| 标题 | 浅论税收筹划在财务管理中的应用 |
| 范文 | 高宝 摘要：随着市场经济的不断发展，企业在市场中能否健康持续发展在很大程度上取决于企业财务管理的好坏，科学有效的财务管理能够提高企业的竞争力，是企业在市场营运中的根本保障，而税收筹划与财务管理密不可分，合法的税收筹划是企业实现税后利润最大化的重要手段之一。 关键词：税收筹划；财务管理；应用 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2014）11-0102-01 一、税收筹划与财务管理的关系 （一）税收筹划是实现财务管理目标的重要方法 从本质上来讲，财务管理的目标决定了企业税收筹划的开展。财务管理的核心是企业价值，运用相应的方法，使企业各项活动中的资金得到有效地运作和控制，参透到企业生产经营的各个环节，企业的经济利益得到整体的提高，实现企业的利润最大化；对于财务管理来说，税收筹划是其重要的组成部分之一，对于提高企业的利润有着重大的意义。 （二）税收筹划为财务管理决策提供重要的依据 税收筹划的一系列活动是以财务管理的总体目标而进行的，税收筹划要以财务管理为基础，同时，税收筹划的进行可以提供一定的运作空间给财务管理，要对企业的各项经济方案进行税收筹划，有利于企业选择税最小利润最大的方案，促进企业财务管理水平的提高，协调二者的关系，为企业的各项经济决策提供依据。 二、税收筹划在财务管理中的应用 （一）筹资活动中的税收筹划 筹资活动作为企业财务管理活动的第一环节，要考虑的因素是多方面的，筹资的目的不仅要满足企业自身对资金的需求，还要寻求筹资的资本成本最小化。 选择不同的筹资方式可以达到不同的税收筹划效果。 筹资方式主要有债务筹资和权益筹资两种。采用债务筹资方式筹集资金时，所支付的资金利息来源于税前，可以税前扣除，从而减少了企业的纳税压力；采用权益筹资方式筹集资金时，所分配的股息是税后利润，不能作为费用支出，只允许税后分配。相比之下，负债筹资所承担的税负水平更小，但这不意味着负债筹资越多越好，还要考虑企业的投资风险和综合资本成本等因素，只有当企业的年借款利息率小于息税前利润时采用负债筹资的方式才能达到筹划效果，减轻税负，实现企业目标。所以，企业需要根据自身的资本结构来选择适当的筹资方式。 选择固定资产租赁筹资方式时，可以达到较好的税收筹划效果。租赁方式是企业筹资最特殊的方式之一，随着市场经济的发展以及经济周期波动性的存在，企业为了避免对固定资产的长期占有所带来的不确定性，可以通过支付租金的方式租用固定资产，不仅可以减少企业的经营风险，而且还可以冲减企业所得税额，减轻企业纳税压力。 （二）投资活动的税收筹划 企业在投资过程中，可以对投资地、投资形式、投资行业等方面因素的考虑，从而确定最优方案。 1.公司注册地的选择不同，可以有不同的税收筹划效果。由于地区的不同，所带来的优惠政策也大有不同，所以一定做好前期情况的分析，了解不同地区的优惠政策，这样就可以达到合理避税的效果。 2.投资形式的不同，也可以达到不同的税收筹划的效果。企业的投资形式可以分为：公司制、个人独资企业和合伙企业等。对于合伙企业来说，仅仅需要缴纳个人所得税即可，而公司制的企业却与之大不相同，不仅要缴纳企业所得税，而且投资者还要缴纳个人所得税，从而加大了企业税负程度。 3.投资行业的选择不同，同样可以给企业带来不同税收筹划效果。当代企业投资应该相应国家各政策与号召，要积极选择有税收优惠的行业进行投资进而达到降低企业的纳税额。 （三）经营活动的税收筹划 经营活动是财务管理四项基本活动中最重要的一个，在这一阶段，企业的所有筹资和投资的经营成果得以实现，所以税收筹划在经营活动中起到了至关重要的作用。企业在这一阶段可以从不同的方面开展税收筹划。 1.在原材料采购环节上，选择不同的购货对象，也有不同的优惠政策。向一般纳税人采购，其中的进项税额是可以抵扣的；如果供应方是小规模纳税人，则进项税额不得抵扣；如果原材料是进口的，则部分进项额不得抵扣。 2.在销售环节上也可以采用多种方式进行税收筹划。在销售过程中，一般通过购货的协议来明确收入的金额，使用不同收入的计量方法可以让企业的不同年度收入不同，进而使得应纳税额不同，所以对于选择收入金额的确定方法对于企业来说是重要的一部分；在销售策略的制定上也可以选择不同的销售方式，从而选择最低的应纳税额，例如，不论是销售折扣还是折扣销售，或者赊销、以旧换新等所计算的销售额方法不同，则应纳税额也就不同。 3.还可以在销售地点方面考虑，针对企业的自身情况，可以选择进销、代销、自产自销、直接出口等多种销售方式，从而达到企业税收筹划的目的。 （四）利润分配活动的税收筹划 对于企业来讲，利润是一定期间经营活动产生的最终结果，企业生产经营的最终目的就是不断获得更多的利润，为股东创造财富，所以，利润分配不仅对企业的长期发展有影响，而且对企业和股东的纳税情况也有着重大影响。利用股利的筹划以及弥补亏损的筹划可以有效减少税负。如果企业发生亏损，则采用以盈抵亏得政策优惠，使企业的应纳税所得额减少；在股利分配中，被投资的企业应在投资企业转让股权之前进行利润分配，进而避免重复纳税。进行再投资筹划可以减少企业应纳税额。所谓的资本积累是税后利润所形成的，是企业进行内部筹资的重要来源之一，企业可以用其进行扩大生产，进行新项目的开发投资，享受国家相应的政策优惠，从而达到减少税负的目标。 参考文献： [1] 赵 伊.试论税收筹划在财务管理中的应用[J].中国电子商务，2014（4）. [2] 徐 丹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J].当代经 济，2014（4）. [3] 王淑玲.税收筹划在企业财务管理中的应用[J].财会研究，2011（11）. [4] 林进足.税收筹划在财务管理中的应用[J].闽西职业大学学报，2004（9）. [5] 周华洋.纳税筹划技能与避税案例[M].北京：中华工商联合出版社，2008. [6] 廖 奎.企业纳税筹划大全[M].上海：立信会计出版社，2007. [责任编辑：张 俊] |
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