交通建设项目全过程跟踪审计模式研究

    周德铮

    摘要：新形势下，交通工程建设项目审计工作应按照深入学习实践交通科学发展观的要求，整合审计资源，加强审计重点监管，确保中央和省委省政府扩大内需的一系列决策部署执行到位，全力推进现代交通三大建设的重大举措。本文重点就交通建设项目全过程跟踪审计模式进行了探讨和分析。

    关键词：交通工程；跟踪审计；问题对策

    近几年是交通基础设施建设大投入、大发展时期，跟踪审计虽然得到长足发展但因全过程控制得不到有效落实，不少建设单位和其他相关单位对全过程跟踪审计和结算审计重视不到位，建设单位又在施工过程对跟踪审计的支持没有足够力度。此类问题导致跟踪审计的实效性差，造价咨询审计工作在规范建设管理方面未能起到应有的作用，本文就目前交通工程建设现状，结合自己的工作实践，浅析以上问题的对策。

    1交通项目跟踪审计的特点

    与传统的投资审计相比，交通建设项目跟踪审计在较早阶段介入被审计事项并伴随事项的整个实施过程。传统交通项目审计倾向于在项目接近竣工阶段或已经竣工后才对项目实施审计，时效性较弱，所反映的很多问题已经造成了损失。对具体项目而言已不具备改进的可能。而交通建设项目跟踪审计与被审计事项的发展同步，贯穿被审计事项发展的全过程，可随时反映审计发现的问题，因此具有很强的时效性。在同步跟踪的过程中，审计人员能及时了解项目在实施过程中的管理问题、内部控制问题，及时帮助建设单位改进管理薄弱环节，完善运行机制，从而减少损失浪费、节约建设资金、提高投资效益、规范过程管理，更能够体现绩效性。

    2交通建设项目跟踪审计的作用

    2.1能为被审计单位提供政策法规咨询

    当前交通建设领域存在的问题仍较多，高估冒算、违法转分包、损失浪费等问题并不鲜见，已成为经济案件的高发领域。其中既有主观原因，更有客观原因。很多建设单位的管理人员都是第一次搞建设，并不熟悉相关建设程序、法律法规等。项目跟踪审计对建设的各个环节都进行了实时的审计监督，从工程招投标、合同签订、设计、变更、材料与设备的采购、一直到工程款支付都置于审计监督之下。

    2.2能全过程掌握项目实施情况

    项目跟踪审计由于在项目早期即介入审计，因此可以较好地解决这两方面的问题，为竣工决算审计打下良好的基础。在项目实施过程中，由于跟踪审计人员始终跟随在现场，对隐蔽工程、变更工程等内容，可以留下非常详实的记录，包括书面记录，影像资料等，作为第一手审计证据。在后期的竣工决算审计时，这些资料可以还原项目的真实实施情况，为正确审定工程造价提供依据。另一方面，交通建设项目跟踪审计过程中可以对每一次工程款的支付情况进行审计，如果发现支付有误，可以要求建设单位及时纠正。审计和建设单位均处于比较主动的地位，有利于问题的纠正和解决，有利于最终的竣工决算审计。

    3交通建设项目跟踪审计的对策研究

    3.1提高项目跟踪审计的思想認识

    目前交通建设项目跟踪审计还处在探索发展阶段，正确认识和对待这一审计方式是促其健康发展的重要前提。交通建设项目跟踪审计的产生和应用，是在交通投资领域真实、合法问题还较为突出的情况下，为适应审计需求而加大审计力度、提升审计效能的应对之策，能够较好地解决传统预算执行审计、竣工决算审计等方式存在的时效性问题，本身是对审计方式方法体系的丰富和完善。其次，交通建设项目跟踪审计方式的运用应适度。跟踪审计能够较好地发挥预防性作用，但也存在着较大的局限性和较高的风险，对审计人员的要求更高，需要从实际出发、因地制宜地加以开展，不能为跟踪而跟踪，或者形式上跟踪实际上并没达到效果。

    3.2合理选择项目跟踪审计介入时点

    交通建设项目跟踪审计介入时点与跟踪审计的定位及成果有着直接的关系，从跟踪审计的效果来说，审计介入时点越早，能起到的审计预防作用会越明显。由于审计资源的有限性及突出审计重点的要求，对交通建设项目跟踪审计介入时点的选择，应根据审计成果使用者的需求来确定，可从以下几个方面来选择。审计人员可以在投资项目决策阶段就介入审计，对项目是否立项等管理决策事项发表意见，事先为被审计单位提供咨询意见，因此，在这个阶段介入跟踪审计，对审计人员的要求最高，实际实施的项目并不多。在投资项目招标阶段参与审计，主要是对项目实施的招投标内容、标段设置、招标文件编制、投标价控制、清单编制等事项提出审计意见，帮助建设单位从招投标、合同签订阶段就加强投资，可较大程度克服现行招投标制度中的各项漏洞，为项目施工过程中的造价控制及合同履行打下良好的基础。

    3.3建立项目跟踪审计的统筹管理机制

    交通建设项目审计一直存在任务重、力量不足的问题，开展项目跟踪审计对审计资源的要求更高，在一定程度上会使力量和任务的矛盾更加突出。因此，要使项目跟踪审计切实发挥作用，就要做到量力而行，突出重点，保证审计质量，这就要求在审计业务管理和具体的审计项目管理上，从实际情况出发做好统筹工作。一是在审计方式的选择和运用上，应统筹考虑审计需求和审计资源；二是在跟踪项目的选择上，应统筹考虑预期成果和可行性。应将可预期审计成果的大小作为交通建设项目跟踪审计立项的重要标准，从源头上保证审计成果最大化。三是在项目跟踪审计力量的配置上，应统筹考虑项目周期和审计工作安排。交通建设项目跟踪审计的时间跨度会比较大，要求参与跟踪的审计人员保持一定的稳定性。

    4结束语

    实践表明，跟踪审计对规范交通基建程序，确保交通建设资金安全完整，节约工程投资，杜绝和减少违纪违规现象的发生，促进交通领域党风廉政建设发挥了积极作用。加强交通建设项目审计模式研究和实践，必将推动该项制度在服务浙江交通项目建设发展中发挥更大作用。

    参考文献：

    [1]王月艳.跟踪审计过程中应注意的几个问题[J].山西财税，2017（2）.

    [2]谭远明.建设项目全过程造价管理的弊端和对策[J].中国建设信息，2016（8）.