事业单位业务层面的内部控制问题研究

    时迎艾

    摘 要：本文针对事业单位业务层面的内部控制，首先分析了事业单位在业务层面内部控制中存在的问题，最后就改进完善事业单位业务层面内部控制，进行了详细论述分析。

    关键词：事业单位 ?业务层面 ?内部控制

    随着事业单位改革的不断深化推进，事业单位所处的内外部环境也出现了非常大的变化，尤其是在事业单位的功能定位、业务活动以及运行机制等方面都面临着新的要求，同时对于事业单位内部各项经济管理活动和财务管理活动的标准要求更高。在这种形势下，要求事业单位必须重视强化业务层面的内部控制，通过在制度设计方面创新跟进，确保事业单位各项管理目标的顺利实现。

    一、事业单位业务层面内部控制存在的主要问题分析

    事业单位业务层面的内部控制主要包括了预算业务、收支业务、政府采购业务、资产控制以及合同控制等一系列的内容，涵盖了事业单位的各项经济业务活动。业务层面的内部控制是事业单位内部控制的核心。但是现阶段，有的事业单位在业务层面的内部控制管理中还存在着一些的问题，主要表现为：

    第一，在预算管理方面，主要是事业单位的预算编制方法不够科学，全面预算管理落实不到位，预算管理流程不够完善，对于内部预算的具体执行情况也缺乏系统全面的评价分析，造成了事业单位预算管理目标难以实现，预算对于事业单位经济活动和财务管理的规划约束功能发挥不到位。

    第二，在收支管理方面，主要是有的事业单位没有严格落实不相容职务分离制度，内部的财务审批程序也不够完善，资金支付管理方面还缺少严格的管控措施，资金收支原始凭证、票据等管理不够规范。

    第三，在采购管理方面，主要是有的事业单位内部的采购管理机制还不够系统完善，采购预算编制存在着较大的随意性，缺少强制目录的限制，整个采购预算管理相对较为粗糙，在采购活动中也存在着较多不规范的地方。

    第四，在资产管理方面，主要是事业单位资产管理意识不够强，对于资产管理还没有足够的重视，资产购置以及资产处置等没有建立起系统规范的内部监督管理机制，直接影响了事业单位资产的使用效率。

    二、强化事业单位业务层面内部控制的具体措施

    （一）规范完善事业单位的业务控制流程

    强化事业单位业务层面的内部控制，关键是应该对事业单位的业务流程进行梳理规范。首先，应该规范事业单位的预算管理流程，按照事业单位预算管理的预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、预算评价等环节，确保预算编制的科学合理，预算控制执行有力，做好预算执行偏差分析，确保预算管理目标的顺利实现。第二，应该完善采购业务流程，尤其是通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判以及单一来源采购等多种形式，全面强化对事业单位采购业务的监督管理。第三，严格事业单位资产管理流程，从赋予权力审理制度、职能分离制度、货币管控制度、银行对账制度、票据管理制度、印章管理制度等，严格资产管理。第四，优化事业单位的会计稽核管理流程，严格按照事业单位财务会计制度和税收法律法规，对各类报销单证的审核、各部门可用资金的额度进行核算和控制，确保资金安全，所有账目定期核对，切实做到账账、账实相符。

    （二）严格事业单位的授权审批管理

    严格事业单位业务层面的控制管理，最为关键的就是应该做好授权审批，这也是规范事业单位收支管理的關键。具体来说，对于事业单位的经费收入，应该严格确保收入的合法性，并对各项收入项目进行详细记录，以确保收入形成的资产可以有据可查。对于事业单位的经费支出，应该按照事业单位管理的实际情况，定向定额使用经费，并进一步明确支出的审批流程，确保每笔支出都严格按照规定的程序执行。此外，还应该重点强化支出核算的事前事中和事后的把控，在创收难度增大的情况下做好节流工作，避免违规和浪费性的支出。

    （三）做好风险管控与内部监督管理

    在事业单位内部控制管理实施过程中，应该全面加强风险评估，对事业单位的业务活动可能存在的风险问题进行系统全面客观地评估，通过风险信息的收集识别，科学合理的制定事业单位风险应对管理策略，避免事业单位风险问题的发生。同时，应该加强事业单位内部控制的监督管理，尤其是全面做好事业单位内部审计监督，及时发现在业务内部控制管理中存在的问题，有针对性的制定落实改进策略。

    三、结束语

    在事业单位业务层面的内部控制方面，关键应该突出预算管理、收支业务控制、采购风险防范、资产管理、合同管理等关键环节，细化制度设计，强化制度执行，以确保业务层面内部控制的顺利执行，不断提高事业单位的整体管理水平。