新三板上市公司强化财务制度规范化建设的具体策略研究

    陈晓军

    【摘 要】 新三板上市公司作为我国经济发展的一个非常重要组成内容，其能够直接反映我国中小型新三板上市企业的发展状况，而在新三板上市公司实际发展过程中，财务制度扮演着十分重要的角色，是新三板上市公司開展各项工作的保障，也是促进新三板上市公司得到可持续发展的一项非常重要的内容与环节。对此，对于新三板上市公司而言，由于其自身与主板上市公司不同，更应该注重财务制度建设，将财务相关工作中存在的问题及时加以解决，从而提高新三板上市公司财务管理水平，促使新三板上市公司可持续发展与进步。

    【关键词】 新三板上市公司 财务制度 规范化建设问题 具体策略

    0 引言

    新三板上市公司是我国经济发展过程中的一项十分重要的组成内容与环节，其代表着我国中小型企业发展状况，财务制度的规范化以及财务相关问题的处理情况，将会对新三板上市公司的正常运营产生直接性的影响，从而影响着国民经济的发展。所以，应该对财务制度进行规范化建设，并积极地将财务工作中所存在的突出性问题加以解决，从而提高新三板上市公司的发展水平。本文在充分分析当前时期下新三板上市公司财务制度建设存在的问题的前提下，提出了当前时期下新三板上市公司如何构建规范化财务制度，从而提高新三板上市公司财务管理水平。

    1 新三板上市公司的基本概念与特征

    新三板市场原来主要指的是中关村科技园区非上市股份公司进入代办股份系统开展转让试点工作，由于挂牌新三板上市公司基本均属于高科技新三板上市公司，而与原转让体系之中的退市新三板上市公司不相同，因此一般将这种类型的公司形象的称之为“新三板上市公司”。当前时期下，新三板已经逐渐发展成为全国非上市公司开展股权交易工作的平台，更倾向于中小型新三板上市公司。新三板能够对中小新三板上市公司实施园区以及政府补贴更为有利，增强政府对新三板上市公司的扶持力度，从而为新三板上市公司的发展提供“温床”，促进新三板上市公司开展股权交易工作，提高股权流动性水平，使得新三板上市公司能够在新三板这个平台上保值、增值，促进新三板上市公司的可持续发展与进步。

    与主板上市公司不相同的是，新三板上市公司具体包括如下几个方面的基本特征：（1）新三板的定位重点在于正处于成长中的中小型企业，主板上市公司相对而言，其竞争力水平显著提高，盈利模式十分稳定，而新三板上市公司的准入条件一般处于较低水平，同时也需要更为完善以及健全的公司治理制度，需对公司的财务制度的规范化建设更为注重，且还应该强化对财务风险的预防与控制。（2）新三板主要面对地投资群体包括：大户投资者与机构投资者，那么这就需要新三板上市公司能够对财务风险进行有效规避，从而确保投资者的利益。

    2 当前时期下新三板上市公司财务制度存在的问题分析

    2.1 新三板上市公司缺乏相应的良好的财务内控环境

    对于新三板上市公司而言，特别是处于初级阶段的新兴新三板上市公司而言，一个良好的财务内控环境是新三板上市公司管理能力的一个基础性环节。就现阶段而言，我国新三板上市公司中缺乏良性的内控环境，主要表现在：内控意识十分薄弱，即新三板上市公司应该按照自身设计的规程按照相关程序办事，形成一套固定化的方式，认为财务内控工作不仅消耗一定的成本，而且还对新三板上市公司内的各个部门间的关系产生一定的损伤。最后，新三板上市公司管理层对财务内控的重视程度不够，认为仅凭个人能力就将相关问题加以解决，或是对财务内控的理解具有片面性，仅将其作为成本控制或是部门间的平衡手段。

    2.2 财务管理者对新三板上市公司发展状况不够熟练

    对于新三板上市公司而言，均追求利润，在追求利润的同时，往往忽略了管理在新三板上市公司发展过程中的重要性。构建一套完善的新三板上市公司财务管理制度，对于大部分新三板上市公司而言，也应该创新自身的经营管理方式，而制度的构建者决定了创新经营管理的效果，高水平的构建者应该由非常熟悉本单位发展现状的管理人员所组成，唯有如此，才能构建完善的财务制度。

    2.3 预算监督考评体系未构建完善

    目前，有相当一部分新三板上市公司虽然执行了财务预算管理相关工作，然而其相应的监督考评机制并不够完善，预算管理在实际执行过程中，常常存在各种类型的问题，预算执行方法不恰当，从而使得新三板上市公司财务预算并未能得到有效地实施，常常为事后才发现地，再加以弥补，为新三板上市公司造成了很大的损失，此外，很大一部分新三板上市公司对财务预算的执行结果未构建考评机制，导致员工参与预算管理的积极性水平较低，遇到问题极易产生互相推诿的情况，预算执行过程中比较困难，极易存在很大的偏差，极易对财务工作进度产生较大的影响，甚至还会引起不必要的财务风险的发生。

    3 当前时期下强化新三板上市公司财务制度规范化建设的具体策略

    3.1 积极营造财务内控工作氛围

    财务内控的一个最为主要的任务就是对财务环境给予一定的控制。那么，这就需要新三板上市公司应该积极地营造财务内控工作氛围，构建科学规范的新三板上市公司文化，那么这就能够提高财务内控制度的执行效率，促进新三板上市公司可持续发展与进步。新三板上市公司所有的工作人员应该形成统一化的价值取向，应该将新三板上市公司的发展与新三板上市公司文化之间进行有效结合，从而塑造一种全体工作人员参与的道德约束力。新三板上市公司文化应该构建完善的财务内控体系，这样才能够让每位工作人员忠于职守，尽职尽责，才能够在新三板上市公司上下营造良好的财务内控氛围，促使新三板上市公司的经济效益水平显著提升，才能够真正地发挥财务内控的“功效”。

    3.1 强化对财务预算工作的认识

    新三板上市公司应该注意强化对财务预算工作的宣传以及教育，使得新三板上市公司全体上下均能够高度重视与关注财务预算工作，可以按照新三板上市公司的发展不断建言献策，促使其对财务预算意识水平显著提升，且促使预算准确度显著提高，而且也可以在新三板上市公司内部营造良好的财务预算氛围，在一定程度上提高预算管理在新三板上市公司管理过程中的地位，使得员工可以积极地参与到财务预算管理过程之中，在实际的工作过程中可以严格执行各项工作，保证预算管理工作可以在新三板上市公司中有效以及稳定地执行下去，促使财务预算的执行效率显著提高，为新三板上市公司的发展营造良好的氛围。

    3.2 积极构建现金流监管机制

    为了能够最大限度地保证新三板上市公司现金流地流动性，能够使得新三板上市公司在开展相关生产经营活动过程中，一直坚持充足的现金流，从而有效规避财务风险的发生。新三板上市公司需要构建短期资金风险监控机制，对限流流进行科学以及客观地分析，并将上市公司现金流动看，一旦发生生产经营活动的现金流量，则势必会对其予以处罚。

    4 结论

    综上所述，当前时期下新三板上市公司财务工作中尚存在着诸多突出的问题，诸如：新三板上市公司缺乏相应的良好的财务内控环境、财务管理者对新三板上市公司发展状况不够熟练、 预算监督考评体系未构建完善等方面的问题，严重阻碍了财务工作地顺利实施与全面开展。对此，应该采取强有效措施，对其中存在的问题加以解决，从而促进新三板上市公司更具活力和市场竞争力。

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