| 标题 | 行政事业单位预算业务内部控制的研究 |
| 范文 | 熊侃 摘要：财政部于2012年底发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求各级各类行政事业单位于2014年起施行。为此，全国各行业行政事业单位响应财政部的要求，推进内部控制体系建设，切实为提高资金使用效率，保护国有资产安全，预防腐败舞弊起到了积极的作用。但是，仍有一些单位内部控制观念淡薄，存在管理制度不完善，制度执行弱化等问题，导致内部控制未能发挥应有的作用。预算业务控制作为行政事业单位业务层面内部控制的重点环节之一，贯穿于单位经济活动的全过程。因此，做好预算业务的内部控制，对于单位内部控制的建立健全和有效实施必将起到重要的推动作用。笔者针对行政事业单位预算业务流程以及预算业务内部控制中存在的问题进行了探究与分析，并提出了行政事业单位预算业务内部控制的有效策略，希望有助于行政事业单位管理水平的提高和资产的安全。 关键词：行政事业单位;预算业务;内部控制;有效策略 中图分类号：F810.6 文献标识码：A 0引言 预算业务内部控制的有效实施对行政事业单位具有非常重要的意义，不仅有助于规范行政事业单位预算管理，同时还有利于单位整体内部控制水平的提高，确保资金的使用效益。因此，行政事业单位应该对其引起足够的重视，对其中存在的问题进行全面地分析，以此找到问题的原因，并提出切实可行的方案加以解决，以此不断改进和优化预算业务内部控制，确保其重要作用能够得以充分发挥，进而促进行政事业单位进一步健康发展。 1行政事业单位预算业务内部控制的重要意义 行政事业单位是为公众提供公共服务的非营利性机构，资金的主要来源为财政拨款，其资金的使用应该严格按照我国政府的相关规定进行使用，并接受社会公众的监督，做到公开透明，并注重提高资金的使用效率。 党的十九大报告明确提出，建立全面规范透明、标准科学、约束有利的预算制度，全面实施绩效管理。“预算”二字写入了党的最新纲领性文件，作为资金主要来源为财政拨款的行政事业单位，预算管理工作的重要性不言而喻。预算是年度工作目标与方向、重点工作计划的体现，单位全部经济业务的开展均应以预算作为重要基础。因此，行政事业单位应该重视预算业务的内部控制，实施以“预算管理为主线，资金管控为核心”的内部控制工作，使预算管理贯穿于单位经济活动的过程，保证单位经济活动的合法合规，保护国有资产的安全性和完整性，确保财务信息真实可靠，进而提升行政事业单位公共服务的效率和效果。 2行政事业单位预算业务内部控制要点 2.1预算业务组织机制的建立 根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关规定：“行政事业单位应该结合自身的实际情况，建立健全预算内部管理制度，合理设置预算岗位，并明确各个岗位的工作职责和权利，将预算编制、审批、执行以及评价等具有不相容的岗位进行相互分离”。尽管不同的行政事业单位在经济活动性质、收支规模等方面存在着一定的差异，但都应建立预算业务的组织机制，至少设置预算决策机构、预算工作机构和预算执行机构，建章立制，明确职责权限，落实责任分工，理顺预算业务各环节的工作流程和时间要求，确保单位预算业务管理工作的有效开展。 2.2预算编制 编制预算是行政事业单位实施预算业务内部控制的重要起点，同时也是构建完善的预算业务内部控制机制的一个重要环节。因此，应该建立起规范的预算编制规程，健全单位部门或岗位沟通协调机制，摸清工作任务的支出规律，据此细化预算编制，这样有利于确保预算编制的科学化、规范化，同时还有助于平衡预算编制环节各权利的行使，有效避免出现资源浪费的现象。以笔者所在单位为例，预算编制环节在遵循“二上二下”编报程序的基础上，重点加强了对财政项目预算的管理，采取以制度形式规定项目立项程序，创新性地对财政项目采用了“事、点、法、数、评”全要素管理的要求编制项目预算，探索制定了信息化类项目预算标准，聘请专业机构对所有上报的项目预算进行预算评审等一系列有效控制措施。 2.3预算审批与调整 行政事业单位应将经财政部门批复的整体预算方案从横向、纵向和时间三个维度进行内部分解和细化，审批下达至具体的预算执行部门，确保将预算管理责任目标落实到各个层级。可采取签订预算责任书或编制预算执行进度计划等方式，约束预算执行部门严格按照预算方案安排收支，以此确保预算执行的规范性和有效性。还要特别需要注重预算调整的严肃性，预算批复后未经规定程序不得调整调剂，确需对预算进行调整调剂的，应明确预算调整原则和范围，严格履行审核和审批手续，在保证预算科学、严谨、可控的同时，确保一定的灵活性。 2.4预算执行 预算执行与单位收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理都有密切关系，因此应该严格按照经批复的预算方案安排各類收支，避免出现无预算或超预算支出、执行进度不合理等情况，以此确保预算严格有效地执行。行政事业单位可通过明确预算执行方式、加强对预算执行申请的审核和审批、加强预算执行监控，建立预算执行实时分析机制等有效措施加强对预算执行环节的控制。 2.5决算与绩效评价 决算和绩效评价都是年度预算执行效果的反应，因此行政事业单位决算和绩效评价工作的规范开展，能够为以后年度编制预算提供借鉴，有利于促进预算业务管理水平的提升。因此，要重视决算的编制工作，确保决算报表数据准确、内容完整的同时，加强决算数据的分析，重点分析预、决算差异的情况，撰写决算分析报告;建立预算绩效管理的制度，绩效目标的设定要经过严格的调查和论证，评价标准和评价方法应科学合理、客观公正。最重要的是要将决算分析报告及评价结果及时反馈给预算执行部门，查找问题并制定整改措施，并以此作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。 2.6预算业务的信息化管理 预算业务的信息化管理是指通过先进的信息化技术手段将预算业务内部控制的理念、控制流程以及有效的控制策略等嵌入到同一信息系统内，以此推动行政事业单位预算业务内部控制的信息化建设。信息系统的数据自动化生产以及操作的可视性，为行政事业单位的日常管理工作带来了很大的便利，并有效地满足了其日常管理的需求，快速获取到相关预算执行情况、项目进展情况以及文件流转情况等信息，为其进行预算业务决策提供了重要的依据，有利于提高预算业务内部控制的工作效率效果和决策水平。 3行政事业单位预算业务控制现状及存在的问题 虽然财政部出台了相关的政策对行政事业单位内部控制建设进行了规范和要求，全国大部分行政事业单位己完成内部控制的建立和实施工作。但是对于现阶段的行政事业单位预算业务内部控制来说，其中依然存在着一些问题有待解决。 第一，部分行政事业单位缺乏对预算业务内部控制重要性的全面认识，未能够以事前预防为主，严重阻碍了预算业务内部控制重要作用的充分发挥。 第二，缺乏完善的绩效考核和评价，未能够从防范经济风险的角度合理的实施预算业务内部控制绩效考核与评价。 第三，预算业务内部控制环境不完善，部分行政事业单位并未设置专门的机构实施预算业务内部控制，预算业务内部控制管理制度也不够完善，预算管理去工作缺乏科学有效的工作依据。 第四，预算业务内部控制方式和手段较为落后，相关工作人员缺乏创新意识，未能够将信息技术及时地引进预算业务内部控制工作中，致使工作效率难以得到有效提升，甚至阻碍行政事业单位的发展。 4行政事业单位预算业务内部控制的有效措施 4.1提高对预算业务内部控制的认识，以预防为主 若想充分发挥内部控制对行政事业单位预算业务的重要作用，首要的任务就是提高行政事业单位内部相关工作人员对预算业务内部控制重要性的认识。 第一，加大宣传的力度。行政事业单位应该加大对工作人员的宣传教育，以此有效提高内部工作人员对财政资金使用风险的认识，促使其全面地认识到预算业务内部控制对行政事业单位发展的重要性，并意识到即便是注重社会效益提高的行政事业单位也需要将预算业务内部控制的理念渗透在行政事业单位的预算管理的各个环节之中。 第二，加大对行政事业单位内部工作人员的培训力度。作为行政事业单位管理阶层应该注重提高自身的管理水平的同时，加强对相关工作人员的培训，不断地丰富相关工作人员预算管理、内部控制以及绩效管理方面的知识，并积极鼓励相关工作人员不断提高自身的预算业务整合能力。 第三，注重强化相关工作人员的责任意识，在实施预算业务内部控制的过程中，并非仅仅是在预算业务的基础上简单地增加约束机制，而是需要将内部控制的理念和实质性内容结合运用到预算与绩效管理工作当中，以此成为预算业务内部控制的重要构成部分，以此实现内部预算业务内部控制工作有效性和工作效率的提高，从而实现对单位财政资源的配置的优化。 4.2加强对预算业务内部控制绩效评价 对于行政事业单位内部控制来说，在单位对各种风险点进行明确的前提下，行政事业单位可以利用绩效评价来对预算业务内部控制进行改进和优化。 第一，充分发挥预算业务内部控制考核制度的重要作用。行政事业单位应该定期地针对预算业务内部控制进行绩效考核，以此全面地了解预算业务内部控制的实际落实情况和相关工作人员的执行情况。 第二，构建有效的激励与约束机制，完善奖惩制度。例如事业单位可结合绩效工资的实施，对预算业务内部控制工作中工作态度积极，表现好的工作人员进行一定物质奖励和精神奖励，对于符合晋升条件的工作人员给予其足够发展空间，对于预算业务内部控制工作中态度散漫，由于工作态度不认真而出现工作失误的工作人员，应该对其进行一定的惩戒，并要求其在一定的时期内进行整改，整改结束后，对其进行再次考核，针对依然未通过考核的相关工作人员，应该给予其降职降薪的处理。只有做到奖惩分明，才能够充分发挥预算业务内部控制绩效考核与评价的重要作用，充分调动内部工作人员的工作积极性，以此提高预算业务内部控制的效率和效果。 4.3加强对预算业务过程的管理 行政事业单位预算业务主管部门应该从内部控制的角度出发，积极地转变传统的注重目标的分配，而忽视了预算业务内部控制过程和结果的管理做法。因此，行政事业单位应该加强对预算业务过程的管理。 第一，构建并落实预算业务执行追踪制度。对于行政事业单位来说，内部控制应该贯穿于单位整体管理和发展的过程中，应加强对预算执行单位或部门预算业务执行情况全过程的监督与管理。 第二，及时发现预算业务执行中存在的问题。行政事业单位相关主管部门在加强对预算业务过程管理的过程中，应该通过预算业务内部控制及时发现与绩效考核目标不相符的预算业务执行情况，并对其进行合理处置，从而有效地减少预算业务执行过程中存在的各种风险因素和不确定性因素。 4.4改善预算业务内部控制环境，合理化编制预算 若想有效地实施预算业务内部控制，提高其控制效果和效率，就需要对其环境进行改善，并合理化编制预算，以此充分发挥预算业务内部控制的重要作用，提高工作效果和效率。 第一，行政事业单位应该按照国家相关政策的规定，并结合自身的实际情况，科学合理设置预算管理机构，合理分配职责权限，完善预算相关管理制度。行政事业单位要把加强预算业务内部控制作为单位内控管理的首要工作内容，制定预算业务组织结构图、业务流程图、文件制度汇编等，明确预算业务各个岗位各自的工作程序、工作标准，形成各司其职、相互協调又相互制衡的内部控制环境。 第二，注重加强对相关工作人员业务能力的培养。行政事业单位应该定期组织相关工作人员进行预算相关专业知识和国家政策以及相关法律法规的学习。另外，行政事业单位还可以通过借调和交流等方式，促使单位内部财务工作人员前往其他不同行政事业单位进行学习，做到取长补短，以此提高自身的业务水平和能力。 4.5加强预算业务内部控制信息化建设 随着行政事业单位的不断发展和信息技术的不断进步，传统的预算业务内部控制方式明显滞后，很难满足现阶段行政事业单位发展的需求，并且传统预算业务内部控制中存在的不足逐渐地显露出来。因此，行政事业单位应该加强预算业务内部控制信息化建设，以此有效地提高预算业务内部控制的效率。行政事业单位应该积极通过信息化技术手段搭建预算业务内部控制系统，并将规范的预算业务内部控制体系进行植入。以此对数据资源进行共享，并对预算业务内部控制流程进行规范，从而实现自动化控制与信息的准确处理，进而科学、规范地实施预算业务内部控制。另外，行政事业单位应该充分认识到预算业务内部控制信息化建设并非是一项一蹴而就的工作，而是一项需要行政事业单位结合自身的实际情况，合理运用信息技术不断改进与完善的长期工作，贯穿于整个预算业务内部控制的过程中。 5结束语 综上所述，虽然预算业务内部控制对行政事业单位的发展具有着非常重要的意义，但是从目前行政事业单位预算业务内部控制的现状来看，其中依然存在着一些有待解决的问题。行政事业单位必须积极地采取相应的策略解决这些问题，以此将其重要作用充分地发挥，从而促进行政事业单位的健康、稳定发展。 |
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