| 标题 | 会计师事务所风险防范与控制 |
| 范文 | 刘小平 【摘要】随着社会经济的发展，为了应对市场的变化和需求，各个企业急需专业的财务审计咨询机构来为其发展助力，这也随之给会计师事务所带来了新的机遇和挑战。作为从事专业财务、税务审计咨询的服务单位，会计师事务所应该首先规范自身的财务管理工作，再结合国内和国际的专业会计背景，制定科学合理的长远战略，以期获得更好的发展。风险防范工作在市场经济逐渐完善的今天，其对企业的重要性日渐凸显。会计师事务所作为面对市场的专业财务、税务审计咨询的服务单位，风险防范工作的良好运行更显重要，不仅可以提升会计师事务所各项业务的工作效率，也是对事务所未来发展的重要保障。本文通过对当前我国会计师事务所的风险防范工作的重要意义以及相关概念进行阐述，提出会计师事务所在风险防范过程中出现的问题并提出针对性的建议，作为参考。 【关键词】会计师事务所;风险防范;控制;问题;对策 引言 近些年来，我国社会各个领域对财务审计报告的重视程度越来越高，不仅很大程度上推动了审计领域的飞速发展，也促进了我国各个地区的会计师事务所的纷纷崛起。根据相关数据调查显示，截至2018年，我国的会计师事务所高达一万家，其中总所8943家，还有1200家分所。我国的会计师事务所承担了绝大部分的鉴证类会计信息服务的业务功能，鉴于其所承担业务性质，无法避免会存在一定程度上的风险，最为典型的风险类型就是审计风险，因此加强会计师事务所的风险控制任务亟待解决。 一、会计师事务所审计风险的基本概念概述 近年来，我国会计师事务所牵涉各类造假案件层出不穷，受到社会各界广泛关注，在此种背景下，受到影响的会计师事务所以及会计师数不胜数，进而影响到了会计师事务所的声誉，对会计师事务所出具的鉴证结果公信力也造成了损害，甚至对整个会计师事务所行业造成了不良影响。审计风险是众多风险类型中较为典型的一种，是在进行定义的同时充分满足风险的各种特点，并且是从审计过程中认识形成的一种风险。从广义上来说，审计风险指的是有可能存在受到损失的可能性的审计主体，在进行审计工作过程中由于各种失误导致的审计结果和实际结果不符合的各种问题，最终为事务所招致巨大的损失风险，同时也包括了被审计单位自身经营不力导致的风险危机。除此之外，会计师事务所的经营运转和我国外部市场环境的变化密不可分，也侧面反映出了市场经济的客观性。审计工作在进行过程中，最为普遍使用的方法之一就是抽样审计，具体指的是通过抽取一部分样本进行取样检查，来对整体审计结果进行分析研究，能够整体系统地提升会计师事务所的工作效率和质量。审计风险具有一定的普遍性，涉及到整个审计工作的每个环节当中，也容易引发出更多的潜在风险危机，所以在进行审计工作过程中，工作人员必须具备较高的素质能力，做到谨小慎微，防止操作失误带来的巨大风险。 二、会计师事务所风险防范工作中存在的问题 （一）服务客户的对象导致了会计师事务所的业务拓展难度大大增加 对于我国部分中小会计师事务所来说，由于受到其规模的限制，中小会计师事务所主要服务对象为中小企业，因此，服务对象的需求和要求直接关系到事务所的业务拓展程度。 （二）会计师事务所相关工作人员专业素质不够 会计师事务所主要有两类人员：注册会计师及助理人员，会计师事务所面临的人员专业素质不够，主要也分两方面，从业注册会计师数量不够或者经验不足：助理人员经验不足、素质参差不齐，行业收入水平低难以留住人才。在我国会计师事务所数量众多的情况下，部分会计师事务所内部的注册会计师在取得相关会计师资格证时没有通过正常的中注协统一考试注册获取，在针对不同地区的审批流程标准上也没有统一的规定，因此会存在一定的宽松或者严格的政策差距，导致在最终进入会计师事务所的会计师会由于各种因素存在各种素质差异，在专业知识技能方面参差不齐，甚至容易出现工作人员和岗位职能不符的情况，部分工作业务由不相匹配的工作人员来进行操作，不仅无法保障工作质量和效率，也间接影响了会计师事务所的未来可持续发展。除此之外，加上部分会计师事务所没有针对人力的管理制定一套健全的管理制度，导致在相关人员管理时流于表面，没有统一规范的制度导致管理工作较为松散，员工无法和事务所相统一，不仅容易导致人才的流失，更容易引发未能勤勉尽责等现象。 （三）非鉴证业务领域的执业规范不够明确 针对会计师事务所从事的非鉴证业务来说，我国在这方面还没有比较明确规范的规定。同时加上非鉴证业务具备多样性的特点，推行具有可操作性的执业规范还存在一定的难度。这就直接造成了业务拓展过程中，非鑒证业务在针对各种各样工作人员的职业判断以及分析研究等方面有着不同的理解，因此也容易导致各种不同的结果，比如管理咨询业务、税收筹划业务以及估值业务等。 三、提升我国会计师事务所风险防范效果的有效对策 （一）在会计师事务所内部树立起良好的风险防范意识 只有从根本上保证风险防范意识的到位，才能够对后续有效的防范工作打下坚实的基础。因此，全面系统的风险防范意识是会计师事务所执行风险管控工作的首要前提，也是整个工作的基础。风险意识作为思想前提，没有具体的规定和标准，是一种客观因素存在，因此就更需要事务所引起重视，在内部形成良好的风险防范氛围。 （二）明确规范会计师事务所的内部控制体系 只有保障了会计师事务所内部的控制体系，才能够进一步提升事务所的服务质量和效率，进而提高会计师事务所风险防范的能力。中注协在2007年推行的《会计师事务所内部控制治理指南》中明确指出，会计师事务所必须严格按照质量控制准则的要求，不断完善和强化风险管理的成果。只有从基层构建起合理科学的内部控制建设体系，才能够提升事务所应对风险危机的能力。其中明确规定到，要求会计师事务所首先应当加强内控体系的建设，加上相应的约束激励机制的辅助，逐渐提升风险管理的能力和质量。 （三）不断扩大业务范围，放远目光维护可持续发展 首先，针对我国部分中小企业来说，作为我国中小会计师事务所的主要服务对象，同时，伴随着今年来我国经济市场化的程度越来越高，部分中小企业的发展已经不容小觑，因此，会计师事务所必须不断拓展自身业务领域，做好会计师事务所内部的长远规划发展，通过不断提升自身的业务能力和口碑，来减少风险的来临。其次，会计师事务所还必须不断拓展政府事业单位对专业服务的需求。近年来政府审计业务已经逐渐深入到各种各样的会计师事务所内部，因此，部分中小会计师事务所必须做好在政府事业单位专业服务的准备。 （四）不断提升会计师事务所的人才建设力度 在当前形势下，我国会计师事务所的审计和验资业务受到了一定程度的影响，我国部分的会计师事务所在未来业务发展上必然会涉及到非鉴证业务，因此，这也对于会计事务所内部的人才提出了更高的要求，非鉴证业务更需要复合型人才，要求事务所除了不断提高自身的专业研发能力和资源整合能力之外，还必须在人才引进方面引起重视，不断提高团队的力量价值，充分发挥团队的作用，提高服务的质量和效率。 （五）进一步完善优化会计师事务所的审计环境 会计师事务所的审计水平受到内外部环境的影响，因此，进一步优化完善会计师事务所的审计环境也是应对风险危机的有效策略。事务所应当实时关注我国推出的最新法律法规政策，结合内外部环境的转变，不断加大监控管理的力度，因地制宜地展开审计工作。除此之外，事务所还可以成立独立的监管模式，深入对每个工作环节进行有效的监管，从根本上确保审计风险的几率降低。同时注册会计师也在其中扮演着重要的角色，必须保证审计工作人员的专业性以及审计结果等相关信息的准确真实性。 综上所述，会计师事务所的飞速发展也带动了审计行业的蓬勃发展，近年来已经在社会各界引起了广泛的关注，如何进一步提升会计师事务所风险防范的管理能力，促进我国会计师事务所得可持续性稳健发展已经成为了重点关注问题。我国的会计师事务所必须不断完善建设自身内部控制体系，引进高素质专业技术人才，重视审计工作和各个环节，从每个环节严格对风险管理进行把控，同时在内部树立起良好的风险防范意识，做好事先防范应对措施，为会计师事务所的发展打下坚实的基础。 |
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