| 标题 | 关于我国纳税评估模型发展的研究 |
| 范文 | 吕冰+左晓峰 摘 要：纳税评估模型构建和应用的发展应与时俱进，不断更新，通过建立科学的模型指标体系、搭建信息化的平台、第三方涉税信息多渠道的采集、打造专业化的团队和加强人员培训来促进其发展。 关键词：纳税评估模型；构建应用发展 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。开展纳税评估，对于强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，具有重要的意义。然而由于种种原因，实践中纳税评估的成效还未能充分发挥，其中最突出的问题是纳税评估对象确定不够准确，为此国家税务总局近年来专门组织了“全国百佳行业模型”的评选，各省国、地税部门也多次组织人员建立行业模型，以推动纳税评估模型构建和应用，纳税评估模型在构建和实际应用方面也取得一定的成绩，但其效果仍未能全部发挥出来，本文重点从如何进一步提高纳税评估模型的构建和应用来进行探讨。 一、目前纳税评估模型构建和应用的现状 全国税务系统目前已成功建立了房地产、旅店业、物业等多个行业的纳税评估模型，通过推广，取得了一定的效果，但纳税评估模型应用过程中依然存在多种问题： 1.纳税评估模型指标及参数设置不够科学。有部分纳税评估模型在指标和参数预警值设置上没有经过科学的分析和真实的数据的支撑，使得部分关键指标的预警值人为估算，使得在应用实效上打折扣，另外指标数据未及时更新，在应用中出现无法发现疑点或大规模出现疑点，使纳税评估模型失效。 2.税务机关的第三方涉税信息数据缺乏。目前税务机关从第三方取得的数据相当少，而纳税评估模型中有多个指标是需要第三方涉税信息支撑，当无信息数据时，纳税评估模型分析变成纸上谈兵，只能针对报表进行简单分析，很大程度上影响了纳税评估模型的应用效果。 3.信息化运用程度不够。目前全国只有部分省市税务部门将部分行业的纳税评估模型应用于软件，许多行业纳税评估模型还停留在纸上。由于未使用信息化，使得税务人员在运用纳税评估模型时完全依靠人工计算的方式，使得纳税评估范围窄、效率低、效果差。 4.人员素质能力制约模型构建和应用的效能。纳税评估模型中涉及到税收业务、财务管理、会计制度和计算机技术等知识，对纳税评估人员提出了更高的要求，目前税务机关能够胜任纳税评估模型建设和应用的人员过少，以江西省北部某市地税局为例，全市目前在职职工为1400余人，其中有“三师”资格的只有96人，比例为6.8%，远远跟不上纳税评估模型构建和应用的深层次信息化管理的要求，大多数纳税评估模型构建和应用的工作人员就是基层税收管理员，在实际工作中基本上是一人多岗，难以确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估模型构建和应用工作，使得纳税评估模型的构建和应用往往流于形式，其运用效果可见一斑。 5.模型的构建和应用存在误区。目前各地在构建和应用行业纳税评估模型时重点是对预警指标进行设置和应用，而往往忽视了行业的生产经营规律和行业纳税遵从风险，尤其在应用中只知道将预警指标取数分析，而没有结合其行业规律、特点及风险点进行综合本地化运用，使得模型的作用没有得到充分的发挥。 二、纳税评估模型构建和应用的意义 目前国家税务总局按照中央的部署，正在进行深化改革，其中一个重要的工作就是加快推动征管改革，而征管改革的主要内容是大力推进信息管税，建立风险管理平台，完善监控指标，建立风控机制。税收风险管理的核心是风险识别，纳税评估模型的构建和应用就是风险识别的重要方法，因此建立科学完善的纳税评估模型意义深远： 1.通过纳税评估模型的构建和应用，使得税务机关的征管模式从“简单粗放型巡查巡管”向“风险导向型纳税评估”转变，使得纳税评估更加科学、严谨、准确。 2.通过纳税评估模型的构建和应用，揭示了企业经营流程、主要财务数据和税收相关指标之间的配比关系，对企业的纳税疑点提前发出预警，通过分析企业各项指标，提高了纳税评估选案的准确性和实现性。 3.通过纳税评估模型的构建和应用，能够使得税务机关充分了解行业经营特点，便于及时发现各行业税收管理中薄弱环节，使税务机关有针对性的开展征管工作，堵塞行业税收漏洞，增强税务管理的效能，防范税收执法风险。 4.通过纳税评估模型的构建和应用，可以摸清税源，通过风险提醒、上门辅导等方式促进企业提高财务管理和税收核算能力，促进企业内部财务管理不断规范，提高税法遵从度，充分发挥纳税评估以评促管的作用。 三、纳税评估模型构建和应用的发展建议 纳税评估模型的构建和应用是一个长期和系统的过程，其发展应与时俱进，不断更新。 1.建立科学的纳税评估模型指标体系 评估模型指标是纳税评估模型构建和应用的核心，而目前有部分评估模型指标的设置方法存在缺陷，无法全面、可靠、客观的反映纳税人的全貌及发展趋势，盲目借鉴国内外评估指标和方法。应通过，因此只有全面考虑纳税人所受到地域、资金、政策等方面的影响，通过实验或实践来考察评估模型指标可靠性、有效程度，将定性和定量资料相结合，才能建立科学、完善、系统的纳税评估模型指标体系，从而得到准确、合理、公正的评估结论。 2.加快纳税评估模型信息化建设 目前国家税务总局金税三期软件工程已在山东和山西等省试点成功，其统一了全国征管数据标准、口径，实现了全国征管数据应用大集中，为实现纳税评估模型信息化提供了平台。纳税评估模型信息化就是将纳税数据从采集，录入，模型指标，识别分析等环节都纳入了计算机管理，税务机关依据预先确定的指标，以统计学、概率学等理论为基础，科学的测定纳税人的各项指标，使得纳税信息分析实现科学化和智能化，稳步提高纳税评估效率和质量，在纳税评估水平上实现突破。 3.多渠道加强第三方涉税信息的采集 纳税评估模型中有许多关键数据指标涉及到第三方涉税信息，没有大量的第三方涉税信息的支撑，纳税评估模型的构建和应用是空谈。目前有许多省出台了税收保障办法，为第三方涉税信息的采集提供的政策保障，但相关实施细则、考核办法、网络平台未建立，使得第三方涉税信息采集和应用进度缓慢。因此完善实施细则、出台规章制度和考核办法，建立激励机制，搭建统一的第三方涉税信息共享平台，为纳税评估模型的应用实现多渠道、信息化采集。 4.优化提供设置，打造专业化模型应对团队 国家税务总局在2013年12月召开的全国税务工作会上提出健全风控机制。要想健全风控机制必须按照税收风险管理的流程设置好对应机构，即成立风险监控部门，对税收风险进行全程监控。风险监控部门的核心工作就是构建好科学、合理的纳税评估模型，并对纳税评估模型应对情况进行监控分析，持续优化。针对人员力量不足的问题及模型构建和应用本地化的需求，可抽调骨干力量组成纳税评估模型构建和应用专业化的团队，发挥“拳头”的力量，使得纳税评估模型构建和应用的效能得以充分发挥。 5.提高评估人员的业务素质 纳税评估模型的构建和应用离不得人，只有人的素质达到了，模型才能建成，其作用才能体现。一方面应强化业务培训，围绕行业经营特点，提高评估疑点辨别、评估指标应用、评估约谈技巧、逻辑分析等能力，对照纳税评估行业模型及典型案例，进行系统培训，为纳税评估模型的构建和应用提供人力支撑。另一方面加强业务交流，通过召开评估经验交流，典型案例分析会等方法，使得评估人员的水平适应纳税评估构建和应用不断发展的需要。 参考文献： [1]刘慧平.行业纳税评估模型构建问题研究.湖南税务高等专科学校学报2010年第3期. [2]何辉，侯伟.我国纳税评估存在的问题与路径选择，税务研究，2013年第2期. 作者简介：吕冰，男，注册税务师，工作于九江市地税局稽查局；左晓峰，男，工作于九江市庐山区地税局 |
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