工程预算管理的作用及项目预算中制造成本的编制

    孔令辉

    摘要：工程预算管理是企业实现目标利润的根本保证，是协调企业内部关系的纽带。只有认清工程预算管理的重要作用，才能编制出最准确的工程项目预算。本文针对工程预算管理在企业管理中的作用、及项目预算制造成本的编制原则和项目预算制造成本总体性费用编制与划分作以下的介绍。

    关键词：工程预算管理；作用；项目预算；编制

    1 工程预算管理在企业管理中的作用

    企业预算管理在现代企业管理中的作用主要体现在以下几个方面：

    1.1 促进企业经营决策的科学化，提高企业综合盈利能力

    为能实现预期利益，企业管理者会考虑对有限的资源在各种不同用途方面的配置预先做出合理的规划，把涉及企业目标利润的经济活动连接在一起，使影响目标利润实现的各因素都发挥出最大潜能。编制各项预算时，必须把握市场动向，着眼企业全局，科学地进行预测，努力使决策达到科学化，使企业的行为符合市场的客观需求，更进一步地提高了企业的综合盈利能力。

    1.2 明确工作目标，激发工作积极性

    目标利润是通过预算分门别类、有层次地分解到各职能部门，并延伸细化到每一位员工，这些目标就成为他们在特定期间的具体工作目标。各部门都了解把握了本部门的经济活动与整个企业期望获得的利润之间的关系，促使职工想方设法从各自的角度为完成企业的目标利润而努力工作。

    1.3 协调各部门的经济活动。

    企业内部各个组织机构的业务内容都具有相对的独立性，他们必须协调一致，才能保证目标利润的实现。各级各部门只有充分的了解到本部门在全局中所处的地位和作用，才能达到经济活动的协调一致。

    1.4 强化企业管理中的控制工作。

    预算本身就是一种硬性约束。该控制过程主要包括预算编制、经济活动的状态计量、实际与预算的比较以及两者差异的确定和分析、制定和采取调整经济活动的措施等。在整个预算制定、实施的过程中，企业的控制工作得到了进一步强化，认真制定并严格执行预算是企业实现目标利润的根本保证。

    2 项目预算制造成本的编制原则

    2.1 项目预算制造成本水平一致原则

    项目预算制造成本是公司实行全面预算管理在项目管理上的集中反映。一个城市或一个地区的项目预算制造成本核定所依据的消耗定额和市场价格必须建立在各项目一致的前提下，避免由于中标价格水平不同而引起各项目之间项目预算制造成本的不一致，从而导致项目管理水平失真。项目预算制造成本的编制必须力保项目管理绩效在同一起跑线上。

    2.2 项目预算制造成本与中标价分离、项目预算制造成本价格市场化原则

    项目预算制造成本的核定遵循量价分离的原则。项目预算制造成本中的工程量与单价分开，工程量按照中标后的交底工程量，材料、人工、机械单价均按照编制期市场交易价格核定。

    2.3 项目预算制造成本消耗定额当地化、企业化原则

    项目预算制造成本中的人工、实物的消耗量参照当地行业普通水平或企业内部定额中的实物消耗量为编制依据。企业的内部定额的各种资源的消耗量应低于地方定额。公司将通过对项目施工过程中成本管理的逐步总结和完善，形成企业定额。并将积极推进投标报价及项目制造成本核定过程的软件化管理。

    2.4 项目预算制造成本水平体现公司整体技术与管理优势原则

    项目预算制造成本中的人力、材料及机械设备在质量和时间上的投入，建立在公司技术部门批准实施的施工组织设计与施工方案基础上，体现公司的技术优势和管理优势所创造的效益。技术进步是企业降低成本的一个重要方面，切实从技术进步中降低成本是公司在激烈的市场竞争中获得核心竞争能力的关键。

    2.5 项目预算制造成本事前制定、过程控制原则及核定责任单位

    项目预算制造成本原则上应在项目实施前编制、预核定完毕，作为指导项目实施成本管理的依据和指标。由合约部牵头组织相关部门进行项目预算制造成本核定。特定情况开工时无法核定的项目，由公司合约部先向项目下达制造成本执行的指导意见，在项目履约过程中，随着项目收入及各项洽商索赔的逐步明确，对项目预算制造成本實施过程进行跟踪管理。

    2.6 以收定支原则

    项目预算制造成本原则上必须控制在相应的收入之内，公司收益取决于投标报价水平与企业成本水平的差值。对于项目运作过程中的直接费、其他直接费、临时设施、现场经费，原则上不得突破投标报价的相应收入。对由于投标报价中上述费用确实与方案投入不相匹配的，项目运作中确实无法控制在报价水平之内，由项目经理部会同技术部提出专项报告，经主管领导批准后，按照经批准的技术方案重新核定费用。合同条款的差异及对业主的特别承诺由责任部门按有关程序组织评估后据实处理。以新技术、新工艺的开发引进为目标所需的额外费用从公司设立的专项技术发展基金中列支。

    2.7 项目预算制造成本核定、监控与考核、鼓励约束相统一原则

    1）项目经理部完成项目预算制造成本目标，公司根据《工程项目管理责任目标考核与奖惩办法》的规定对项目进行考核和奖励。

    2）项目在完成核定预算制造成本的基础上，再实现项目实际成本低于项目预算制造成本的降低，公司根据《工程项目管理责任目标考核与奖惩办法》的规定对项目进行考核和奖励。

    3 项目预算制造成本总体性费用编制与划分

    3.1 项目的临时设施费、现场经费、技术措施费、总包服务费、对业主的各项承诺等项目总体性费用，由合约部根据工程总承包合同、项目管理模式等情况核定。

    3.2 临建费用

    依据工程部批准的临建方案，由合约部按照合理摊销与租赁的方式计算费用。环保与文明施工收入根据项目合同情况按比例分配项目使用。上述临建费用包含项目土建与机电的全部临建费用，合约部将根据土建专业与机电专业工作量的比例重新划分后，进入相应专业项目预算制造成本。

    3.3 现场费用

    项目现场经费由技术部与人力资源部核定项目动态平均定员人数及经费标准，合约部据此结合工期、合同条件等有关因素核定费用，进入项目预算制造成本。现场经费应控制在收入额度范围内，合约部将根据土建专业与机电专业工作量的比例重新划分后，进入相应专业项目预算制造成本。

    3.4 包干费、措施费及风险费用

    如合同价中含有风险费用或措施费用收入，不再单独对项目核定此项费用。特殊情况由合约部牵头，组织工程部、技术部、人力资源部、项目经理部等有关人员结合工程具体情况、合同条件共同讨论后，确定一项固定额度的费用，报公司主管领导批准，进入项目预算制造成本。

    3.5 投标报价和合同谈判中产生的经营性收益

    由投标策略和合同谈判中产生的经营性收益（含不平衡报价的量差、价差以及项目运作过程中体现的经营收益），不进入项目预算制造成本。

    3.6 营销承诺及其他对业主的特别承诺

    工程招投标过程中对业主的承诺及营销过程中的其他承诺必须有书面文件，对业主的口头承诺，也要以书面形式报营销主管经理签字后再报合约部，以各种承诺的交底文件为基础，根据实际情况核定费用进入项目预算制造成本。合约部将根据土建专业与机电专业工作量的比例重新划分后，进入相应专业项目预算制造成本。对其他无凭据的承诺，在核定项目预算制造成本时不予考虑。对于各种让利或其他需由公司总部支出的费用，不进入项目预算制造成本。

    3.7 总包服务费

    总包服务费是指由业主直接分包、指定分包或公司内部以非制造成本进行切块分包的专业公司在现场施工过程中由项目经理部提供各种现有设施及总包服务、管理而收取的费用。

    土建专业及机电的分项工程分包招标原则上由合约部统一管理和组织；分包方必须在公司人力资源部确定的合格分包方中选定，如因专业特殊需增选分包队伍，应事先由人力资源部进行认可后，方可纳入分包招标范围。价格必须控制在相应专项的制造成本额度内。

    业主直接分包或指定分包，根据总包管理的职责范围及为分包方提供的配合服务对项目进行总包管理和服务成本的核定。由业主方支付的总包管理费及经济补偿费一般按40%~70%的比例进入项目土建专业预算制造成本，由分包方上缴的总包管理费的50%~70%进入项目土建专业制造成本归项目使用。