| 标题 | 浅析中国税务发展趋势 |
| 范文 | 郝素娟 摘 要 近年来，随着一系列税务政策的出台，全国形成了全民议税的氛围，舆论、事实、法律等交织在一起，一个个热点问题纷纷触地。面对这种局面，相关人员应看清税务发展趋势，饱含激情迎接新的挑战，并用专业去创造价值。本文试图对税务发展趋势进行简单分析。 关键词 中国税务 发展趋势 中图分类号：F810文献标识码：A 近年来，随着营改增的持续推进、金税三期的实施、大资管增值税新规的实施、新三板股权交易个人所得税征与不征的论战、国地税的联姻、“避税天堂”霍尔果斯的沦陷、史无前例的个人所得税改革、CRS的启动、社保税管等各项措施的出台，中国税务正经历着一系列的变化，而这些变化都将在中国税务史上留下浓墨重彩的一笔。那么，在未来几年，中国税务会朝着哪些方向发展，又会出现什么样的新变化呢？ 1继续推进减税降费，税收征管规范化 税务机关近年来一直在推进“减税费、严征管”，从2018年至今陆续出台的文件可以看出，减税费主要针对中小企业或者中低收入的人群。2018年新个人所得税法的颁布，其目的就是要降低中低收入人群的个人税负，当然效果也是明显的，部分群体个人所得税税负甚至下降将近70%，但对于高净值人群而言，其税负并没有明显降低，在企业层面也一样。随着减税降费的推进，小微企业的税率越来越低，就企业所得税而言，若企业的应纳税所得额在100万元以下，则其实际税负甚至低至5%左右，减税降费的力度特别大，但对于一些重点行业、重点税源、一定规模以上的企业，税务机关稽查的力度却在逐渐提升。同时，围绕着“减税费、严征管”这个宗旨，税务机关还进行了若干重点税种的立法与修改，比如增值税法的征求意见稿、消费税法的征求意见稿、土地增值税法的立法草案、资源税法的最终修订等，未来越来越多税法的修改和修订都将被提上日程。此外，在2019年税收法规的制定和完善中，还有一个比较重要的法规，那就是财税2019年第39号公告—《关于深化增值税改革有关政策的公告》，该公告中有很多减税降费的政策，如果适用，企业都可以对这些政策加以有效利用，比如增值税的加计抵减、期末留抵税额退税制度等。根据国家目前对增值税的改革力度，未来增值税的税率可能还会下调。 未来几年，税务机关可能会在企业所得税税收管理层面，帮助纳税人更好的做好纳税遵从层面全国范围内政策的适用统一。因为，从目前来看，企业的某些合法行为，有些省份的税务机关是认可或同意的，但有些省份的税务机关却不认可这些行为，甚至会出现让企业多缴税的现象，为了避免这种情况的发生，税务机关希望在政策层面做到统一和整合。我们知道，国家税务总局耗费近三年时间，才使得新个人所得税法的相关文件、法规、政策等得以出臺，而企业所得税的体量大概为个人所得税的三倍，所以如果企业所得税法要进行大规模的改动，其耗费的时间将会更长。基于此，税务机关目前提供的解决思路是，通过一些问答来间接指引各地税务机关，各地税务机关可以选择参照执行，比如北京市国税局做出的关于企业所得税税收政策运用方面的答复，对现行税收文件中未进行明确约定的问题提供了解决指引，并形成了《北京市国税局关于企业所得税税政指引手册》。 此外，随着个人所得税改革和CRS的启动，高净值人士财富管理行业逐渐兴起，其中的涉税问题也备受关注，其中引起大家广泛讨论的就是个人独资企业的兴起和个人反避税政策。根据税务机关的数据统计，从2019年1月到10月，个人独资企业的设立数量已经远超过过去三年的总和，这与新个人所得税法的实施不无关系，未来税务局可能会出台一系列针对个人独资企业的相关税收政策。新个人所得税法中增加反避税条款，这些反避税条款配合CRS信息交换对比，对一些通过境外“不具有合理商业目的”的企业进行避税的企业和个人将会是非常严厉的打击，能有效地避免税源损失，同时也表明了国家对税收严格管控的态度，在未来，国家可能会继续加大会反避税的监控力度，不会让其形同虚设。 2加强国际税收合作，严厉打击国际逃避税 2018年，国家税务总局首次与其他国家/地区的税务局交换非居民金融账户信息，进一步推动了个人境外资产和收入信息的透明化，个人所得税征管已经进入以跨境信息交换和大数据为依托的新时代，企业和个人也将在合规风险和成本管控等方面迎接更多更新的挑战。同时，我国将全面深入参与应对税基侵蚀和利润转移（简称BEPS）行动计划，构建反避税国际协作体系，建立健全跨境交易信息共享机制和跨境税源风险监管机制，完善全国联动联查机制，加大反避税调查力度，防范国际逃避税。经济合作与发展组织正在制定的新的国际税收框架（简称BEPS 2.0），这将会对全球数字经济的税收体系做出根本性的修订，虽然中国现有的税收、会计和外汇制度可能会给这些规则在中国的实施带来不确定性，但却也正是一个向政策制定者提出建议与政策诉求的最佳时机。 3数字化的挑战 2019年7月，法国议会通过了开征数字服务税的相关法案，对年全球营业额超过7.5亿欧元、法国国内营业额超过2500万欧元的居民和非居民企业，就其来源于法国的在线广告收入、销售用于广告目的的个人数据以及提供点对点在线平台服务的收入，征收3%的数字服务税。此外，新加坡、印度尼西亚也已于2019年开征数字税，欧洲其他国家也已发布开征计划，这意味着国际社会开始关注经济数字化发展中的税收问题。 2019年经济合作与发展组织第五届全球增值税论坛有两项主题：数字化对增值税制度的挑战与机遇、有效应对增值税的骗税与逃税，会议提出了电子商务增值税的新措施，通过发挥数字平台的作用，促使税务机关与在线市场加强数据共享和合作;通过修改联结度规则和利润分配规则，向市场国分配更多的征税权和应税利润，以解决数字经济征税问题，同时关注遗留的税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题。中国应始终积极参与应对经济数字化税收的挑战，推动构建适应经济数字化发展的现代化国际税收体系。 参考文献 [1] 鲁钰锋.互联网+智慧税务：趋势、规律和建议[J].国际税收，2017（04）：15-18. [2] 李长志.企业内部如何应对税务检查及国内税务检查的新趋势[J].纳税，2019（28）：7-8. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。