| 标题 | 试析我国资源税改革的经济效应 |
| 范文 | 陈丽人 [摘 要]随着经济的高速发展，资源税狭窄的调节范围、落后的计征方式、超低的税额等问题日益突出。资源税改革在2010年拉开帷幕后，并于2011年11月推广至全国。本文在资源税改革概述的基础上阐述了改革的影响，其次针对改革的经济效应进行分析，最后对资源税改革的完善提出简单的建议。 [关键词]资源税改革;经济效应;建议 [中图分类号]F812.42 [文献标识码]A 1 资源税改革的基本概述 2010年6月，资源税改革试点工作率先在新疆启动，2010年12月，扩大到内蒙古、甘肃、四川、青海、贵州、宁夏等个西部省区。改革主要内容是将原油、天然气资源税的征税方式由从量计征改为从价计征。原来每吨石油30元、天然气每立方米7～9元，改革后一律调整为按销售收入的从价计征，同时对稠油、高凝油、高含硫天然气和三次采油暂按综合减征率办法落实减税政策。2011年9月30日，国务院令第605号公布关于国务院修改的《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定，新的条例于2011年11月1日正式执行。此次修改中规定了应纳税额的从价定率和从量定额，即分别以应税产品的销售额乘以具体适用比例税率或者以应税产品的销售数量乘以定额数量为计税依据。将原油和天然气的资源税改革扩大到全国，并且将税率由5%调整为5%～10%，最高税率达到10%，在增加财政收入的同时，缓解燃气供应紧张，促进节能减排。2012年2月调高了锡矿、铁矿等其他六种铁矿石的税额。2013年1月起统一对液体石油产品征税，将征缴范围扩大至除沥青以外的所有液体石油产品。同时2013年1月1日起，对磷矿石资源税实行从价征收，税率为10%。 2 资源税改革的影响分析 资源税改革的影响主要从对企业、物价和区域经济发展等三个方面展开分析。 2.1 对企业的影响 对开采型企业的影响。按照国家规定，资源开采型企业需承担缴纳资源税的法定义务。资源税改革后，资源开采型企业的生产成本会随资源税税负的增加而升高，为降低成本企业被迫提高开采效率，以获得相对较高的利润;企业也可以利用涨价的方式转移税负，从而使税负增长小于价格上升的趋势，从而获取更好的利润。资源税改革，也会使产能较低的企业被企业间的自由竞争淘汰。 对消耗型企业的影响。若政府不对消耗型企业执行严格的价格控制制度，消耗型企业税负的增加会导致无法提高资源生产环节的效率，造成资源浪费。 2.2 对物价的影响 短期角度分析，税负的增加会使企业提高产品价格，因此物价会因资源税的改革产生一定的浮动。 长期角度分析，在两曲线，即矿产资源产品的长期供给和需求曲线，弹性较大的条件下，资源税的改革虽然会引起资源产品价格的上涨，但下游企业的需求量也会降低，所以物价不会表现出明显的波动;其次，消费者的物价指数受到的改革影响比工业生产者出厂的价格指数受到的影响弱，所以物价的变动较小;再者，企业所得税的税基会因资源税属于营业税金及附加准予在企业税前扣除的这一规定而降低，企业所得税会因此而减少。综上分析，物价受到改革的影响基本为零。 2.3 对区域经济发展的影响 促进中西部地区的发展，尤其财政实力会得到相应的提高。税负因资源税改革得到明显的提升，从而很大程度增加财政收入，使中西部地区本身具备的资源优势转变为财政优势，地方政府也可以进一步改善民生，改善居民生活水平，加强基础建设，缩小区域间经济差距，致力于环境保护以及生态恢复工程，达到区域经济的可持续性发展。 改革对于资源产品价格制度的完善有很大的促进作用。资源税实施的从价计征方式，有助于资源价格体系合理化，价格传导机制进一步完善化。此外，中西部地区“资源富饶，经济落后”的窘迫境地也会因资源产品价格体系的完善，资源配置得到优化、综合利用率得到提高、浪费现象得到一定的缓解。 3 资源税改革的经济效应分析 资源税改革的经济效应主要从正面和负面两个方面展开分析。 3.1 正面经济效应分析 税收收入增加，地方财政能力得到提高。资源税改革后实施的从价征收方式，使价格传导机制发挥了最大的作用，使资源价格趋于合理化，使中西部企业和政府的收入得到带动和补偿。地方财政增加的收入也可在某些方面贡献最大的效用，如资源环境保护、经济建设与生态建设的可持续发展等方面。 企业自身的生产技术得到提高。整个资源产品的产业链条，从上游到下游，从开采企业到生产企业，资源税负的增加激励着企业不断提高自身生产的集约水平，从而改善资源的浪费现象。这也是体现资源节约，从粗放型生产向集约化生产转变的可持续发展道路。 引导居民形成健康的消费观。居民消费者健康绿色的消费观、消费模式将会在资源税改革、税负增加后得到正确的引导，从而使自身的消费行为得到改善，如在汽车使用上会用小排量代替大排量汽车，以步行或公共交通工具取代私家车。 3.2 負面经济效应分析 资源税负的增加促使资源开采量的减少，从而降低了政府的税收收入。由于中国现行税制中资源税的征税是在开采环节征税，所以，资源开采量的降低直接会导致资源税总收入的减少。 短期内造成物价的上涨，增加居民消费者的负担。资源税负的增加短期内会推动物价的上涨，使得某些生活中的常见物品的价格上升，使居民生活成本增加。阻碍企业的生产经营。资源税负的增加使得开采企业的成本直接上涨，阻碍了企业正常的生产经营。 4 完善资源税改革的建议探讨 完善资源税改革的相关建议主要从以下几个方面展开探讨。 4.1 扩大资源税征税范围 为了全面开展保护自然资源，减少资源的不必要消耗，减缓环境污染的速度，实现资源的合理利用等活动，应该适当扩大资源税的征收范围。 4.2 扩大从价计征范围 由于改革只规定石油和天然气采用从价计征，其余资源依旧按照从量计征的方式，调节经济的效果并不突出，税收与价格脱钩，价格的联动作用没有得到有效发挥。 4.3 合理调整资源税税率 从其他资源品角度分析，我国现行的定额税率考虑得并不够全面，即没有体现资源品本身的市场价值、资源开采过程中产生的外部成本。因此在设计各税目的税率时，应在充分考虑市场因素的前提条件下，按照“不可再生资源高于可再生的，经济效用大的资源高于经济效用小的，稀有程度大的资源高于普通的，再培育周期长的资源高于培育周期短的，对环境危害程度大的资源高于危害程度轻的”的目标，重新确定差别税率。 4.4 加大对企业管理的扶持力度，引导企业生产经营合理化 政府对垄断寡头企业应进行合理定价，这样可以起到保护下游企业和居民，对于国有企业的自我改造也有很大程度的促进作用，企业也可以利用技术改进等实现税负消转。而面对其他竞争性企业，政府要适时出台扶持政策，引导企业进行技术改造、技术创新等工作。 4.5 保证居民消费者的正常生活水平 居民消费者是资源税最终的税负归宿者，虽然资源税负的增加有利于节约资源，保护环境，但是税负的直接提高，会对居民生活形成很大的经济负担，故在资源税改革的进程中，对居民消费者权益的充分考虑尤为重要，最大限度地对居民生活产生的影响降到最小，即尽可能保证居民的社会总效应不变。再者，对于必然会产生的影响应该从其他方面给予补偿，完善民生工程建设。 5 结语 资源税改革对我国经济的发展具有一定的促进作用，但改革之路上仍存在诸多亟待解决的问题。对待改革我们应综合考虑，从开采企业、生产企业到广大的消费者，都应进行全方位分析。选择合理的改革路径，建立完善资源税的制度，使其能够最大限度地发挥其自身的功能，从而促进我国经济发展方式的转变和产业优化，促进资源节约和环境保護，实现我国经济的可持续发展。 [参考文献] [1] 窦晓冉.对资源税节能作用的税收研究[J].环渤海经济瞭望，2018（01）. [2] 薛钢，李尚远，陈婕瑶.资源税对区域经济与环境保护影响的实证分析[J].统计与决策，2018（14）. |
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