营改增对建筑安装业税负的影响与纳税筹划
赵云彩
摘要：本篇文章首先对落实“营改增”政策的作用进行阐述，从税负方面、税务管理方面两个方面入手，对“营改增”对建筑安装业税负的影响进行解析，并以此为依据，提出“营改增”对建筑安装业税负影响的处理对策和纳税筹划。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：营改增；建筑安装业；税负；影响；纳税筹划
通过落实“营改增”政策，可以给我国经济转型起到推动效果。并且在落实“营改增”政策过程中，可以营造良好的税收氛围，在迎合市场要求的基础上，促进社会经济全面发展。“营改增”政策的落实，将会给社会带来诸多影响，这种影响也涉及了建筑安装业的税务等方面。因此，这就要求建筑安装业结合自身真实状况，根據新型税务政策给其带来的影响，提出相应的优化对策，在缓解建筑安装业整体税负的基础上，给企业创造更好地效益。下面，本文将重点阐述和分析营改增对建筑安装业税负的影响与纳税筹划。
一、落实“营改增”政策的作用
从字面的角度来说。所谓的“营改增”主要指，将营业税转变为增值税，也就是把之前企业缴纳的营业税收转变为增值税收[1]。营业税和增值税在税务本质方面存在一定差异，同时也会面临重复纳税现象。由于营业税一般是对生产企业的营业收入进行纳税，对产品生产中的所有环节都要实施营业税支付，从而给重复纳税现象出现营造了条件。而增值税仅仅对产品增值环节加以纳税，可以有效防止重复纳税现象出现。因此，通过落实“营改增”政策，可以防止重复纳税现象出现，缓解企业整体税负，以此促进社会经济的健康发展。
二、“营改增”对建筑安装业税负的影响
（一）税负方面
税收作为我国财务收入中不可或缺的一部分，结合当前我国税务情况来说，增值税和营业税作为我国税收主要的税种，同时也是地方以及国家税收的根本。在没有落实“营改增”政策前，营业税包含在价内税的范畴内，在地方税务收取时，是其财政收入的核心内容。针对建筑安装业来说，一般把企业毛收入当作计税标准，按照税率3%进行纳税，营业税作为企业纳税的主体。而在落实“营改增”政策之后，建筑安装业一般纳税人通常是根据各个运营环节中增值部分进行计税，并按照税率11%进行纳税，同时增值税最终由消费者来担受。
所以，在落实“营改增”政策后，企业盈利水平和进项税额之间有着一定的关联。也就是说，如果企业可以将所有的进项税额进行抵扣，才能实现自身税负的减少。如果无法实现抵扣，企业将会担具一定的额外税负，从而使其整体税负提高。在落实“营改增”政策后，获取增值税专用发票以及实现税务额度的抵扣，将会给企业需要担具的税负带来一定影响。然而，因为建筑领域自身存在一定的特殊性，部分企业以及供应商不能获取相应的发票，进而不能实现抵扣。
（二）税务管理方面
首先，资产负债表。针对建筑安装业来说，在没有落实“营改增”政策前，其主要缴纳的税务类型为营业税。因此，在此以前，建筑安装业资产负债表中具备的主要特性在于，在原材料以及固定资产等内容上，其统计数值中涉及了一定税额。在落实“营改增”政策后，统计数值中将不会出现税额，因此，资产负债表中相关业务中部分数值将会得到明显减少。这是由于营业税和增值税之间存在差异导致的。通过抵扣部分税额以后，建筑安装业固定资产数额将会明显减少，对此，资产负债表中不扥累计折旧数值也会出现一定改变，进而使得整体资产负债表出现改变。
其次，利润表。结合会计准则我们得知，发票金额主要是指营销数额与增值税额之和，增值税包含在价外税范畴内，会计收入中不会存在增值税营销数额，这就导致主营业务收入逐渐降低，和“营改增”政策落实之前的营业税之间存在差异，同时，营业税收入将会大于增值税收入[2]。此外，应为税务种类出现改变，原始的会计核算科目中的营业税额及附加将会撤除，并且在其中添加了增值税进项税额以及减免税款等科目。在落实“营改增”政策之后，将营业税内容进行取消，利润报表中营业税额及附加数值将会减少，从而给利润表带来一定影响。
三、“营改增”对建筑安装业税负影响的处理对策和纳税筹划
（一）完善管理制度，提升员工素质
针对建筑安装业的职工来说，在专业素养和水平方面将会存在较大差异，为了能够更好的迎合水务改革需求，增强其应变能力是非常必要的，特别是财务工作人员。受到“营改增”政策的影响，使得企业内部出现了一定改变，这就要求安排具备专业素养的工作人员来对其加以处理，而当前大部分建筑安装业的工作人员专业素养有待提高，其管理理念和素养还无法迎合“营改增”政策相关需求，进而给财务处理方面增添了难度。这就要求转变原始的管理理念，提升自身专业水平和能力[3]。通过开展专业培训，构建建筑安装企业内部培训文化，给相关培训工作的开展提供条件。在当前税务改革全面落实背景下，可以应用“轰炸式传播，战役式培训”的方式，也就是由财务部门引导，带领企业全面执行安装企业税务微报，建立公共平台，定期发放一些税务方面以及税务管理等相关内容，优化税务工作人员风貌。定期开展专职税务人员研讨会议，对各个领域的税务政策进行探讨，交流各个领域税务管理标准和要求。通过组织培训和学习的方式，把真实工作中存在的业务问题当作主体，实事求是，将培训作用全面发挥，实现单位职工专业素养的提升。
（二）优化管理模式，调整组织机构设置
要想防止不必要问题的出现，建筑安装业应该结合自身发展需求，实现管理方式的优化和创新，并且建立具备法人资质的子公司，对各个项目实施专项管理，让每个子公司或者单位明确自身担具的职责，落实好合同管理、数据采集、发票整理等工作，构建规范的增值税进项税额和销项税额台账，以此核查各个项目税负情况。设定税务筹划机构，配置对应的工作人员，结合相关法律标准，对业务范畴加以规划和修整，建立规范的管理对策，防止税务改革给企业带来不利影响。此外，建筑安装企业还要落实好进销预缴平衡管理工作，结合工作真实状况，开展决算收取工作，获取分包发票，可以通过把开票税金支付给分包方用于开票，实现进项税额的匹配，减少税额，资金既不垫付税款，也不提前支付给下游分包分供。并且，开展预测工作，根据预测结果实施分包合作。如果材料占比相对较高，在进行预测时，可以存在留抵项目，根据筹划标准，把材料列入到分包管理范畴中，由分包采购材料，将税款差异直接作为报价下浮，避免过量的留抵直接占用企业流动资金。
（三）加强纳税筹划，减轻企业税负
和营业税进行比较，增值税在计税方面更具繁琐性和严谨性，并且纳税筹划范畴较为广泛。建筑安装业可以通过构建完善的纳税筹划方案，在实现企业整体管理质量提高的同时，建立迎合自身发展的纳税筹划标准和流程，以此缓解自身税负。首先，合理选择供应厂家以及劳务企业，并且选择具备一般纳税人资格的企业合作，减少自身税负。其次，尽量减少无法实现抵扣的人工成本占比，加强相关设施的投放，提升设施应用效率。此外，尽量防止甲供材料，将其更改成由甲方指定材料，由乙方进行购置，按照税率17%来实现进项税额抵扣，针对没有条件的企业，可以在进行采购甲材料的过程中，让甲方提供一定补偿[4]。最后，针对水泥等材料，可以安排施工企业自行采购，把税率相对较大的水泥应用到自身进项税额抵扣中，将税率小的其他施工材料进项税额进行降低。此外，还要实现税收管理模式的优化，借助现代化技术实现管理方式的创新，通过构建OA系统，提升税务工作效率，缓解职工工作压力。通过建立税务风险防范体系，对企业生产经营情况进行监管，防止各项失误现象出现，减少企业经营风险。
四、结束语
总而言之，通过落实“营改增”政策，不仅可以有效防止重复纳税现象出现，同时还能缓解企业整体纳税压力。但是结合当前情况来说，因为建筑安装业缺少对水务改革政策的了解，没有采取相应的应对措施，不仅没有实现税务压力的缓解，反而增加了自身税负。对此，为了降低税务改革给自身带来的影响，建筑安装业需要结合税务改革标准和需求，落实纳税筹划工作，提升相关人员专业素养，优化管理方式，在减少自身税负的基础上，促进建筑安装业的长远发展。
参考文献：
[1]姜旭明.营改增对建筑企业会计核算的影响及其完善[J/OL].现代营销（下旬刊），2017，（09）：156.
[2]王强.“营改增”对建筑企业的影响及政策措施建议[J/OL].江西建材，2017，（01）：27.
[3]何华芬，孙东祥.建筑企业营改增后的税负影响与对策分析[J/OL].会计之友，2017，（23）：104-108
[4]周洪斌.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].会计师，2015，（13）：24-25.
（作者單位：山西省工业设备安装集团有限公司）
摘要：本篇文章首先对落实“营改增”政策的作用进行阐述，从税负方面、税务管理方面两个方面入手，对“营改增”对建筑安装业税负的影响进行解析，并以此为依据，提出“营改增”对建筑安装业税负影响的处理对策和纳税筹划。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：营改增；建筑安装业；税负；影响；纳税筹划
通过落实“营改增”政策，可以给我国经济转型起到推动效果。并且在落实“营改增”政策过程中，可以营造良好的税收氛围，在迎合市场要求的基础上，促进社会经济全面发展。“营改增”政策的落实，将会给社会带来诸多影响，这种影响也涉及了建筑安装业的税务等方面。因此，这就要求建筑安装业结合自身真实状况，根據新型税务政策给其带来的影响，提出相应的优化对策，在缓解建筑安装业整体税负的基础上，给企业创造更好地效益。下面，本文将重点阐述和分析营改增对建筑安装业税负的影响与纳税筹划。
一、落实“营改增”政策的作用
从字面的角度来说。所谓的“营改增”主要指，将营业税转变为增值税，也就是把之前企业缴纳的营业税收转变为增值税收[1]。营业税和增值税在税务本质方面存在一定差异，同时也会面临重复纳税现象。由于营业税一般是对生产企业的营业收入进行纳税，对产品生产中的所有环节都要实施营业税支付，从而给重复纳税现象出现营造了条件。而增值税仅仅对产品增值环节加以纳税，可以有效防止重复纳税现象出现。因此，通过落实“营改增”政策，可以防止重复纳税现象出现，缓解企业整体税负，以此促进社会经济的健康发展。
二、“营改增”对建筑安装业税负的影响
（一）税负方面
税收作为我国财务收入中不可或缺的一部分，结合当前我国税务情况来说，增值税和营业税作为我国税收主要的税种，同时也是地方以及国家税收的根本。在没有落实“营改增”政策前，营业税包含在价内税的范畴内，在地方税务收取时，是其财政收入的核心内容。针对建筑安装业来说，一般把企业毛收入当作计税标准，按照税率3%进行纳税，营业税作为企业纳税的主体。而在落实“营改增”政策之后，建筑安装业一般纳税人通常是根据各个运营环节中增值部分进行计税，并按照税率11%进行纳税，同时增值税最终由消费者来担受。
所以，在落实“营改增”政策后，企业盈利水平和进项税额之间有着一定的关联。也就是说，如果企业可以将所有的进项税额进行抵扣，才能实现自身税负的减少。如果无法实现抵扣，企业将会担具一定的额外税负，从而使其整体税负提高。在落实“营改增”政策后，获取增值税专用发票以及实现税务额度的抵扣，将会给企业需要担具的税负带来一定影响。然而，因为建筑领域自身存在一定的特殊性，部分企业以及供应商不能获取相应的发票，进而不能实现抵扣。
（二）税务管理方面
首先，资产负债表。针对建筑安装业来说，在没有落实“营改增”政策前，其主要缴纳的税务类型为营业税。因此，在此以前，建筑安装业资产负债表中具备的主要特性在于，在原材料以及固定资产等内容上，其统计数值中涉及了一定税额。在落实“营改增”政策后，统计数值中将不会出现税额，因此，资产负债表中相关业务中部分数值将会得到明显减少。这是由于营业税和增值税之间存在差异导致的。通过抵扣部分税额以后，建筑安装业固定资产数额将会明显减少，对此，资产负债表中不扥累计折旧数值也会出现一定改变，进而使得整体资产负债表出现改变。
其次，利润表。结合会计准则我们得知，发票金额主要是指营销数额与增值税额之和，增值税包含在价外税范畴内，会计收入中不会存在增值税营销数额，这就导致主营业务收入逐渐降低，和“营改增”政策落实之前的营业税之间存在差异，同时，营业税收入将会大于增值税收入[2]。此外，应为税务种类出现改变，原始的会计核算科目中的营业税额及附加将会撤除，并且在其中添加了增值税进项税额以及减免税款等科目。在落实“营改增”政策之后，将营业税内容进行取消，利润报表中营业税额及附加数值将会减少，从而给利润表带来一定影响。
三、“营改增”对建筑安装业税负影响的处理对策和纳税筹划
（一）完善管理制度，提升员工素质
针对建筑安装业的职工来说，在专业素养和水平方面将会存在较大差异，为了能够更好的迎合水务改革需求，增强其应变能力是非常必要的，特别是财务工作人员。受到“营改增”政策的影响，使得企业内部出现了一定改变，这就要求安排具备专业素养的工作人员来对其加以处理，而当前大部分建筑安装业的工作人员专业素养有待提高，其管理理念和素养还无法迎合“营改增”政策相关需求，进而给财务处理方面增添了难度。这就要求转变原始的管理理念，提升自身专业水平和能力[3]。通过开展专业培训，构建建筑安装企业内部培训文化，给相关培训工作的开展提供条件。在当前税务改革全面落实背景下，可以应用“轰炸式传播，战役式培训”的方式，也就是由财务部门引导，带领企业全面执行安装企业税务微报，建立公共平台，定期发放一些税务方面以及税务管理等相关内容，优化税务工作人员风貌。定期开展专职税务人员研讨会议，对各个领域的税务政策进行探讨，交流各个领域税务管理标准和要求。通过组织培训和学习的方式，把真实工作中存在的业务问题当作主体，实事求是，将培训作用全面发挥，实现单位职工专业素养的提升。
（二）优化管理模式，调整组织机构设置
要想防止不必要问题的出现，建筑安装业应该结合自身发展需求，实现管理方式的优化和创新，并且建立具备法人资质的子公司，对各个项目实施专项管理，让每个子公司或者单位明确自身担具的职责，落实好合同管理、数据采集、发票整理等工作，构建规范的增值税进项税额和销项税额台账，以此核查各个项目税负情况。设定税务筹划机构，配置对应的工作人员，结合相关法律标准，对业务范畴加以规划和修整，建立规范的管理对策，防止税务改革给企业带来不利影响。此外，建筑安装企业还要落实好进销预缴平衡管理工作，结合工作真实状况，开展决算收取工作，获取分包发票，可以通过把开票税金支付给分包方用于开票，实现进项税额的匹配，减少税额，资金既不垫付税款，也不提前支付给下游分包分供。并且，开展预测工作，根据预测结果实施分包合作。如果材料占比相对较高，在进行预测时，可以存在留抵项目，根据筹划标准，把材料列入到分包管理范畴中，由分包采购材料，将税款差异直接作为报价下浮，避免过量的留抵直接占用企业流动资金。
（三）加强纳税筹划，减轻企业税负
和营业税进行比较，增值税在计税方面更具繁琐性和严谨性，并且纳税筹划范畴较为广泛。建筑安装业可以通过构建完善的纳税筹划方案，在实现企业整体管理质量提高的同时，建立迎合自身发展的纳税筹划标准和流程，以此缓解自身税负。首先，合理选择供应厂家以及劳务企业，并且选择具备一般纳税人资格的企业合作，减少自身税负。其次，尽量减少无法实现抵扣的人工成本占比，加强相关设施的投放，提升设施应用效率。此外，尽量防止甲供材料，将其更改成由甲方指定材料，由乙方进行购置，按照税率17%来实现进项税额抵扣，针对没有条件的企业，可以在进行采购甲材料的过程中，让甲方提供一定补偿[4]。最后，针对水泥等材料，可以安排施工企业自行采购，把税率相对较大的水泥应用到自身进项税额抵扣中，将税率小的其他施工材料进项税额进行降低。此外，还要实现税收管理模式的优化，借助现代化技术实现管理方式的创新，通过构建OA系统，提升税务工作效率，缓解职工工作压力。通过建立税务风险防范体系，对企业生产经营情况进行监管，防止各项失误现象出现，减少企业经营风险。
四、结束语
总而言之，通过落实“营改增”政策，不仅可以有效防止重复纳税现象出现，同时还能缓解企业整体纳税压力。但是结合当前情况来说，因为建筑安装业缺少对水务改革政策的了解，没有采取相应的应对措施，不仅没有实现税务压力的缓解，反而增加了自身税负。对此，为了降低税务改革给自身带来的影响，建筑安装业需要结合税务改革标准和需求，落实纳税筹划工作，提升相关人员专业素养，优化管理方式，在减少自身税负的基础上，促进建筑安装业的长远发展。
参考文献：
[1]姜旭明.营改增对建筑企业会计核算的影响及其完善[J/OL].现代营销（下旬刊），2017，（09）：156.
[2]王强.“营改增”对建筑企业的影响及政策措施建议[J/OL].江西建材，2017，（01）：27.
[3]何华芬，孙东祥.建筑企业营改增后的税负影响与对策分析[J/OL].会计之友，2017，（23）：104-108
[4]周洪斌.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].会计师，2015，（13）：24-25.
（作者單位：山西省工业设备安装集团有限公司）
