| 标题 | 营改增企业如何进行增值税纳税筹划 |
| 范文 | 邝健民 摘要：近年来，随着我国营改增制度的制定与实施，各企业积极响应并按照相关制度规定对企业发展方向进行了调整。本文主要对营改增制定的基本含义进行概述，从企业税收压力、企业财务核算、企业税收总额三个方面入手，就营改增制度对现代企业的具体影响行为进行分析，并以此作为依据，提出营改增企业如何进行增值税纳税筹划的相关建议。 关键词：营改增;企业;增值税;纳税筹划 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 营改增税收政策是我国近年来新兴的一种税收政策，颁布至今已开始在诸多企业中先后开始实行，并具有显著效用，因此笔者认为营改增的实施一定程度上帮助了我国各个领域增值税的征收。以往的研究中就有学者提出，营改增制度的实施可一定程度避免国内重复纳税现象的出现，进而促使企业税务链条更具规范性与合理性。近年来随着我国营改增制度的全面落实，企业发展的稳定性与健康性也得到了较好的保障。但营改增政策在实施过程中也存在一定的问题，为提高上述政策在各大企业中的应用价值，还需相关部门予以高度重视。本次研究中笔者结合我国经营发展的多企业实际情况，就营改增税收政策实施方案进行细致解剖，根據企业自身性质的差异，提出增值纳税的筹划方案，从而保证各企业及部门工作顺利开展，引导各个企业合理纳税，从而促进营改增政策实施与发展。 1营改增含义概述 营改增的实施一定意义上体现了我国税收形势的转变，该纳税方案在企业范围内的规范实施可有效避免重复纳税现象发生，一定程度上缓解了企业整体税务压力。就营改增制度的自身角度进行分析，该政策制度可一定程度缓解企业的经济危机，降低企业自身在经营过程中出现的经济风险与税务风险，从而保证企业内各项工作能顺利、高效的开展。在营改增实施后，企业自身的纳税行为得到了较好的规范，对我国整体经济框架的调整同样具有重要的作用，同时也为我国诸多企业的成功转型提供了重要的经济支持，保证了我国经济体系的稳定性与科学性。 2营改增在现代企业发展过程中的影响 2.1企业税收压力 近年来随着我国社会形势的转变，经济水平的提高，在已成固定的税收体系中，诸多企业自身税收额度已无法再进行改善，另外考虑到部分企业自身纯盈利额度较低，国家税收的实施导致企业经济危机逐渐严重。针对上述情况，“营改增”制度的实施一定程度上对国家现有税收制度进行了改善，主要表现在部分的主要税收额度抵扣上，因而可以说营改增制度的应用一定程度降低了企业运营中发生经济危机的风险，并保证了企业自身运营成本的可控性。 2.2企业财务核算方面 营改增制度的实施对诸多企业的运营与发展的影响是巨大的，受上述制度的影响，企业相关部门在进行税收额度核算与自身经济盈利与亏损情况的核算时难度会一定程度增加。在新型的税收制度实施前，较多的企业通常只使用传统的税务核算方式，因考虑到政府部门直接根据企业的收入情况进行税收，因此在纳税时仅需增加营业额进行纳税额度的核算，出现误差的可能性较低。而在新型的纳税方式实施后，增值税的应用是税收折扣情况出现，相较前者而言，企业财务部门核算税收额度的难度会较大程度增加，此时会出现核算错误情况发生，最终导致企业财务部门投入精力增加，甚至会出现核算错误、造成企业经济损失的情况。 2.3企业税收总额方面 营改增制定并实施后，可较好地避免重复纳税情况发生，从而降低企业自身的纳税成本，保证了企业经营、发展过程中经济支出的合理性。在营改增政策下的实施对企业把控税收额度有较好的调控作用。另外，目前部分企业在对新型税收进行深度解析后充分结合自身特定对所纳税收额度进行了较好的调控，从而在促进企业自身发展的同时获取了较好的经济效应。就一些规模较小的企业而言，在该企业创立初期，成本投入量较大，因此通常会出现资金周转不开情况，通过营改增制度的全面落实，企业的税务系统得到有效改善，企业初期运营环境得到了较大程度的改善。 3营改增制度实施过程中企业增值税纳税筹划的相关措施 3.1加强税务改革过渡期政策重视程度 营改增在不断推广实施过程中，对诸多企业发展、运营均表现出了一定的促进作用，另外新型纳税政策实施过程中，政府充分对部分特殊企业进行考虑，实施了一系列纳税优惠政策，加快了税收政策的落实速度。企业的纳税人员可结合自身企业情况，选择相应的纳税优惠政策，从而加强了营改增政策的高效利用率。另外相关政府部门还对扩区域税务类型进行了合适的补充与调整，保证纳税人在其相应的地区均能享有纳税点的服务，降低了企业财务部门对纳税额度的计算难度。除此之外还增加了异地纳税的抵扣业务，保证了企业能结合自身情况对纳税方案进行综合考量，从而建立相应的分支机构，保证增值税纳税筹划的合理性。 3.2合理选择纳税人身份 对以往相关研究报告进行综合分析，笔者发现目前纳税人身份界定主要分为一般纳税人与小规模纳税人，即当企业年营销额度>500万时可将相应的企业归纳入一般纳税人的范畴;当企业年营销额度<500万时可将相应的企业归纳入小规模纳税人的范畴。但就涉及汽车营销、运输领域的部分企业而言，一般纳税人范畴需包含营销额度<500万，而在进行增值税纳税额度的计算时，可采用简易计量方式保证计算结果的准确性。在企业实际纳税过程中，纳税人在正常纳税后可向相关部门获取增值税专用发票，进而进行增值税抵扣，而针对小规模企业而言则需将其计算入产品成本中，其中主要包括无法进行抵扣的增值税额，可以说一定程度上降低了企业所得税。总的来说，通过营改增制度的实施，无论纳税人属于什么身份，均能一定程度上降低企业税负，从而获得较为合理的纳税筹划结局，此外需注意的是，当小规模纳税人上升至一般纳税人的范畴时，需将企业内部原有存货完全销售处理后才能进行变更手续的办理，若保留有原有存货则无法进行增值税抵扣，企业在纳税时仍旧需要缴纳16%的增值税额，进而在企业发展过程中对其造成一些不必要的经济损失。 3.3制定增值税专用票据的相关工作 “营改增”制度的不断完善与实施，使得诸多企业自身财务部门负责了增值税专用发票应用、开具等工作，因而在对财务部门管理工作进行时，需落实其实际工作性质与工作状况，充分结合政府最新颁布的相关纳税政策，对开据的增值税专用发票进行严格且规范的管理。另外，考虑到企业在自身运营过程中均具有资金支出过程，因而在进行日常采购等行为时，需向采购方所要采购物品金额的发票，并对发票类型进行归纳，实现在后续纳税过程中的分类抵扣，避免因进项税过高而导致的业务无法开展情况发生。另外，笔者发现部分企业在进行进项税发票的获取上存在较高的难度，因此推荐采用分包转移的方式来减轻企业税负。 3.4进项税项目具体性质的明确 在营改增制度制定实施以来，进项税就开始作为营改增的主要税收项目，通常而言，进项税可实现一定程度的抵扣，因而企业在经营与发展过程中需制定合理的纳税筹划以获取最高的进项税额抵扣额度。以往有学者曾指出，企业可结合自身情况对进项税额进行充分利用，保证获取利益的最大化。实现上述条件的主要措施包括：企业发展过程中要重视对财务管理部门的建设，并建设相应的监管部门，保证日常财务活动的正常开展，从而提高增值税发展的完整性。就进项税额抵扣环节而言，企业需不断对纳税项目进行缜密的筹划，明确供应商纳税人身份，可通过降低企业自身小幅度利益的方式保证后续抵扣额度的提高，最终实现企业利益的最大化。同时在发票的开据及管理事项上予以高度重视，在对进项税相应政策进行充分分析后制定相应的纳税方案，在保证纳税规范性的同时一定程度缓解企业税收风险。 4结束语 营改增制度属于我国税务改革的重要措施，在我国社会经济不断发展的大背景下具有重要的作用，因此相关企业需充分重视“营改增”制度，并结合自身情况制定增值税纳税筹划的相关框架，提高企业自身的经济效应，保证企业发展的稳定性与合法性。 |
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