| 标题 | 基于心理契约的企业内部控制优化研究 |
| 范文 | 史丹 刘国峰 [摘 要] 心理契约与企业内部控制关系密切，内部控制是心理契约实现的保障，心理契约是内部控制有效实施的前提，有助于内部控制目标的实现。心理契约是一种无形契约，是契约双方达成的潜在认同，当契约双方均得到心理满足后，双方才会实现共赢。因此，企业应重视与员工之间的心理契约，加强企业文化建设，完善激励机制，重视员工个人发展，促进员工对企业的认同感，以达到企业内部控制优化的目的。 [关键词] 心理契约;企业内部控制;优化研究 [中图分类号] F275[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）07-0118-02 Abstract： A psychological contract is closely related to the internal control of enterprises. The internal control is the guarantee for the realization of the psychological contract. The psychological contract is the premise of the effective implementation of the internal control， which helps to achieve the goal of the internal control. Psychological contract is a kind of invisible contract， which is the potential recognition reached by both sides of the contract. When both sides of the contract get psychological satisfaction， both sides will achieve win-win situation. Therefore， enterprises should attach importance to the psychological contract with employees， strengthen the construction of corporate culture， improve the incentive mechanism， attach importance to the personal development of employees， and promote the employees' sense of identity with the enterprise， so as to achieve the purpose of optimizing the internal control of enterprises. Key words： psychological contract， enterprise internal control， research of optimization 一、引言 关于企业内部控制，国内外众多学者在内部控制定义、内容、研究对象、功能等众多方面均进行了深入的研究。从内部控制理论的研究对象角度出发，内部控制理论主要研究组织成员的行为以及在此基础上形成的组织和成员的关系[1]，为了深入研究内部控制，就要了解内部控制的本质特征，即同一性和个体性[2]。心理契约是企业内外部各方利益相关者之间关于价值认同实现同步的一种心理约定，这种约定是使契约双方能够实现合作共赢的基础。优化企业内部控制，需要从心理契约角度考虑。通过对员工的行为予以约束和激励，达到员工与企业同步的约定，可以有效促进企业内部控制目标的实现。因此，本文基于心理契约，研究优化企业内部控制应采取的措施，具有重要意义。 二、概念界定 （一）心理契约 关于心理契约这一概念，最早是Argyris学者在20世纪60年代提出，随后众多学者开始了对心理契约的研究。虽然学者们先后研究了心理契约并解释了其定义，但是学术界并没有形成统一的界定。從众多学者研究来看，心理契约即是雇佣双方对雇佣关系中彼此应付出什么，同时又应得到什么的一种主观心理约定。心理契约涉及契约双方或者是多方，契约的主体就是企业和企业的各利益相关者。契约可以是一种正式签订的契约，也可以是隐藏于契约双方背后的期望、责任、约定等。心理契约是一种无形的“契约”，是社会主体之间心理活动过程的一种默契和协调，具有主观性、复杂性、多样性、动态性等特征[3]：“心理契约”主要依赖于契约主体之间的心理默契、约定;“心理契约”需要相当漫长的过程才可以实现;“心理契约”的主体不仅仅是雇佣双方，而且包括与企业相关的利益相关者们;“心理契约”将会随着主体所面临的内外部环境变化而变化;“心理契约”达成后，还会有许多不确定性发生。 （二）内部控制 内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工共同设计和实施的，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、现有法律法规的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程[4]。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素：控制环境起着支柱作用，它奠定了企业的整体氛围，涉及治理结构、机构设置及权责分配、企业文化、人力资源政策等;风险评估包括风险识别、风险分析及风险应对，目的是评价影响企业目标的事件发生的可能性;控制活动是为了实现企业发展目标而将所承担的风险降低至可接受的水平而实施的各项活动;信息与沟通，包括企业上下级之间、内外部之间信息的传播与沟通，在整个内部控制中起枢纽作用;监督是对内部控制系统运行进行监督的过程。高质量的内部控制可以为企业经营目标的实现奠定良好基础，并促进企业竞争力的提高。 三、心理契约与内部控制的关系 （一）内部控制是心理契约实现的保障 组织与成员之间需要将心理契约作为缔结双方关系的纽带。在企业中，心理契约的有效满足对员工工作的认同感、积极性、能动性等有着重要作用。当前许多企业虽然实施了关于心理契约建设的一些管理，给予了员工一定的薪酬、假期激励等，但是效果并不显著，心理契约违背现象仍然较多。由于对员工的约束和激励达不到预期目的，致使心理契约破裂。如果企业可以构建一个健康、和諧的文化氛围，建立有效的内部控制系统，通过采取措施对员工的心理及行为进行约束和激励，就可以有效减少心理契约的违背机率。在有效且高质量的内部控制系统下，即使原有的心理契约破裂，员工仍然可以保持对企业的认同感，继续以积极的心态和行为为企业贡献自己的一份力[5]。因此，内部控制对心理契约双方起着保障作用，有效的内部控制可以提高员工工作的积极性，助力契约双方达成有效契约的目的。 （二）心理契约是内部控制有效实施的前提 心理契约有助于优化企业内部环境。内部环境体现了企业对内部控制系统建设的“态度”，体现了企业内部治理的观念。内部环境不仅涉及企业治理环境，而且涉及道德环境、企业文化环境、人力管理制度环境等多方面。当员工心理得到满足后，员工会积极遵守企业的规章制度，企业采取的一系列措施会得到有效实施。员工以昂扬向上的心态参与工作，使整个企业呈现健康积极的文化氛围，从而为内部环境优化奠定基础，实现高质量的内部控制。 心理契约有助于优化各项控制活动。企业采取控制活动主要是为了对员工的行为产生约束、规范作用。心理契约是契约双方实现价值认同同步的一种约定，企业实施的各项控制活动主要是通过对员工的行为进行约束以达到降低或避免企业风险发生的可能性。满足心理契约后，员工会自觉遵守各项控制活动，控制活动的目的才会实现，各项控制活动才不会流于形式，而会真正起到作用，从而保障内部控制的有效实施。 心理契约有助于促进信息交流与沟通。信息交流与沟通承担着实现内部控制有效性的重要桥梁作用。企业管理者通过与员工进行上下级间的沟通，可以使员工与管理者的观念等保持统一，使员工加深对企业的愿景、价值观念、发展理念等的认同;沟通也会使管理者更加了解本企业员工内心关于工作方面的期望，使隐藏于正式契约背后的“心理契约”得以明朗。通过及时顺畅的交流沟通，可以帮助解决实际工作中因契约双方信息不流通导致的内部控制失效问题。 心理契约有助于优化内部监督。企业在内部控制的过程中往往会忽视监督的作用，这是内部控制失效的重要原因。员工的行为表现往往会反映他们的内在心理。员工与企业之间、员工与员工之间的心理契约得到不同程度满足后，员工们会表现出不同的行为方式、行为准则，基于不同的行为表现，员工之间会形成相互监督，进而实现高质量的内部控制。 （三）心理契约有助于内部控制目标的实现 企业内部控制主要目标是立足于企业战略目标角度考虑的，制定内部控制目标应综合企业整体经营战略、经营目标。一个企业归根到底是需要人力予以支撑的，企业人力是企业能够持续运转的保障。企业目标的实现有赖于企业全体员工的共同努力。当全体员工与企业形成一个同步的期望与约定，为了一个共同的目标而努力，内部控制制度规定的一系列规范以及制定的目标均可以实现。当员工心理契约得到满足后，员工会积极投入到工作中，促使企业实现更好的发展;当企业心理契约得到满足后，企业又会将成果反馈于员工。因此，心理契约有助于内部控制目标的实现，在当前发展背景下，企业应积极采取措施加强企业和员工心理契约的建设。 四、基于心理契约的企业内部控制优化策略 （一）加强企业文化建设 心理契约的无形性使企业文化建设尤为紧要。企业整体文化基调影响着员工的文化价值观，通过加强企业文化建设，在健康积极的企业文化的引导下，员工会在实现自身价值过程中自觉维护企业整体的利益。企业的文化观念、价值理念影响员工的态度与行为，企业文化营造了“心理契约”的整体环境。只有在健康优秀的企业文化熏陶下，员工才会形成与企业价值认同同步的心理约定。优秀的企业文化可以为内部控制的有效实施提供保障，在这样的文化氛围下实施内部控制，会起到事半功倍的效果。 （二）完善激励机制 企业应充分结合企业发展的实际情况及员工的工作态度来制定相应的激励机制。通过完善激励机制，可以更好地推动企业人才队伍的建设，为人才的留任和发展奠定基础。从心理契约角度看，不仅仅给予员工物质激励，精神层面的激励也尤为重要。精神层面的激励包括认同、尊重等，当员工内心得到企业一定的认可，企业采取的规章措施才会得以更好地实施。企业可以通过与员工进行沟通、关怀员工、设置薪酬激励及假期激励等方式完善企业的激励机制。 （三）重视员工个人发展 每个员工对自己的岗位发展都有一定的规划和需求，员工都期望自己能在企业中贡献一份力。企业应当重视员工个人发展，通过科学的人力管理，获得员工对企业的认同感。当员工个人发展得到满足，对企业的认同感加强，员工才会以饱满的热情积极投入到工作中。当企业的整体凝聚力得到提升，企业采取的规章制度才会深入到每一位员工心中，员工会自觉遵守相关规定，契约违背机率得到降低或避免，企业内部环境得到优化，更有效地实现企业内部控制目标。 五、结论 心理契约与企业内部控制关系密切，从心理契约角度出发，探究企业内部控制优化策略具有可行性。心理契约是一种无形契约，是契约双方达成的潜在认同，当契约双方均得到心理满足后，双方才会实现共赢。因此，企业应重视与员工之间的心理契约，并采取相应的措施促进员工对企业的认同感，以达到企业内部控制优化的目的。 [参考文献] [1]黄寿昌，王家宝.内部控制理论的研究对象：从行为到关系[J].上海立信会计学院学报，2011（2）：46-54. [2]陶黎娟.我国内部控制本质及披露制度面临的研究困境与出路[J].财会月刊，2018（23）：16-22. [3]朱嘉蔚，朱晓妹，孔令卫.心理契约多元关系路径及其影响效应研究——基于扎根理论的个案分析[J].2019（3）：215-216. [4]方红星.基于资本市场的内部控制研究：问题与方向[J].财务与会计，2015（20）：31-32. [5]何建国，路杨.基于心理契约的内部控制有效性研究[J].会计之友（中旬刊），2010（4）：96-97. [责任编辑：王凤娟] |
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