环节出现风险的概率增加。而银行会计业务的风险防范就对商业银行经营风险的屏蔽起到了很好的作用。因此，银行会计业务不可以单单靠事后监督进行银行经营风险，银行应该建立事前计划和事中控制体系。从银行内部的统一运作出发，是整个控制系统相互结合，建立客户信誉的同时使业务能够更好地推广。 二、实现商业银行会计经营风险防范的措施 1.以客户为中心的经营风险防范体系的建立 会计业务是以客户业务为中心进行的核算体系，通过改变以前依靠产品和银行的基础业务管理方式，能够集中优化银行的业务流程，达到为客户提供全面而又优质的产品服务。商业银行应把整个业务链扩展，将眼光不仅仅局限于银行的组织边界之内。而是通过扩大银行业务系统与客户会计系统的范围和共性，实现整个业务系统与客户业务的协调。商业银行以客户为中心的经营风险的运行体系能够为客户提供更加及时准确的产品服务信息，同时也能使得银行更能满足企业的各项融资以及理财的需要。除此之外，银行还应实现银行会计业务核算与客户系统的对接所保持的柔性，这样能够在新产品开发时，能够有效的进行各个产品品种风险防控的区分。因此经营风险防范体系的建立应竭力改善客户信息系统的完善，保证银行会计业务能够更加完善，从而往规范化、标准化和精细化方向改进。 2.新型业务处理系统再造 商业银行通过自身风险的识别以及商业银行的对风险的评估处理，实现在风险控制上成本与效益的统一，这是建立风险预警机制的必要环节，银行以此实施风险监控来遏制经营风险的发生。商业银行的业务资源配置重点应该有层次的进行，银行建立统一规划的业务处理系统能够满足客户的个性化需求。这就需要业务系统的的日益丰富，从而与适应金融市场各种产品服务的不断更新。商业银行新型的业务处理系统能够发展现有业务系统的优势，并且改善其不足，并 实现系统之间的数据的良好链接，这样就保证 部门与部门之间信息共享，打破了陈旧系统的信息阻隔。针对会计业务的新型处理系统，要有整体规划，并且不断打破传统观念并将新型理念贯穿整个核算流程，保证各业务整体数据信息的规范与标准。商业银行通过全面整合完整的信息系统以达到系统集成的实现。 除此之外，银行要实现新型的业务处理流程，就要优化容易引起经营风险的不合规的具体业务处理，如要降低手工签章的使用频率，应该以电子印迹来代替；将内部会计凭证在系统后端进行集中的打印，通过以电子凭证存档的模式来实现银行内部流程的无纸化处理；银行会计业务流程通过以电子业务发起模式处理和反馈业务办理结果，并针对会计核算系统提供给具体顾客个性化的数据对接从而实现高效率运行，达到经营风险防范体系的完善。 3.风险防范体系的全面构造 商业银行经营过程中容易忽略风险关键点，这些风险体系中的漏洞不能及时的被发现就会大大增加银行业务的风险程度，在攻克商业银行自身风险的就会以牺牲自身的利润为代价。商业银行的风险防范体系必须具备一定的前瞻性，这样才能根据经营风险中的关键环节进行有效监督，并及时发现进行预警提示，这同时是减少事后监督的滞后性以及其所带来不必要损失的手段。银行建立全面的风险防范体系就要针对这些具体的关键关节，就比如可以通过将财务会计支票影像系统纳入监督。现代化金融体系需要更大的满足社会公众对产品和服务的要求，商业银行会计承受的风险越来越大。商业银行通过全面构造风险体系从而提高应对危机能力。 另外，商业银行有计划的进行业务模拟演练，增加在岗人员对会计业务所导致的经营风险有充足的认识。这就需要商业银行在实施会计经营风险防范中，需要引进激励机制，克服变革阻力。通过优化组织氛围来来防范员工的道德风险。商业银行在建立必要的激励机制时，需要针对每个人的业务是否符合银行的经营风险控制体系规范作出客观公正的评价，还要有责任追究机制，各个员工各尽其职的同时应承担未尽职造成的风险漏洞，从而建立商业银行高度的风险意识。 参考文献： [1]刘翀，银行会计经营风险防范初探[D]，大连海事大学，2012 [2]Michael Hammer，James Champy.Reengineering the Corporation：A Manifestor For Business Revolution [M]，New York，Nicholas Brealey Publishing，1993 [3]衣艳静，卢佳萱.新形势下商业银行经营理念初探 [J]，现代商业，2008（24） （作者单位：中国人民银行济南分行，山东 济南 250000） |
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