| 标题 | 基于企业资金循环的会计内部控制研究 |
| 范文 | 摘 要：会计内部控制是一个企业内部控制的工作核心，贯穿着企业的每个方面工作，在企业的经营管理中起着决定性的作用。本文根据货币资金运动的循环角度，以会计内部控制的详细措施为思路，构建企业的七大会计内部控制循环系统，分析了在业务过程中关键控制点的具体措施。 关键词：资金循环；会计内部控制 企业资金循环的会计内部控制主要是为企业控制经营风险、逐步实现企业经营目标从而制定了具体的政策程序。会计内部控制可以提高会计的信息质量，确保了企业财产物资的安全完整，将企业运营风险减低到合理范围中，达到企业前期目标，同时也有效的预防了在经营过程中会出现的舞弊现象。 1 企业资金循环会计内部控制的步骤 在清楚了企业的经济业务工作流程，明确企业资金循环的会计内部控制目标为基础，把企业的各项经济业务按照资金的运动方向分成七个经济循环系统，首先企业要在采购工作中，通过采购与资金循环系统付出资金，然后再到生产与仓储循环系统，再通过销售与收款系统进行资金回笼，为企业赢得经济效益。在这个企业资金循环系统中还包括了筹资与投资循环、固定资产循环和工薪与人事循环。企业要分别在这七个资金循环系统中严密的控制各个循环系统中的控制措施，健全其管理体系，让会计内部控制根据企业的经济业务资金循环系统得到真正有效的运用实施。 2 企业资金循环的会计内部控制 （1）采购与付款循环的控制 在这个工作阶段要保证采购预算的有效性、招投标工作公正性以及最后付款准确性。采购预付款循环的主要内部控制点有审批采购的订单，要根据前期制定的预算明细表以及采购计划进行审批考核；在采购过程中，寻求合适的供应商，在其寻求过程中要遵循前期招标方针以及询价方法，严查经办人员是否收受折扣；对于采购回的商品严格进行验收和检验，同时商品只有凭借检验单才能入库；相关采捕人员要对采购过程中所有的原始凭证进行复核检查，只有经过企业财务主管签字盖章后才能在财务入账；出纳人员在进行付款前要对采购的所有凭据进行严格的核查。 （2）生产与仓储循环的控制 这个工作流程中主要目的是降低企业产品的生产成本，规范企业生产流程和准确计算出各项支出。要根据之前制定的生产计划，在进行领取原材料的时候要做好出库登记，并定时检查和统计领料单，保证凭证单据和实物流通量达到一致；对于产成品成本的核算要让专业人员来进行计算盖章，同时稽核人员进行严格的复核工作，最大程度的减小成品的成本预算和实际成本之间差异；产成品入库之后，库管人员要定期将仓库的明细单和会计部门的账簿进行核对，保证账务的准确性。 （3）销售与收款循环的控制 销售与收款循环的主要目标是收款数目准确、销售额与会计账簿统一以及合法的销售发票。对新客户订单的审批，其销售价格要严格根据审批人员的授权标准进行变动和折扣；对于赊销客户要通过赊销信用等级负责人的批准手续才能进行销售工作，以免给企业带来不必要的经济损失；在销售合同签订之后，销售人员要开具连号发票，同时要以商品出库单以及销售单为凭证进行销售金额的核查；对于出现的销售退回现象，企业必须要通过销售主管审批同意之后才能执行，会计部门要对于退货的一系列资料进行认真核查后才能办理退款项目。 （4）货币资金循环的控制 货币资金是一个企业控制风险最高、可流动性最强的资产，它的经济业务主要流程包括有：复核审批、业务授权、业务结算、会计处理以及定期审查。要在企业中建立一套完善的货币资金的收支授权制度，要实现货币资金的完整安全、收支真实、核算正确和结算及时。 （5）筹资与投资循环的控制 筹资与投资循环的业务主要包括项目申请与审批、项目可行性分析、筹资投资决策等，健全审批与执行岗位的分离制度同时，要有效的控制筹资投资审批计划、资金的保管、资产处置的审批和股利的发放。股利的发放是筹资业务的关键控制点，企业要根据其实际经营状况以及企业发展规划，对股利发放的金额和时间做出一定的规定，让专业人员计算股利，然后通过审核人员进行签字盖章后就可以支付结算。 （6）工薪与人事循环的控制 企业的人事管理人员要第一时间登记新员工和离职员工的个人基本信息，然后经过人事部门主管核对无误后提交会计部门，然后以此为依据进行员工工资的发放。在进行工资的发放时候要严格按照员工的考勤记录、工时和产量为基本根据，工资单的合计数应该和工资的汇总表以及工资的分配表合计数进行核对。各个部门编制工资单必须要通过审核之后才能进行发放，工资单编制人员和工资发放人员禁止出现一人兼两职的现象。 （7）固定资产循环的控制 在对固定资产进行购入、调拨、转移、报废、清理以及处置的时候都必须进行相关部门的审批，然后取得相应的审批文件凭证。企业要定期的对固定资产进行清查盘点，如发现账目不符的情况要及时上报，在通过审批之后才能进行账务的处理。固定资产的修理和折旧行为都必须通过相关部门审批，之后经过审核后才能进行相对应的处理。 3 结束语 为了保证企业更好的经济效益，要有效的进行企业资金循环的会计内部控制，要建立严格的奖惩制度，提高员工参与会计内部控制工作，将会计内部控制落实到各个工作环节，达到企业最初的发展目标和经济目标。 参考文献： [1]焦艳华.对加强企业内部会计控制的思考[J].财会审计，2011，（7）：66. [2]陈建红.基于内部控制的会计制度设计评价体系构建[J].财会通讯，2011，（1）：33-34. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。