| 标题 | 浅析平衡计分卡在住房公积金绩效评价中的应用 |
| 范文 | 徐扬 [摘 要]自我国1994年建立住房公积金制度以来，许多缴存公积金的职工受益于这一政策实现住有所居，圆了自己和家人的住房梦。制度设立的初衷是保障住房资金来源的稳定性与长期性，但近些年来住房公积金在运行中却出现的缴存悬殊、使用效率低下等诸多问题，社会对此反应强烈。其中使用效率低下饱受诟病，而绩效评价方法的不当是造成效率低下的重要原因。现有住房公积金绩效评价的方法较少，绩效评价指标也只是零星见于住建部门的政策性文件中，缺乏权威公认的绩效评价方法和科学合理的绩效评价指标，是当前住房公积金绩效评价面临的难题。本文就是在这样的背景下，结合我国住房公积金绩效评价现状，运用平衡计分卡的原理，提出适当的改进建议，构建一套住房公积金绩效评价体系，从而全面、科学地评价住房公积金运营绩效，为我国住房公积金绩效评价的发展提供参考和借鉴。 [关键词]平衡计分卡；住房公积金；绩效评价 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.22.005 [中图分类号]F272.5 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）22-00-03 1 研究背景 自住房公积金制度建立以来，它为我国住房事业的蓬勃发展做出了突出的贡献，然而近些年来的住房公积金在实际运行中却出现了资金沉淀、使用效率低下等诸多问题，广大职工对此反应强烈。国内学者对住房公积金的设立、发展和完善等方面都进行了研究，总体上说，研究主要集中在住房公积金运行和监督等方面，对于住房公积金的绩效评价研究较少。国家层面的文件主要来源于法律法规和规范性文件，如国务院《住房公积金条例》（国务院令第350号）、建设部和财政部《住房公积金管理中心业务管理工作考核办法（试行）》（建金管[2005]23号）等，这些文件提出了评价住房公积金绩效的指标。部分研究住房公积金制度的文献提出了一些绩效考评指标，如陈瑾在分析住房公积金的运行效率时提出了从使用率和运用率出发考虑相关指标，杨劲松把住房公积金财务评价指标分为杠杆比率、效率比率、盈利比率和流动比率等。 上述文献主要是从实务角度分析怎样对住房公积金进行绩效评价，没有对为什么使用这些指标进行阐述，也没有将这些指标整合成一个逻辑体系，但为开展住房公积金绩效评价提供了基础，也为本文研究提供了参考和借鉴。 2 住房公积金绩效评价体系的构建指标 运用平衡计分卡衡量、评价企业绩效时，通常按照财务维度、顾客维度、内部流程维度、学习与成长维度这样的次序进行，但在实际运用平衡计分卡衡量住房公积金绩效时，这4个维度的顺序需要作出相应调整。因为住房公积金管理中心作为公共部门，与企业最大的不同在于它具有综合协调功能，其更关注服务的对象。职工就是住房公积金管理中心的顾客，职工对公积金中心的信任度取决于其对公积金中心的满意程度。具体到评价住房公积金绩效，职工在缴纳住房公积金时主要关心能否通过缴纳公积金提高自身的居住水平。缴存职工就是住房公积金的顾客，职工满意是公积金中心追求的最高目标，处于住房公积金绩效评价体系中4个维度的核心位置，财务指标则方便了利益相关方了解公积金中心的资金运作情况。因此，住房公积金绩效评价体系的维度顺序可以调整为：首先是职工满意维度；其次是为满足职工需求对内部管理维度提出的要求；再次是内部管理对持续发展维度的要求，最后是财务维度，其对上述三个维度是基础性的，所以放在框架的最底层。 2.1 职工满意维度（顾客维度） 2.1.1 公平性指标 目前，在住房公积金制度运行中，社会各界反应强烈的问题就是住房公积金制度受益的不公平，因此公平性是衡量住房公积金绩效的重要指标。本文用低收入职工使用住房公积金贷款比率和个人住房贷款市场占有率来表示。 低收入职工使用住房公积金贷款比率=（当期低收入职工使用住房公积金贷款人数/当期职工使用住房公积金贷款人数）×100%。这个指标主要衡量已使用住房公积金贷款的缴存职工分布是否体现“济富不济贫”的特征。低收入职工使用住房公积金贷款比率越高，说明住房公积金制度的公平性越好。 个人住房贷款市场占有率=（本期末住房公积金个人住房贷款余额/本期末个人住房贷款余额）×100%。该指标反映贷款购房居民中实际使用住房公积金贷款的情况，由于住房公积金贷款利率远远低于商业贷款利率（目前5年以上住房公积金贷款年利率为3.25%，而商业贷款为4.9%以上），城镇居民使用住房公积贷款能享受到较大的利率优惠，而未能使用住房公积金贷款的城镇居民则无法享受这一政策红利。个人住房贷款市场占有率越高，说明住房公积金制度的公平性越好。 2.1.2 收益性指标 根据主管部门对住房公积金绩效考核的要求，住房公积金收益性指标可以用住房公积金个人贷款比率和利息节省率来衡量。 利息节省率=（住房公积金贷款节省的利息额/商业贷款购房利息额）×100%。该指标反映缴存职工通过住房公积金贷款购房是节约的利息支出，由于商业贷款利息支出远大于住房公积金贷款利息支出，职工购房时使用住房公积金贷款的贷款利息支出远小于商业贷款利息支出。利息节省率越高，说明缴存职工受益越大。 2.2 内部管理维度（内部流程维度） 2.2.1 缴存指标 缴存指标用来衡量当年实缴职工人数相比上年实缴职工人数增长的比率，反映住房公积金缴存人数变动情况，用住房公积金实缴人数增长率表示。 住房公积金实缴人数增长率=[（当年实缴职工人数-上年实缴职工人数）/上年实缴职工人数]×100%。该指标越高，說明缴存住房公积金的人数增长得越快越好，也说明公积金中心催缴效果越好。 住房公积金缴存额增长率=[（当年缴存额-上年缴存额）/上年缴存额]×100%。该指标越高，说明单位缴存住房公积金数额增长越快，人均缴存住房公积金数额提高，也反映住房公积金缴存基数（月均收入）的提高。 2.2.2 运营指标 运营指标主要用来衡量住房公积金是否提高了居民的住房消费能力。 住房公积金个人贷款比率=（年末住房公积金个人贷款余额/年末住房公积金缴存余额）×100%。该指标反映住房公积金发放贷款的情况，个贷率越高说明住房公积金运用效率越高。 2.3 持续发展维度（学习与成长维度） 2.3.1 安全性指标 安全性指标有两个，分别是住房公积金个人贷款逾期率和住房公积金贷款风险准备金充足率。 （1）住房公积金个人贷款逾期率=（年末住房公积金个人贷款逾期额/年末住房公积金个人贷款余额）×100%。如果不能按期收回住房公积金个人贷款，则存在资金安全方面的风险。这个指标反映了贷款逾期的风险，住房公积金个人贷款逾期率越低，说明住房公积金安全方面的风险越小。 （2）住房公积金贷款风险准备金充足率=（期末住房公积金逾期贷款额/期末住房公积金贷款风险准备金余额）×100%。如果住房公积金贷款出现逾期，但有足够的贷款风险准备金，则能有效化解逾期贷款的风险。该指标反映了公积金中心抵消逾期贷款的能力，住房公积金贷款风险准备金充足率越高，说明住房公积金安全方面的风险越小。 2.3.2 流动性指标 住房公积金存款的期限和额度须以确保缴存职工提取资金和发放住房贷款为前提，即住房公积金必须保持一定的流动性。只有住房公积金的流入大于流出，才能持续为缴存职工提供服务，该指标可通过住房公积金沉淀资金率来表示。 住房公积金沉淀资金率=[（当期各项业务收入+当期缴存额+当期贷款回收额+赎回的国债）- （当期各项业务支出+当期的提取额+当期放贷额）]/当期缴存余额×100%。该指标能反映住房公积金结余情况。住房公积金沉淀资金率越高，说明住房公积金持续运转能越强，反之则越弱。 2.4 财务成果维度（财务维度） （1）财务状况。财务状况可以用资产负债比率表示，即资产负债比率=（负债/资产）×100%。这个指标反映住房公积金资产对公积金中心运营资金的保障程度。资产负债率越低，资产对公积金中心运营资金的保障程度越高。 （2）盈利状况。住房公积金管理中心虽然是非营利组织，但管理中心在运营过程中也要发生人工成本和管理費用支出，这些都需要通过资金运营产生的收入进行弥补。盈利状况是住房公积金中心得以持久运行的根本保证，具体指标可通过增值收益率和资金收益率来衡量。 增值收益率=（当期增值收益/当期末缴存余额）×100%。增值收益是住房公积金运作中产生的业务收入与业务支出的差额。该指标越高，说明住房公积金的营利能力越强。 3 住房公积金绩效评价体系的运用 确定住房公积金绩效评价体系的指标后，本文就可以对指标设定权重，并对住房公积金管理中心的绩效评价指标进行评分，然后用各项指标得分乘以各项指标权重再进行加总，得出该中心绩效总分，并按评分等级对公积金中心进行综合评定。 3.1 确定各个指标的权重。 各指标的权重取决于该指标在平衡计分卡中所属的维度，维度越高被赋予的权重越大。4个维度的权重从大到小依次排序为职工满意维度>内部管理维度>持续发展维度>财务成果维度，具体权重分配方法，可以邀请多名专家按上述重要性排序采用背对背打分方法进行打分（各维度赋分分值之和为10分或者100分），然后再计算各维度的算术平均数，最后得出各维度的权重。例如：专家打分后，职工满意维度分值为4分，内部管理维度分值为3分，持续发展维度分值为2分，财务成果维度分值为1分；则职工满意维度权重为[4/（4+3+2+1）]×100%=40%，依次计算内部管理维度权重为30%，持续发展维度权重为20%，财务成果维度权重为10%。4大维度是评价指标体系中的一级指标，各维度的细分属性是二级指标，各住房公积金数据比率则是三级指标，二、三级指标权重的确定也按照上述方法进行。通过计算，某市住房公积金管理中心绩效评价体系指标权重见表1。 3.2 根据各指标得分情况计算绩效评价总分 计算完各指标的权重后，接下来还需计算各指标的得分。根据《住房公积金管理条例》等相关文件，各省（自治区、直辖市）住建部门均应对本地区住房公积金管理中心的业务管理工作进行考核，各地住建部门也出台了相关的考核办法。例如，广西壮族自治区于2004年出台了《广西住房公积金管理中心业务管理工作考核暂行办法》（桂金管字[2004]34号），每年对区内各住房公积金管理中心进行业务考核，因此上述各指标的得分可直接采用住建部门对各住房公积金管理中心年度业务考核的评分。本文所列数据均为虚拟数据，旨在说明如何运用平衡计分卡进行绩效评价。表2为某市住房公积金管理中心20xx年业务工作考核得分。 根据各绩效评价指标的得分和权重，本文进行加权汇总，得出该中心的绩效评价总分，即50×0.10+61×0.07+91×0.13+……+81×0.12+90×0.08=80.99分。 3.3 根据绩效评价总分确定公积金中心业务考核等级 各地住建部门对本地区住房公积金管理中心的业务工作进行考核，也对考核等级进行了划分，以广西为例，考核等级见表3。 借用考核等级，该住房公积金管理中心绩效评价总分为80.99分，绩效评价等级为良好。由于原有考核总分为各项加总而成，而本文考虑了权重问题，使用平衡计分卡这一绩效评价工具确定各项评价指标的权重，更为科学合理，也便于各住房公积金管理中心分析业务工作中存在的问题并加以改正。以该公积金中心为例，从绩效评价总分可以看出，该中心在上年度住房公积金绩效评价中取得了较好的成绩，离优秀等级并不远，还有较大的提升空间，还可以运营得更好。具体来看，该中心在低收入职工使用住房公积金贷款比率、个人住房贷款市场占有率等方面得分过低，说明在职工满意维度中的公平性较差（住房公积金制度的受益不公平）；同时在住房公积金资金沉淀率方面得分也较低，说明从持续发展维度看，该公积金中心的流动性不足，未来持续为缴存职工服务的能力会受到影响。 4 住房公积金绩效评价体系总结 本文结合我国目前住房公积金绩效评价的现状，选取住房公积金作为研究对象，运用平衡记分卡原理，整合现有研究成果，提出适当的改进建议，并构建了一套逻辑严密的住房公积金绩效评价体系，从而全面、科学地评价了住房公积金的运营绩效，为我国住房公积金绩效评价发展提供了参考和借鉴。 这套评价体系内在的逻辑关联严密，具有较强的适用性和可操作性，能够为住房公积金主管部门和审计部门，全面科学地评价住房公积金管理中心绩效提供基础。当然这一评价体系还存在一些局限，一方面，该评价体系中的三级指标得分依赖于住建部门对住房公积金管理中心的年度业务考核，考核得分的高低直接影响绩效评价的总分；另一方面，笔者设计三级指标时仅依据现有资料进行理论分析，有可能考虑不全，需要具体使用者根据当地住房公积金实际情况适时作出调整；同时各指标的权重也是根据专家们打分后计算而成，专家在打分时也有可能考虑不周全，在具体运用时需要主管部门或审计人员根据实际情况重新考虑，必要时调整各指标的权重，计算评价总分后才能得出最终的评价结果。 主要参考文献 [1]范经华.基于平衡记分卡的内部质量控制评价指标体系探讨[J].审计研究，2013（2）. [2]龚胜华.对经济社会转型时期住房公积金几个问题的浅论[J].中国房地产金融，2013（3）. [3]杨劲松.住房公积金财务指标评价[J].经营管理者，2013（9）. [4]茆爱华.住房公积金实行绩效考评管理必要性和具体实施策略[J].现代经济信息，2014（15）. |
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