| 标题 | 税收的国家作用 |
| 范文 | 张胜禹 摘要：税收的本质是“取之于民，用之于民”，现代国家是建立于现代税收制度之上的。国家要实行其国家行为需要汲取社会力量，而税收是汲取社会资源的主要手段之一。所以，税收与国家有着极为紧密的联系，在国家需要大量财力构建社会主义和谐社会的今天必须要弄清税收的国家作用。 关键词：税收；国家作用；和谐社会 中国是最大的发展中国家，国内有13亿民众，近年社会经济的飞速发展在提高人民群众生活水平的同时也造成了发展不平衡、贫富差距大等社会矛盾。要想构建和谐社会、消除社会矛盾就离不开对国家税收的合理使用，近些年，因为有了健康的税收财政收入做为支撑，国家才有能力对民生建设大力投入。当然，过重的税收也会抑制社会的活力，现阶段美国也对避税资产外流的问题束手无策。合理的税收是在汲取社会资源与提升社会活力之间获得平衡，而要讨论合理的税收就要弄清楚税收的国家作用是什么。 简单说，税收是一项财政政策或国家宏观调控的一种手段。在此基础上税收主要包括三大职能：财政职能、经济职能、监督职能。财政职能是税收最为基础职能，意指国家能够通过税收汲取社会资源，并利用社会资源实现国家职能的过程。经济职能是指国家通过税收补助或者调整税率的方式诱导行业按照国家的规划进行发展，从而实现国家预定经济目标的一种经济手段或方式。监督职能则是指国家可以通过税法来监督社会经济活动是否健康运行。 一、税收是国家的财政工具 通过税收，国家可以获得财政收入，税收收入是一个正常国家财政收入的主要来源，以我国为例，2016年全国财政收入近16万亿元，税收收入13万亿，占国家财政收入80%以上。国家想要改善民生就要解决医疗、教育、交通、福利、社会治理、收入分配等一系列与人民群众生活息息相关的问题。而在解决这些问题的过程中都离不开国家的财政投入。在“十一五”时期，国家为了提高人民群众的生活状况，在教育方面财政支出累计44500亿元；在医疗卫生方面财政支出累计14900亿元；在社会保障和就业方面财政支出累计33300亿元；在文化体育方面财政支出累计5600亿元。国家财政资源向民生方面倾斜的背后是我国税收的持续增长。税收的增长是国家支出增长后财政情况仍然健康的保证。 税收是财政收入的主要来源，因为与其他国家收入相比，税收有着强制性、无偿性、固定性的特点，这保证了筹集税款能够稳定可靠。当然税收也并不是无源之水、无本之木，很多无政府主义者由此攻击国家，认为税收是国家掠夺社会资源的一种手段，国家花别人钱实现自身目的是一种不道德的行为。其实，好的税收是能够在国家与社会之间获得双赢的，最著名的例子无疑是荷兰的印花税。印花税脱颖于1624年的荷兰，它能够在短期内风靡整个欧洲，原因是它能够同时满足纳税人与征税人的要求。印花税的征收极为简单，是由纳税人将纳税的凭证交由政府收税盖章。因为由纳税人主动交税，税收方在收税的同时还减少了大量的征税成本。而纳税方通过纳税获得了国家公信力和合法性介入，当遇到纠纷时能够获得更好的法律保护。印花税的出现已经有了400多年，但其中设置的思想仍然值得我们思考。 中国儒家的传统讲究”轻徭薄赋”，中国思想上普遍认为税率越少越好，税种越少越好。在“家天下”的过去，税收更多是用来满足皇帝个人的欲望，所以对国家税收的警惕是必要的。如今，中国实现了人民当家作主，因此，不应该再耻谈税收，评价税收不仅要从其外在诸如税率等方面考虑，也要从税收的内涵——是否达到其设置目的，来考虑。 二、税收推动国家的发展 税收既是国家实现其行为的有力保障，反过来也能对国家施加影响。成功的民主制是建立在国家建设、法治与负责制政府之上的。其中，政治负责制发展最为成功的是英国，而英国代议制政府的兴起离不开征税和代表权。传统英国政治模式主要由国王、贵族以及士绅构成。与中国士绅不同，英国士绅产生于自由城市中的“商人与工匠”的阶层，他们的富裕往往引起当地领主的觊觎，在中世纪，领主经常通过苛捐杂税掠夺他们的财富。与此同时，国王也畏惧和嫉恨实力强大的领主，所以在利益驱使下国王与士绅联合起来——士绅为国王提供金钱，国王则通过法律保护士绅不受领主额外税收的侵害。在国王的允许下，士绅才有了发展经济实力的机会，才有了向中产阶级过渡的政治前提。 因为有了国王支持，在几个世纪的发展下英国社会产生了健全的产权制度，同时也培育了强大的中产阶级。正是因为中产阶级的繁荣，光荣革命才获得了最终的成功，革命的成就之一就是确定征税的前提必须是同意。在此基础上，才有了英国之后在财政与银行上的改革，政府才可以被允许在透明的前提下向民众进行借贷，因而18世纪英国政府才能通过大量的民间借贷推动国家的日益强大。英国的强大促成其他国家向英国学习，现代国家的形式才遍布全球。归根结底，现代国家的产生离不开英国各政治阶层对税收的博弈。 在中国，税收也在不同阶段对国家发展产生不同作用。在新中国刚成立时期，税收在消灭财政赤字、平抑物价方面功不可没，有了税收提供的健康财政，新中国才有了之后经济腾飞的基础。在社会主义改造时期则是通过税收配合建立社会主义经济，改造民族资产阶级。在新时期，更要利用好税收推动国家的发展。 三、税收是国家情况的晴雨表 税收会介入到社会生产的各个环节，通过税收的变化可以掌握当前国家经济发展的总体情况和健康指数。 首先，稳定的社会条件是国家能够进行税收的前提条件。税收的特殊性决定在收税过程中必然需要纳税主体。在一个动荡国家中，社会流动范围大，社会治安差，既没有稳定的人群也没有盈利的企业为国家提供稳定的税收。稳定的社会不一定能够提供稳定的税收，但稳定的税收必然需要稳定的社会。 其次，税收能力强弱能够体现国家能力的强弱。在征税过程能够体现政府对国家的掌控程度。税率的计算，以及税收过程中的强制力都体现着国家能力的强弱。无法征收江南士绅税，只能不断提高农民负担是导致明朝灭亡的原因之一。现代政府中，征税更是一套专业化的系统，如何防止偷税漏税、以及征税人员的监守自盗都无时无刻不考验着国家的能力。 最后，国家可以根据税收的变化揣测国家的变化。在其他条件不变的情况下，税收改变的背后必然是产业发展的变化。所以，税收数字的变化往往反映的是一个产业的变化。综合各种数据就能对国家的变化有大概的了解。有了对国家的大概了解才能在制定未来发展计划时有的放矢。 四、用税收构建和谐社会 我国属于社会主义国家，与其他国家相比拥有无可比拟的宏观调控优势。税收在国家宏观调控中有着无可比拟的作用。同时税收可以作为经济的杠杆，通过增减税收，国家可以通过社会成员对经济利益的追求，实现合理资源配置与产业升级的目的。当然，对某些企业或个人征收重税，将之用于低收入者，可以起到调节社会贫富差距，缓解社会矛盾的作用。如今中国的尼基系数已经达到0.465高于国际贫富差距0.4的警戒线，所以更要合理运用税收才能构建和谐社会。 当然在运用税收政策时一定要有高屋建瓴的顶层设计，处于好意的政策不一定带来好的结果。印度曾出臺过一个政策。主要内容是阻止出租房屋者随意提高第二年的租房费用，如果出租者提高费用就要面临很高的税费。这项政策的本意是为了降低贫困人口的租房成本。但在实际运行中，为了规避政策，出租房屋者会选择不出租房屋或者签订一年以下的租房合同，事实上反而照成了租房者的不便、增加了租房成本。 现阶段中国社会与学界普遍认为可以采用增收房产税的方式来抑制房价增长过快，使每一个居民都能拥有一个安身之地。需指出的是增加房产税是一个复杂的议题，增收实物税是一个世界性的难题，在通过税收进行调控时一定要慎之又慎。将深远的目标、理智的思考与慎重的行动相结合才能实现用税收构建社会主义和谐社会的目的。 参考文献： [1]丁荟，李苗苗.正本清源再议税收作用 [J].税务研究，2017（05）. [2]弗朗西斯福山.政治秩序的起源 [M].广西师范大学出版社，2014. [3]李浩梅.积极发挥税收对大众创业万众创新的重要作用[J].特区经济，2017（04）. [4]马永斌，闫佳.不同收入分配层次的税收调节机制[J].税务与经济，2017（02）. （作者单位：贵州大学公共管理学院） |
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