| 标题 | 房地产开发企业纳税筹划问题研究 |
| 范文 | 彭砺 近些年来，从房地产的行业特点来看，房地产企业的税务是非常沉重的，这对很多房地产业的影响都比较大。税务筹划是目前房地产企业采用最多的一种降低税负成本的方式，对缓解房地产企业的经济压力起到了重要的作用。 1 房地产企业开展税务筹划的重要性 目前，随着房地产行业快速发展，竞争越来越激励，行业利润也随之呈现下降的趋势，这就在不同程度上增大纳税筹划的空间。在房地产开发经营过程中，税费所占的比例是较大的，除了公共配套建设的费用、基础设备、安装成本等等费用外，当然还涉及到与投资开发相关的税费，也在不同程度上影响了企业的实际利润。另外，由于房地产所涉及的税种较多，在我国现行法律的引导下，各行税法、管理法律、法规等等构成，实体税法作为现行税法的主要组成部分，在房地产企业开发过程中，起到很关键的作用。所以，房地产企业不单单需要依法纳税，展开纳税筹划也是有必要的。企业经营的最终的目的是为了追求经济价值最大化，而过重的纳税负担则严重影响到企业的经济利益，在纳税的环节中灵活运用纳税规则，根据企业的情况制定符合自身实际的资金规范方案可以有效减轻纳税负担，这对企业减轻经济负担、追求经济利益最大化来说发挥着重要的作用。 2 房地产公司的相关税务筹划的原则 （1）遵守法律的原则。纳税筹划也是一种经济活动，是在遵守法律的基础下，同时，纳税筹划也需要在法律所允许的范围之内进行，在明确掌握法律知识的情况下，防止发生一些违法行为，最终导致不良后果。 （2）利益最大化原则。在纳税筹划过程中，通常会遇到这样的情况，企业减轻了一种负担，却会增加另外一种负担。但却增加了企业的管理费用和财务费用以及生产成本。通常来讲，纳税筹划是属于事先筹划的范围，同时也会由于一些不确定的因素而带来很多风险，比如通货紧缩、债务风险、市场风险、汇率风险等等。因此，企业在进行税务筹划的过程中，需要保证利益最大化，选择增加整体利益，同时也能减少风险的方案。 （3）基本原则。对于经济活动来讲，成本效益原则是基本原则。纳税筹划既需要保证企业财务目标的实现，也需要在进行过程中按照成本效益基本原则进行，保证经济效益最大化。另外，也要求企业的税务筹划机构以及税务筹划人员具备较强的专业水平。 （4）筹划纳税的原则。在纳税筹划时，需要与当地经济发展状况相结合，同时也需要考虑到每一方的税务状况。通常情况下，如果交易方式不一样，那么每一方所需要程度的税收也是不同的，在这样的状况下，企业所需要担负的税务可以转换到其他一方上，这样一定会对交易各方的税务负担有着直接的影响。在展开综合筹划原则过程中，纳税人在进行纳税筹划时，需要联系当前的经济发展环境，保证所制定出的纳税方案与房地产企业发展需求相符合，如果与实际需求脱离，那么所制定的纳税筹划方案是形如虚设，根本不能发挥任何作用。所以，在税务筹划中，既需要考虑企业自身的税务状况，也需要充分考虑其他各方的税务状况，以便采取有效的对策。 3 房地产企业税务筹划的措施 （一）应纳税额的降低 （1）税务减免。也就是纳税人想要成为减免税人，需要在法律所规定的前提下进行。充分使用国家有关的税收政策，在不同程度上减免企业的税额。另外，房地产开发企业也可以通过其他一些方式，对特殊人群实行减免税收的政策。（2）扣除税收。在法律所允许的状况下，可以适当增加税收扣除额，这样就可以对企业应纳税额直接减少。在企业发展过程中，可以将税收筹划、预算管理资金相结合，在税法所允许的范围之内，可扣除企业所得税的费用、税金、成本等等，特别是利用公会经费、业务招待费、宣传费、广告费、教育经费等等相应的扣除规则。（3）税率之间所存在的差异。需要在税务机关认可的情况下进行，企业可以充分运用税率差异展开纳税筹划。另外，房地产开发企业也需要在纳税筹划情况下，在郊区地方或者离农村较近的地方进行投资房地产，这样可以运用降低税率、增加费用扣除额等方式，对企业应纳税额在不同程度上进行减少。（4）抵免税收。也就是房地产开发企业充分利用企业重组方式，这其中主要包括法律形式的转变、收购股权、收购资产、合并企业等等方式，对盈利企业的利润实现转移和抵消，在不同程度上对企业所需要纳税的税额进行减免。（5）定价转让。也就是在开展经济活动中，在交换或者买卖中，有经济联系的各企业，为了能够实现收入转移、利润转移、利润均摊等等，可以根据市场价格的状况而交易，同时也需要考虑其他各方的利益，这样对企业应纳税额达到减免的目标。 （二）企业税务筹划的长期性 （1）选择存货计价方式。在物价持续上升的状况下，可采用先进先出的方式计价存货，会在一定程度上增加企业的利润，也会增加企业所得税额。如果在通货膨胀的情况下，可采用先出先进的方式，在不同程度上降低税负。（2）单独开票方式。根据企业财务状况来讲，固定资产的折旧年限、折旧方法等等都会对企业财务状况有着直接的影响。对于一整套的固定资产，一些小配件可以单独进行开票，作为入账的易耗品，最终计入到企业的费用中，这样可以减少企业需纳税税额，对于企业需要建设的工程，需要采用分项决算转入到固定资产中，在降低企业需纳税税额的同时，可以使企业快速回收成本。在使用前阶段，后移企业利润，可以额外获得纳税收益。同时在房地产开发过程中，通过各种途径使所需成本快速回收，这样可降低企业所需纳税税额。 4 房地产公司的相关税务筹划所面临的问题 房地产开发过程中，企业延期纳税是可以促进企业的发展，为企业带来一定的税收收益。但是实际应用过程中，税收收益还是存在很多方式的。因为企业的当前费用以及存货成本可以在一定程度上扣除企业所得税额，同时企业成本的增加以及费用的增加，也会在不同程度上减免企业的费用，因此在企业在盈利过程中，需要选择适应最佳的计价方法，在固定资产购置过程中，将购置费用在分解之后，然后计入到当前费用之中。相反来说，亏损的企业应该采用另外一种方式，为企业创造出更大的税收收益，而享受税收优惠的企业，企业所获得利润就会越来越多，这也就说明企业会取得很快的发展。所以可以采用最小化成本存货的方式，对存货成本进行相应的减少，在固定资产购置过中，可以将有关费用计入到固定资本成本中，对固定资产的折旧年限适当的展开延长，同时也可以采纳非加速的折旧方式，对企业当前费用进行减少，扩大企业所收入的利润，这样可以获得更大的税收收益。在企业进行筹划纳税过程中，也需要考虑在纳税筹划中所存在的各种风险，也就是使企业所进行的各种纳税筹划都能在法律所允许的范围内进行，如果一旦与法律规定所不符，就需要及时制定，防止酿成更大后果。所以，企业在税务筹划的过程中，需要与税务相关部门保持联系和沟通，不单单要对税务有关法律条例有着明确的掌握，也需要所进行的税务筹划方案得到税务机关的认可和引导，之所以展开税务筹划主要目的就是为了能够增加税务收益，但是在实际实践过程中，税务筹划方案唯有得到税务机关的认可，才能获得税务收益，否则就需要承担相应的违规风险。 5 结语 房地产企业想要取得更好的发展，要在掌握税务筹划的基础上，在法律所允许的范围内，使用税收政策，能够为企业降低相应的税收成本。房地产企业通过税务筹划不断改善自己的会计业务活动，为企业经济利益的最大化起到了重要的促进作用。 参考文献： [1]卢贝.房地产企业纳税筹划探析[J].中国外资，2012，（24）：276-277. [2]周文生.浅论如何加强房地产企业的纳税筹划工作[J].商业文化（学术版），2010，（11）：165-166. [3]刘文斌.纳税筹划在房地产企业的应用[M].首都经济贸易大学，2011：12-13. |
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