| 标题 | 浅析铁路基层站段全面预算管理存在的问题及对策 |
| 范文 | 刘峰 [摘 要]全面预算管理的有效实施，有利于整合企业资源，提高企业经营管理水平，促进企业实现可持续发展。本文结合铁路基层站段全面预算管理实施情况，分析全面预算在编制、执行、考核等方面存在的问题，并提出了应对措施。 [关键词]基层站段；全面预算；管理 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.12.012 [中图分类号]F275；F532 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）12-00-02 0 引 言 全面预算管理涵盖企业经营活动的全过程，是对企业未来一定时期内的经营活动、财务活动等做出的整体预算安排。近年来，铁路局集团公司不断加强全面预算管理，建立健全预算管理体系，把全面预算管理作为建立现代企业制度、提高经营管理水平的重要抓手，取得了明显成效。铁路基层站段在执行全面预算管理的过程中，由于管理人员水平参差不齐、预算与业务联系不紧密、预算执行控制不到位和预算考核形同虚设等原因，在预算编制、执行、分析、控制以及考核等方面存在很多问题，没有切实发挥全面预算管理的作用，导致经营管理效率低下。 1 铁路基层站段全面预算管理的现状 铁路基层站段作为铁路局集团公司下属机构，按照铁路局统一部署，实施全面预算管理。其预算编制根据铁路局的预算总体目标和规划指导，由站段业务部门按年度主要运输设备状况及安全重点，结合工作量、定额编制生产预算，各职能部门按照分管内容编制专项预算。财务部门根据生产预算、各专项预算编制财务建议预算，上报铁路局审查，批准下达后实施，并通过加强预算执行、分析及考核，确保实现预算目标和提高管理效率。然而，在实施全面预算管理的过程中，大部分铁路基层站段普遍都停留在预算编制阶段，没有将预算控制渗透到确定预算项目、编制预算、审定预算、预算指标下达、落实责任人、预算执行授权、预算执行过程监控、预算差异分析和预算调整等环节中去，没有严格将预算执行结果与业绩考核挂钩，从而不能有效提高企业管理效率和经营效益。具体来说，铁路基层站段全面预算管理存在以下几个方面的问题。 （1）预算编制相互脱节，预算与业务不相融。基层站段各部门在预算编制过程中各自为政，没有做到横向到边、纵向到底，缺乏沟通协调和配合。各部门没有切实从站段总体经营目标出发，以提高整体效率为目的。业务部门在编制业务预算时，只注重设备状况及安全重点，忽略了生产需要投入人力、物力、财力等资源。劳动人事部门的其他用工及劳务外包支出预算，没有紧密结合生产计划合理配置人力资源。物资采购部门不能及时与业务、财务部门沟通，不按生产计划、资金预算合理安排库存及采购计划等。此外，预算编制部门缺少横向、纵向沟通协调，预算编制相互脱节，最终导致预算与业务“两张皮”。 （2）预算管理方法简单，预算安排不均衡。部分基层站段领导对预算管理不够重视，各部门科目负责人管理水平不一，对全面预算管理的执行能力和把控能力不强，普遍存在重安全生产、轻预算管理的现象。有些基层站段预算分解只是简单地按时间进度进行平均分配，导致预算分解与业务不匹配、不均衡。有些基层站段为了完成预算指标，上半年仅安排日常必需的生产任务，对一些设备强化和预防项目均安排到下半年甚至年底，生产任务安排极不合理。还有的基层站段预算执行部门担心本期节省的费用、收入超标完成等会对下年预算产生不利影响，为了下年预算指标的相对宽松，存在用完预算或隐瞒收入的想法，导致年底突击花钱现象频现，从而无法保证财务数据的真实、完整。 （3）预算执行与考核脱钩，预算考核形同虚设。部分基层站段领导迫于年末运输总支出预算指标的一票否决，对预算执行不力的部门及科目负责人非但不进行考核，更多的时候是帮助其进行科目调剂或内部消化。同时，部分基层站段采取科目之间费用预算调剂、其他业务利润弥补运输主业成本超支等手段，达到完成年度预算指标的目的。长此以往，科目负责人会对预算的必要性产生怀疑，使预算的重要性和严肃性大打折扣，对今后预算的编制、执行、分析和控制更加不利，形成恶性循环。 2 加强铁路基层站段全面预算管理的应对措施 2.1 高度重视，维护全面预算管理的权威 全面预算管理是一项涉及整个企业全局性、系统性和综合性的管理活动，是全局性的系统工程，它既涉及企业能否实现战略目标，也会影响企业的日常管理。切实发挥全面预算管理作用，达到全面预算管理的预期效果，需要各级领导高度重视并大力支持全面预算管理工作，带头维护全面预算管理的权威，从企业整体角度培育全面预算管理理念，形成全员参与、全面覆盖、全程跟踪的全面预算管理体系。在预算编制和执行过程中，尤其要重视全员参与，员工是全面预算的直接执行者，只有全体员工积极参与和主动配合，预算编制质量、预算执行控制、预算目标实现才有基础保障，才能真正解决预算与业务“两张皮”的问题。 2.2 加强预算协调，使业务预算与财务预算相融合 全面预算的编制过程，是一个上下协调、反复沟通的过程。只有经过上下反复、相互沟通、综合协调，才能有效避免预算目标脱离实际，才能提高预算编制的科学性、合理性与可行性。站段各部门在编制預算时，要做到横向到边、纵向到底，充分沟通，相互协调配合。业务部门在充分掌握设备状况的情况下，编制业务预算，并与劳动人事部门协商劳务用工的分配，会同劳动人事部门合理配置人力资源。物资采购部门要结合业务预算、资金预算合理安排库存及采购计划，在保证生产供应的前提下，减少资金占用，提高资金使用效率。财务部门要以生产业务预算为基础，综合考虑生产能力、工作量和设备配置等因素，编制财务预算。此外，各部门之间要通力协作，围绕实现经营目标，通过挖掘现有资源潜力，不断提高资产运用效率，对预算进行反复综合平衡，促使预算指标相互协调、衔接，达到预算统筹资源，合理安排生产投入。 进行预算指标分解落实是实现全面预算管理的保障措施，将预算指标对应的工作量、定额、标准和金额等逐级进行横向和纵向的分解落实，各项预算指标均分解落实到最小责任单位和责任人。同时，管理人员要分析预算执行的重点和难点，采取针对性的措施加以落实，确保完成预算。在分解预算指标时，管理人员要结合铁路运输生产的季节性特点，以及阶段性生产任务安排，按照财务预算与生产计划相匹配的原则，按月分解财务预算，避免按时间进度平均分配，做好分期预算安排，确保实现年度预算目标。 2.3 加强预算控制，使业务控制与财务控制相结合 预算确定后，基层站段各预算执行部门在组织开展各项运输生产的过程中，应以实现预算目标为中心，严格执行先有预算后有支出的控制流程，保证预算的刚性约束和指导作用，实现预算管理与生产经营的紧密联动。同时，管理人员通过对生产经营业务事前、事中和事后的有效管理和监督，以及对比业务活动与财务活动的审批和确认，实现业务、财务一体化的预算控制。站段、部门、车间乃至班组可以根据不同层次、不同预算控制要求，建立预算执行情况报告制度，采用定期和不定期、全面和专项等多种形式，通过采取自检、互检、上级对下级检查等方式，及时检查、监督各项预算的执行情况，实施对预算执行情况的动态控制。对预算执行过程中发现的问题，及时进行预警、报告和纠正，将预算控制渗透生产经营的每一过程、每一环节、每个部门和每个岗位，使预算始终控制在有效的范围内。 各基层站段要不断总结预算执行中的经验，对重要指标实行多部门相互监督和牵制，重大项目严格执行授权审批制度，围绕预算目标精准制定预算控制措施，各项措施尽可能要做到目标明确、措施可行、责任到人。同时，各基层站段要坚持定期开展预算分析，掌握预算执行进度，分析预算执行进度存在差异的原因，针对发现的问题落实到具體的部门，并在后续执行过程中检查实施效果，形成闭环管理。在发生新生、突发事件时，及时采取有效的解决方案，合理动态调整预算，确保预算目标有序可控。 2.4 严肃预算纪律，使预算管理与业绩考核有效挂钩 全面预算管理的效果与其在业绩考核中的地位息息相关。如果预算目标完成与不完成一个样，预算执行部门便不会重视预算管理工作，更不会努力实现预算目标。全面预算管理只有与业绩考核挂钩，预算执行部门及全体员工才会提高对全面预算管理的重视程度，才能按时完成预算目标。基层站段应建立健全业绩考核制度，将预算执行结果与业绩考核挂钩，对预算执行结果严格落实考核，做到权责对应、有责必考、奖惩分明，有效激发全体员工预算管理的积极性，为实现预算目标提供可靠保证，并为修订决策、调整计划提供客观依据，从而不断提高企业管理的效率，促进企业实现可持续发展。 3 结 语 铁路基层站段应结合自身所处的特定经营、行业和经济环境，不断提高预算编制的科学性、合理性和可行性，加强预算执行控制，严肃预算纪律，切实发挥全面预算管理促进企业发展的作用，通过预算的编制、实施和修正，促使企业战略更好地落地，为实现企业目标提供保障。 主要参考文献 [1]郝亚红.谈全面预算管理在企业管理中的重要意义[J].会计之友，2008（1）. [2]沈梅.全面预算理论对铁路企业全面预算管理的指导[J].会计之友，2008（2）. [3]李靖.关于加强铁路基层单位预算预算管理的思考[J].现代经济信息，2014（5）. |
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