关于高新技术企业内部控制问题的几点思考
李为志
摘要：高新技术企业依然成为我国新兴的经济力量，也是国民经济战略性先导企业，其诞生与发展为我国产业结构的调整以及优化提供途径，同时也能够推动我国经济稳健的增长以及上升。但是高新技术企业所面临的风险远远大于其他类型企业，因此对于内部控制尤为重视。但是从目前我国高新技术企业内部控制现状来看，并没有加深对于企业内部控制的研究，不利于高新科技企业的稳定发展。本文将会通过案例分析的方式对高新科技企业内部控制问题进行分析，总而制定出推动高新科技企业内部控制优化的重要策略。
关键词：高新技术企业；内部控制；问题思考一、高新技术企业内部控制概述
（一）高新技术企业的特征
1.资金运作的特殊性：高新技术企业跟传统类型企业有所不同，其是将产品研发、生产、销售以及服务融汇一体，所以资金运动的环节具有繁冗复杂性。通常主要体现以下方面。第一就是该类型企业的产品、技术等诞生都有较长的周期，而且存在较大的研发风险，对风险投资的充足性以及资金流动性有着较高的要求。第二就是在将研发技术转化为产品的过程中存在极大的不确定性，当新的技术作用产品上时并不能够保证就一定能够带来经济效益。
2.技术创新的风险性：高新技术企业的核心竞争力就是其科研技术的高低，产品科技含量的高低，因此其发展是离不开研发技术的创新。而且通常其产品就是以知识、信息或者服务作为加工对象或者说科研技术的载体，其中的科研技术也是为企业发展提供可持续的动力。但是整个技术创新过程通常伴随着极大的不可预测性，涵盖技术开发自身也存在极大的不确定性。而且加上市场变化逐渐加快，高新技术企业的技术创新通常需要较长的周期，通常不能够满足市场的需要。
3.人才管理的流动性：高新技术企业更加注重人才的管理，尤其是其科研人才，其整体素质的高低直接决定高新技术企业发展的潜力。而且企业的核心技术通常都是由科研人才所掌握，一旦高新技术企业的科研人才产生较大的流动性就会影响企业的发展周期，甚至有可能直接对企业造成不必要的损失。
（二）高新技术内部控制的核心点
1.销售管理机制：高新技术企业必须要结合自身的研发技术、创新实力以及技术特性等的实际情况，对整个销售业务流程进行全面的梳理，将销售业务相关的管理机制进行积极建设，才能够构建出符合高新技术企业特征的销售策略。同时对于销售、发货以及收款等环节一定要尽可能的降低运营成本，才能够将更多的资金投入到高新技术企业的研发环节当中。
2.研发业务管理：高新技术企业对于研发工作一定要重视，要从发展战略目标出发，结合技术产品的市场开拓要求，对研发规划进行科学的制定。研发业务是高新技术企业发展的核心动力，但是同样也存在较大的风险，因此需要高新技术企业做好研发业务管理工作，尤其是在研发业务的审批环节以及规划环节，针对高风险项目一定要严格根据企业的风险标准下进行。同时对于结束的研发业务也要进行后续的跟踪调研，对其过程中产生的问题进行总结，从而为接下来其他的研发业务管理工作提供借鉴资料。
3.人力资源配置：高新技术企业当中最有价值应该当属人力资本，其直接能够影响到高新技术企业研发技术、产品成型、经济效益等各个环节。因此高新技术企业一定要重视对于人力资源的管理以及配置，要合理运用物质与精神激励机制，引导并且发挥出人力资源的高效性，从而为高新技术企业的发展奠定稳定的人力资源运营机制。二、高新技术企业内部控制案例分析
——以DS公司为例
（一）DS高新技术企业简介
DS公司于1998年创立，然后在2010年深圳证券交易所成功上市，经过不断的努力最终获得不小的发展，其业务增长速度极为客观。该公司目前涵盖通信、半导体、新能源等众多产业。其主要的科技技术产品由精密钣金、LED照明、智能设备等等。在新时代背景下，DS企业引来发展机遇与挑战，同时面临着更多的市场风险，而且其自身也存在一定的内部控制问题，也是同类型高新技术企业内部控制存在的主要问题。
（二） DS高新技术企业内部控制存在的主要问题
1.内部控制环境仍然缺乏优化
DS高新技术企业在初步构建内部控制体系后尽管取得一定的成效，但是并没有对其进行深入，尤其是没有进行细化，没有将职工诚信、胜任能力、人力资源等各个环节全部纳入到内部控制管理当中。从而DS高新技术企业缺乏内部控制不断的优化的基础条件。而且其治理机制也没有进行有效的完善，尤其是在DS高新技术企业创立初期，其治理机制并没有进行完善，诸如董事会、监事会以及经理层等几个方面的治理组织的关系没有进行协调，在进行内部控制环境的优化时就缺乏正确组织的领导。
2.业务活动关键节点控制尚未落实
DS高新技術企业在针对业务活动落实的实际环节当中，其因为人力资源的不足，监督机制的缺乏，致使某些业务活动环节的关键控制节点仍然没有得到落实，在具体落实当中存在不小的漏洞，从而对DS高新技术企业发展埋下一定的隐患。DS高新技术企业在业务活动关键节点的控制主要涵盖生产与存储、销售以及收款、采购与付款、固定资产以及其他资产相关业务等环节，尽管从整体上对内部控制进行完善，但是在针对存储盘点方面仍然有所欠缺，从而会影响到DS企业整个年度的盘点控制活动。而且在对于货币资金安全等方面稽核、审查力量较为薄弱，主要的原因就在于DS企业不愿意将资金投入除研发业务之外的内部控制活动。
3.研发活动风险意识薄弱
DS高新技术企业研发活动的主要人员构成都是科学技术型人才，其对于风险的认识有所欠缺。主要体现在研发立项阶段，并没有对申请书、研发资金预算情况等进行重视，而且极易对研发资金的管理形成马虎型的管理，只管一昧的往科研活动进行资金投入，而对于资金投入风险并不是十分关心。还有就是研发的过程中，科研人员是尽可能的选择高性能设备来完成研究，也不会从实用性的角度出发，对该高价值设备的风险性进行考虑。
三、高新技术企业的优化策略
（一）强化高新技术企业风险导向的内部控制体系的构建
由于高新技术企业存在风险高、投资大的特性，其内部控制体系的构建不能够同其他一般企业那样以正常运营作为目标，高新技术企业必须要以风险作为导向对内部控制体系进行构建，或者是在原有的内部控制基础上进行以风险为导向的内部控制体系才能够针对高新技术企业发展的主要问题进行解决。而且该内部控制体系需要做好新产品的开发项目的选择与中止决策，在新产品的开发环节当中，其无法避免的会遭遇到失败的风险，倘若其失败与中止的时间点设置越晚，从而就会为高新技术企业带来更大的凤霞，相反一旦发现的较早，并且能够及时进行制止，就会降低该风险给企业带来的损失。
（二）提升研发组织管理机制的效率
高新技术企业发展的主要动力来源就在于对其研发活动的验收环节，要想该环节的目标就必须要针对研究开发活动制定高效的研发组织管理机制。研发组织管理机制是一项系统性的工作，需要其从高新技术企业的战略、人力资源、规章制度等角度出发，构建全方位整体性的组织管理体系，从而为高效研发管理提供保障。最开始就要从研发的立项环节进行，一定要从高新技术企业的发展战略角度进行问题的考虑，在选择研发团队时要注重对于该研发的创新性研发团队是否能够胜任；其次就是针对研发人员的管理也必须要强化，主要在于激励机制；最后就是对于掌握核心技术的研发人才应该注重安全保密意识，一定要明晰其中权责关系。
（三）强化落实控制活动关键节点
高新技术企业必须要对自身的资金借贷、融资渠道等进行健全，同时对材料采购与產品销售等各方面的内容进行成本控制。对于资本结构、资本成本要不断的进行优化，从而尽可能的为研发活动提供充足的资金保障。首先要注重将权责进行分离，高新技术企业的研发、销售等各个环节应该将其交易授权、交易记录以及相关资产保管等职责分配给各个不同的工作人员，避免徇私舞弊的情形出现；其次将资金使用的授权审批机制进行健全，高新技术企业注重的资源利用效率就是资金资源，对于资金的使用必须要在健全的机制下才能够充分的发挥其效用，并且提升其利用效率。四、结束语
总而言之，我国对于高新技术企业内部控制的研究还是较为单调的，更多只是从其内部控制有效性出发，对其进行较为浅显的分析，对于其中更加详尽的业务活动、内部控制流程还是缺乏借鉴资料的。笔者通过案例分析的形式将高新技术企业中存在的内部控制问题进行一定的分析，在该基础上制定出相应的优化措施，通过该策略希望能够有效的帮助高新技术企业完善内部控制机制。
参考文献：
[1]李韵美.中小型民营高新技术企业研发内部控制研究[D].中央民族大学，2017.
[2]张成.LD高新技术企业研发风险控制研究[D].安徽大学，2017.
[3]黎明静.风险导向下A高新技术企业内部控制评价与改进[D].西南交通大学，2016.
[4]任宁哲.DS高新技术企业内部控制案例研究[D].中国财政科学研究院，2016.
（作者单位：武汉生之源生物科技股份有限公司）
摘要：高新技术企业依然成为我国新兴的经济力量，也是国民经济战略性先导企业，其诞生与发展为我国产业结构的调整以及优化提供途径，同时也能够推动我国经济稳健的增长以及上升。但是高新技术企业所面临的风险远远大于其他类型企业，因此对于内部控制尤为重视。但是从目前我国高新技术企业内部控制现状来看，并没有加深对于企业内部控制的研究，不利于高新科技企业的稳定发展。本文将会通过案例分析的方式对高新科技企业内部控制问题进行分析，总而制定出推动高新科技企业内部控制优化的重要策略。
关键词：高新技术企业；内部控制；问题思考一、高新技术企业内部控制概述
（一）高新技术企业的特征
1.资金运作的特殊性：高新技术企业跟传统类型企业有所不同，其是将产品研发、生产、销售以及服务融汇一体，所以资金运动的环节具有繁冗复杂性。通常主要体现以下方面。第一就是该类型企业的产品、技术等诞生都有较长的周期，而且存在较大的研发风险，对风险投资的充足性以及资金流动性有着较高的要求。第二就是在将研发技术转化为产品的过程中存在极大的不确定性，当新的技术作用产品上时并不能够保证就一定能够带来经济效益。
2.技术创新的风险性：高新技术企业的核心竞争力就是其科研技术的高低，产品科技含量的高低，因此其发展是离不开研发技术的创新。而且通常其产品就是以知识、信息或者服务作为加工对象或者说科研技术的载体，其中的科研技术也是为企业发展提供可持续的动力。但是整个技术创新过程通常伴随着极大的不可预测性，涵盖技术开发自身也存在极大的不确定性。而且加上市场变化逐渐加快，高新技术企业的技术创新通常需要较长的周期，通常不能够满足市场的需要。
3.人才管理的流动性：高新技术企业更加注重人才的管理，尤其是其科研人才，其整体素质的高低直接决定高新技术企业发展的潜力。而且企业的核心技术通常都是由科研人才所掌握，一旦高新技术企业的科研人才产生较大的流动性就会影响企业的发展周期，甚至有可能直接对企业造成不必要的损失。
（二）高新技术内部控制的核心点
1.销售管理机制：高新技术企业必须要结合自身的研发技术、创新实力以及技术特性等的实际情况，对整个销售业务流程进行全面的梳理，将销售业务相关的管理机制进行积极建设，才能够构建出符合高新技术企业特征的销售策略。同时对于销售、发货以及收款等环节一定要尽可能的降低运营成本，才能够将更多的资金投入到高新技术企业的研发环节当中。
2.研发业务管理：高新技术企业对于研发工作一定要重视，要从发展战略目标出发，结合技术产品的市场开拓要求，对研发规划进行科学的制定。研发业务是高新技术企业发展的核心动力，但是同样也存在较大的风险，因此需要高新技术企业做好研发业务管理工作，尤其是在研发业务的审批环节以及规划环节，针对高风险项目一定要严格根据企业的风险标准下进行。同时对于结束的研发业务也要进行后续的跟踪调研，对其过程中产生的问题进行总结，从而为接下来其他的研发业务管理工作提供借鉴资料。
3.人力资源配置：高新技术企业当中最有价值应该当属人力资本，其直接能够影响到高新技术企业研发技术、产品成型、经济效益等各个环节。因此高新技术企业一定要重视对于人力资源的管理以及配置，要合理运用物质与精神激励机制，引导并且发挥出人力资源的高效性，从而为高新技术企业的发展奠定稳定的人力资源运营机制。二、高新技术企业内部控制案例分析
——以DS公司为例
（一）DS高新技术企业简介
DS公司于1998年创立，然后在2010年深圳证券交易所成功上市，经过不断的努力最终获得不小的发展，其业务增长速度极为客观。该公司目前涵盖通信、半导体、新能源等众多产业。其主要的科技技术产品由精密钣金、LED照明、智能设备等等。在新时代背景下，DS企业引来发展机遇与挑战，同时面临着更多的市场风险，而且其自身也存在一定的内部控制问题，也是同类型高新技术企业内部控制存在的主要问题。
（二） DS高新技术企业内部控制存在的主要问题
1.内部控制环境仍然缺乏优化
DS高新技术企业在初步构建内部控制体系后尽管取得一定的成效，但是并没有对其进行深入，尤其是没有进行细化，没有将职工诚信、胜任能力、人力资源等各个环节全部纳入到内部控制管理当中。从而DS高新技术企业缺乏内部控制不断的优化的基础条件。而且其治理机制也没有进行有效的完善，尤其是在DS高新技术企业创立初期，其治理机制并没有进行完善，诸如董事会、监事会以及经理层等几个方面的治理组织的关系没有进行协调，在进行内部控制环境的优化时就缺乏正确组织的领导。
2.业务活动关键节点控制尚未落实
DS高新技術企业在针对业务活动落实的实际环节当中，其因为人力资源的不足，监督机制的缺乏，致使某些业务活动环节的关键控制节点仍然没有得到落实，在具体落实当中存在不小的漏洞，从而对DS高新技术企业发展埋下一定的隐患。DS高新技术企业在业务活动关键节点的控制主要涵盖生产与存储、销售以及收款、采购与付款、固定资产以及其他资产相关业务等环节，尽管从整体上对内部控制进行完善，但是在针对存储盘点方面仍然有所欠缺，从而会影响到DS企业整个年度的盘点控制活动。而且在对于货币资金安全等方面稽核、审查力量较为薄弱，主要的原因就在于DS企业不愿意将资金投入除研发业务之外的内部控制活动。
3.研发活动风险意识薄弱
DS高新技术企业研发活动的主要人员构成都是科学技术型人才，其对于风险的认识有所欠缺。主要体现在研发立项阶段，并没有对申请书、研发资金预算情况等进行重视，而且极易对研发资金的管理形成马虎型的管理，只管一昧的往科研活动进行资金投入，而对于资金投入风险并不是十分关心。还有就是研发的过程中，科研人员是尽可能的选择高性能设备来完成研究，也不会从实用性的角度出发，对该高价值设备的风险性进行考虑。
三、高新技术企业的优化策略
（一）强化高新技术企业风险导向的内部控制体系的构建
由于高新技术企业存在风险高、投资大的特性，其内部控制体系的构建不能够同其他一般企业那样以正常运营作为目标，高新技术企业必须要以风险作为导向对内部控制体系进行构建，或者是在原有的内部控制基础上进行以风险为导向的内部控制体系才能够针对高新技术企业发展的主要问题进行解决。而且该内部控制体系需要做好新产品的开发项目的选择与中止决策，在新产品的开发环节当中，其无法避免的会遭遇到失败的风险，倘若其失败与中止的时间点设置越晚，从而就会为高新技术企业带来更大的凤霞，相反一旦发现的较早，并且能够及时进行制止，就会降低该风险给企业带来的损失。
（二）提升研发组织管理机制的效率
高新技术企业发展的主要动力来源就在于对其研发活动的验收环节，要想该环节的目标就必须要针对研究开发活动制定高效的研发组织管理机制。研发组织管理机制是一项系统性的工作，需要其从高新技术企业的战略、人力资源、规章制度等角度出发，构建全方位整体性的组织管理体系，从而为高效研发管理提供保障。最开始就要从研发的立项环节进行，一定要从高新技术企业的发展战略角度进行问题的考虑，在选择研发团队时要注重对于该研发的创新性研发团队是否能够胜任；其次就是针对研发人员的管理也必须要强化，主要在于激励机制；最后就是对于掌握核心技术的研发人才应该注重安全保密意识，一定要明晰其中权责关系。
（三）强化落实控制活动关键节点
高新技术企业必须要对自身的资金借贷、融资渠道等进行健全，同时对材料采购与產品销售等各方面的内容进行成本控制。对于资本结构、资本成本要不断的进行优化，从而尽可能的为研发活动提供充足的资金保障。首先要注重将权责进行分离，高新技术企业的研发、销售等各个环节应该将其交易授权、交易记录以及相关资产保管等职责分配给各个不同的工作人员，避免徇私舞弊的情形出现；其次将资金使用的授权审批机制进行健全，高新技术企业注重的资源利用效率就是资金资源，对于资金的使用必须要在健全的机制下才能够充分的发挥其效用，并且提升其利用效率。四、结束语
总而言之，我国对于高新技术企业内部控制的研究还是较为单调的，更多只是从其内部控制有效性出发，对其进行较为浅显的分析，对于其中更加详尽的业务活动、内部控制流程还是缺乏借鉴资料的。笔者通过案例分析的形式将高新技术企业中存在的内部控制问题进行一定的分析，在该基础上制定出相应的优化措施，通过该策略希望能够有效的帮助高新技术企业完善内部控制机制。
参考文献：
[1]李韵美.中小型民营高新技术企业研发内部控制研究[D].中央民族大学，2017.
[2]张成.LD高新技术企业研发风险控制研究[D].安徽大学，2017.
[3]黎明静.风险导向下A高新技术企业内部控制评价与改进[D].西南交通大学，2016.
[4]任宁哲.DS高新技术企业内部控制案例研究[D].中国财政科学研究院，2016.
（作者单位：武汉生之源生物科技股份有限公司）
