| 标题 | 公立医院内部控制风险评价体系建设的难点与对策 |
| 范文 | 李育范 [摘 要] 公立医院为保障民生健康与提供医疗服务的国有医疗机构，内部控制风险评价体系对于医院整体的运营和发展存在极其重要的作用。在公立医院内部控制风险评价体系建设当中存在许多的问题与阻碍，文章就药品售价、特需定价、财政补偿、医保支付、高值耗材、工资总额、智慧结算、均次费用、综合评价、合作、司库管理、人力资源等方面展开分析，探讨公立医院内部控制风险评价体系建设的主要对策。 [关键词] 公立医院；内部控制风险；评价体系；建设难点；对策 中图分类号：R197.32 文献标识码：A 当前，国家医疗改革已经完全进入深化发展的阶段，这对于公立医院的内部控制风险评价体系建设也施以极大的挑战和压力。故此，公立医院的管理者都在积极探讨内部控制风险评价体系建设的应对方法。为缓解国家医疗改革的巨大压力，公立医院应在内部控制风险评价体系的各方面入手分析自身存在的问题，同时按照《行政事业单位内部控制规范》，加强自身内部控制风险评价体系的优化改善，同时为公立医院的发展提高市场竞争力与经济效益。 一、公立医院内部控制风险评价体系建设的难点分析 （一）药品售价存在执行偏差与继续加价 公立医院在药品售价方面存在的内部控制风险为执行偏差和继续加价。其主要表现形式为部分药品选择根据原价销售，制剂的药品售价有时候继续加价，同时在执行时间上也有明显的偏差。出现此类风险的原因通常为以下三点：（1）对于在库与在途的药品，没有在一定时间内调价和退回；（2）调价书面通知的收到时间相比执行时间有一定的时间滞后；（3）对于制剂室制剂的重視不足，因而不能同步调价。 （二）特需定价存在公示不力与超出范围 公立医院在特需定价方面存在的内部控制风险为公示不力和超出范围。其主要表象为对于特需定价的理解不到位引起的不能严格根据规范收费，对于特需项目的定价公示和公示时间存在不准确，同时对于非医疗服务项目选择自主定价。出现此类风险的原因基本为以下四点：（1）缺乏社会监督；（2）执行者的理解偏差与理解不到位，例如将聚维酮碘溶液当作药字号单独收费[1]；（3）执行者自身的责任意识有待提高，对于自身的工作不能有效的执行与有意识的发挥自己的自我效能；（4）决策层对于规范意识相对薄弱，例如产后康复不在特需医疗的服务范畴，擅自收费现象对于整个特需医疗体系存在严重的打击。 （三）财政补偿存在避重就轻与方向偏颇 公立医院在财政补偿方面存在的内部控制风险为方向偏颇和避重就轻。其主要表现形式为医院送审过程中的送审数据的选择上避重就轻，而且导向指标的拟订不合理。出现此类风险的原因为以下两点：（1）公立医院对于短期效益的过度重视；（2）个别指标在公立医院“以奖代补”的考核机制存在不合理与不科学的问题。 （四）医保支付存在挑选服务与夸大病种 公立医院在医保支付方面存在的内部控制风险为夸大病种和挑选服务。其主要表现形式为测算基础不扎实和病种类型的刻意夸大，对于服务病种有明显的筛选性，对于病种治疗存在一定的不足，对于病情较重患者存在推诿现象[2]。出现此类风险的原因主要为以下三点：（1）单位决策层不能同步提高自身的规范意识；（2）部分病种的划分界限相对模糊；（3）医务人员在社会效益上存在短视行为。 （五）高值耗材存在非法重复使用的现象 公立医院在高值耗材方面存在的内部控制风险为非法重复使用。其主要表现形式为非法的重复使用高值耗材，在院感要求上存在极为严重的违规行为。出现此类风险的原因主要是过度的盲目追求成本的节省与降低。 （六）工资总额存在增速过快与超出考核 公立医院在工资总额方面存在的内部控制风险为增速过快和超出考核上限。其主要表现形式为绩效工资的增速相对于医疗收入增速过快，同时会计部门在处理过程中自身的人为差错造成核定的人均工资总额超限[3]。出现此类风险的原因主要归纳为以下三点：（1）会计部门的工作人员不遵守规范；（2）分配方案的测算不合理；（3）医院的激励机制不科学。 （七）智慧结算存在服务出错与资金流失 公立医院在智慧结算方面存在的内部控制风险为服务出错和资金流失。其主要表现形式为人为因素引起的非法侵吞资金，在服务质量得不到保证的情况下合作贪污资金。出现此类风险的原因主要为以下三点：（1）信息系统的不完善与漏洞导致局部信息不准确，因而正常的结算进度受到极为严重的影响；（2）收费人员利用信息不对称相对较长的空窗期推出“亲属绑定”的医保支付项目[4]，在医保卡完成相应扣款后还是向患者重复的索取费用；（3）对于便捷性流程的盲目追求，例如将退费流程直接简化为仅需一两个岗位给予签字就能退出费用。 （八）均次费用存在控制方式不正当现象 公立医院在均次费用方面存在的内部控制风险为不正当的控制方式。其主要表现形式为在“一毛处方”当中多次选择开具相对廉价的常用药将医院门诊均次费用进行人为拉低[5]，而且存在“小病住院”的现象。出现此类风险的原因为相关部门与工作人员过度的追求考核目标。 （九）综合评价存在权重与指标的不对称 公立医院在综合评价方面存在的内部控制风险为权重与指标的不对称和严重失衡。其主要表现形式为综合考核指标的更新时间不及时引起不科学考评显著降低综合改革的成效，同时指标权重在此阶段内也存在严重的失衡。出现此类风险的原因主要是改革进程相对于标准修订进度更快，而且评价体系的拟订人员对此毫不知情。 （十）合作存在国有资产流失的现象 公立医院在合作方面存在的内部控制风险为国有资产的严重流失。其主要表现形式为合作环节客观能力与主观原因导致国有资产存在相应的流失隐患。出现此类风险的原因主要为以下四点：（1）合作办医界限的不清晰；（2）资产评估的可靠性与专业性不足；（3）公立医院的无形资产在资产范畴核算确认中存在明显的问题；（4）相关人员对于政策的掌握与理解不到位。 （十一）司库管理存在资金断流与相对闲置 公立医院在司库管理方面存在的内部控制风险为资金的相对闲置和资金链的暂时断流。其主要表现形式为资金相对闲置时国有资产的利用率极低，而且资金链出现暂时性紧张对于公立医院的信誉影响极大。出现此类风险的原因主要为以下两点：（1）公立医院对于资金流估计的失误和不足；（2）公立医院在“两票制”的平台付款期限与集中采购的付款条款等相关约束下，资金调配权存在一定的限制性。 （十二）人力资源存在资源严重流失的现象 公立医院在人力资源方面存在的内部控制风险为资源严重流失。其主要表现形式为给予民营医院和其他公立医院人力资源医疗帮扶出现的无偿性流失，出现此类风险的原因主要为人力资源在成本核算当中有较高的主观性，通过医共体和医联体等合作将医务人员无偿的派遣到其他单位帮扶，没有认知到人力资源本身是公立医院最为核心的资源。 二、公立医院内部控制风险评价体系建设优化措施 结合公立医院内部控制风险评价体系建设存在的风险问题，应采取相应的应对方案进行风险规避，具体内容为以下几个方面： （一）药品售价方面的风险控制措施 在单据控制上利用信息化流程进行相互监督，采取分级授权审批制度加强表单的审批和审核，对于调价药品需要严格记录在信息系统给予相关部门审批[6]。同时，公立医院的内部物价部门执行双人核对制度，专门安排工作人员抽查调价药品的表单。在归口管理中定时定点掌握官网的调价信息，将所有书面调价通知留底保存，建立完善的网络调价审批执行方案，对于在途和在库药品加强管理。 （二）特需定价方面的风险控制措施 在内部物价的审计监察等方面选择信息公开的方式，能够在公众号、触摸屏与网络平台等途径得到社会监督[7]。同时，加强相关人员的职业培训与规范意识教育，对于执行不力相应的加大处罚力度。 （三）财政补偿方面的风险控制措施 为了避免财政补偿出现避重就轻与方向偏颇等管理风险，需要加强规范意识的培训，建立沟通反馈机制，对于管理制度与管理方法及时作出相应的调整和优化。 （四）医保支付方面的风险控制措施 通过违规行为的警示教育和自查自纠力度的加大提高相关人员的规范意识，加大违规处罚的罚款金额与处罚等级。对于药占比与均次费用等重要指标加强日常监控，提高预算控制的准确性与科学性。制定细化病种和临床诊疗路径的方案，同时采取多种形式的复合型医保支付，避免出现违规行为。 （五）高值耗材方面的风险控制措施 将高值耗材收费额、领用量等信息公开，在院感督查中发现违规重复使用立即从重处理，改善高值耗材的规范使用行为。 （六）工资总额方面的风险控制措施 提高归口管理和会计核算管理两个方面的工作质量与工作效率，要求人力资源管理部门重视人員使用效率，要求相关部门加强监督会计人员的核算过程。 （七）智慧结算方面的风险控制措施 建立完善的牵制制约体系，明确财会内控管理的牵制底线，通过新政策宣传、轮岗制度与不定期检查提高会计人员的规范意识。 （八）均次费用方面的风险控制措施 对于大批量与集中出现违规行为的相关人员集中督查，一经发现立即从重处理。同时，加强考核标准和审批督查制度的合理化与科学化，避免违规人员重蹈覆辙。 （九）综合评价方面的风险控制措施 将初期考核的频率适当降低，在后续过程中按照改革完善度适当延长考核周期。同时，加强各部门之间的有效交流，形成良好的反馈机制，及时对于考核标准作出相应调整[8]。 （十）合作方面的风险控制措施 公开合作原则相关信息，加强无形资产的资产评估与范畴归纳，按照《政府会计制度》的资产核算方法完成人力资源的核算。同时，执行内部授权审批制度，提高国有资产监管考核的科学性和有效性。 （十一）司库管理方面的风险控制措施 在资金支存审批执行上科学的规划，对于闲置资金作出有效的评估与记录，利用清点库存、拟订规则、拟订计划等系列措施综合控制关键时间点的资金流向与资金余额。 （十二）人力资源方面的风险控制措施 在会计管理与成本核算监督等方面提高重视，同时利用财产保护机制选择有偿帮扶合作，保障医院人力资源的稳定性。 三、结语 随着医院改革的不断深入，公立医院的管理模式与管理方法也需要作出极大的调整，尤其在文章当中涉及到的各个方面都需要加强监督管理，提高相关人员的规范意识，加重违规行为的处罚力度，避免内部控制风险评价体系建设出现问题。参照国家相关的法律法规，制定相对应的管理制度、考核标准、监督机制与处罚措施，提高相关人员的规范操作意识，促进公立医院可持续性的发展。 参考文献： [1]糜松伟.县级公立医院收入控制风险及应对措施[J].财会学习，2020，06（14）：165-166. [2]许莹颖，周欣悦，孙静琴.智慧医院建设中医院内部控制问题研究[J].行政事业资产与财务，2020，02（06）：55-56. [3]丁萍.公立医院综合改革中的内控风险控制[J].中国总会计师，2020，05（02）：142-143. [4]郑欣悦，金千，苏伟.浅谈三级医院内部控制风险点及防范措施[J].行政事业资产与财务，2019.02（15）：48-49. [5]何晓宇.公立医院基于互联网新型支付方式下的内部控制研究[J].财会学习，2019，32（01）：183-184. [6]王俊，时孝春，刘阶莉.医务志愿者组织联盟成长阶段内部控制风险研究——基于格林纳的成长阶段模型以及内部控制评价指引分析[J].产业与科技论坛，2018，17（02）：183-185. [7]胡文娟，孙华君，柴昱，等.医院药品采购及供应工作内部控制风险点研究[J].儿科药学杂志，2017，23（01）：42-46.[8]丁莉.浅析公立医院医疗设备内部控制风险及应对[J].纳税，2019，13（35）：247，249. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。