“营改增”对酒店行业的影响及应对对策
汪中才
摘要：我国税法改革中实施“营改增”是一大重要举措，其主要是将之前应该缴纳的营业税改为当前的增值税进行缴纳。在本文中，结合“营改增”分析酒店行业受到的影响，然后通过深入了解以及掌握这一税法政策而提出合理规划税务的策略。
关键词：营改增；酒店行业；影响；应对对策
根据国家税法中的相关规定可知，营业税是价内税，增值税是价外税，计算利润中营业税不能抵扣，而且营业税只能由市场主体或者是个体承担。实施税法改革之后，增值税的制度发展下，企业中采购固定资产以及生产性产品，在获得增值税发票的情况则能够抵扣进项税额，因此，在实施“营改增”之后，可以解决货物与劳务中所出现重复征税的问题，进而有效促进服务业发展。在酒店业发展中，增值税许多纳税人缴纳的税率是6%左右，而小规模的纳税人则是3%。在实施营改增之后，酒店行业中原本5%营业税逐渐调整至6%增值税率，而小规模的纳税人则减至3%，通过计税方法则能够抵扣固定资产以及生产性产品实际的成本，进而帮助酒店行业发展减少成本。一、分析营改增后对酒店业的影响
（一）税负负担的影响
实施营改增前，酒店业缴纳流转税所承担的主要税负包括：营业税（5%）、城建税（7%）以及教育费附加（3%）等。而实施“营改增”后，酒店业的营业税改成增值税（6%），此时增值税中纳税人则划分为两种，一种是一般纳税人，而另一种是小规模的纳税人，小规模纳税人承担增值税的是税率是3%，这就降低税负压力。一般纳税人税率是6%，看似税率提高，而增值税中进行对其中进项税额实施抵扣，实际上其所承担的是税负降低情况[1]，则和可以抵扣进项税额数量有密切关系。
（二）利润影响
营业税作为价内税，主要是参照营业额进行计算，而增值税则是价外税，营业税计算利润中不能抵扣部分，需要企业承担。为了能够有效弥补亏损，需要企业将“价内税”成本增加在服务价格当中，减少企业所花费的边际利润，同时也增加消费者采购货物、服务成本。增值税作为价外税，酒店采用不提价方式，其收入会降低，而通过提价的方式弥补，顾客考虑价格的因素，其收入也不会提高，因此，实施营改增后，酒店经营在价格方面需要做出谨慎调整[2]。除此之外，酒店维持正常运营过程中主要的成本包括：人工、食品材料、能源、客用品和餐饮用品，人工成本中的员工工资是无法获取增值税发票，因此不能抵扣，其他成本在采购中参照相关规定获取增值税的专用发票能够抵扣，这就可以帮助酒店业降低成本，同时也促进酒店业提升利润。二、实施营改增之后酒店业的税务筹劃策略分析
（一）实施细化分工、扩大其他外包服务
因为酒店行业与其他制造业有较大的差异性，即酒店业中部分成本支出中就是工资，这项支出不能抵扣，这就会增加酒店业经济负担，所以为了能够降低酒店业的成本，可以实施分工细化以及外包服务方式，能够有效帮助酒店减少支出。如酒店中房间打扫、车库保洁、保安以及餐饮部门洗刷等工作，通过外包的方式，可以降低人工成本的投入。除此之外，外包公司作为一般纳税人的情况，则可以获取增值税的专用发票，酒店业就可以将这部分费用实施抵扣，进而降低酒店业成本，同时也提升酒店业的利润。
（二）严选供应商以及规范采购的流程
增值税对于一般纳税人来说，在增值税中的进项税额是零情况下，税负其实是增加的。然而在现实中此情况不常见，在实施“营改增”后对酒店业的影响较大，因此，酒店业结合实际情况在采供工作中找到优化处理这一问题的策略。例如通过严选供应商以及进一步规范采购流程等方式，能够获取更多的增值税发票，则可以有效减少酒店业的成本，即可以实施抵扣。在此背景下，酒店采购过程不能发生徇私舞弊的情况，同时酒店在选供应商方面也需要进行实地考察，考虑选用那些较大规模的供应商[3]，可以从此处获得增值税的专用发票，并与之保持好良好合作关系，一方面可以保障酒店业的物品满足营业需求，另一方面酒店可以获取增值税的专用发票实施抵扣，从而降低酒店业的运营成本，促使酒店利润提升。
（三）掌握良好的时机，优化采购工作
通常情况下，酒店行业在营业大约五年之后需要进行适当的维修以及装饰工作，在此过程中就需要大量采购新设备，而且采购较为频繁。此时，根据国家税法中的相关规定可知，企业在生产经营中用于固定资产的设备是可以实施增值税进项的抵扣，这酒店就可以在采购生产经营所需要的固定资产中而通过合理的途经获取增值税的专用发票，然后就可以顺利进行进项税额的抵扣。在国家实施营改增之后，酒店可以在此期间而掌握时机开展相关的工作，这就能够帮助酒店减少运营成本投入，而且还能够受到消费者的青睐。三、结束语
随着国家推行“营改增”的政策，是税法制度不断完善的要求，同时也和我国经济发展具有密切关系，此政策能够最大限度减少企业的成本，酒店作为服务业中的一个分类，在此税法改革中通过积极掌握“营改增”的政策，然后在不违背税收前提下而筹划好税收工作，能够享受国家税收政策所带来的红利。参考文献：
[1]腾晓蓉，宗婉婷.企业员工EASL能力调查与分析——以佛山酒店行业为例[J].教育教学论坛，2016，12（50）：81-82.
[2]肖建滨.探讨财务视角下酒店行业如何加强全面预算管理工作[J].经营管理者，2016，22（34）：166.
[3]赵科峰.浅析酒店行业推行节能减排的必要性及减排方式[J].才智，2016，12（09）：256+258.
（作者单位：四川广旺能源发展（集团）有限责任公司）
摘要：我国税法改革中实施“营改增”是一大重要举措，其主要是将之前应该缴纳的营业税改为当前的增值税进行缴纳。在本文中，结合“营改增”分析酒店行业受到的影响，然后通过深入了解以及掌握这一税法政策而提出合理规划税务的策略。
关键词：营改增；酒店行业；影响；应对对策
根据国家税法中的相关规定可知，营业税是价内税，增值税是价外税，计算利润中营业税不能抵扣，而且营业税只能由市场主体或者是个体承担。实施税法改革之后，增值税的制度发展下，企业中采购固定资产以及生产性产品，在获得增值税发票的情况则能够抵扣进项税额，因此，在实施“营改增”之后，可以解决货物与劳务中所出现重复征税的问题，进而有效促进服务业发展。在酒店业发展中，增值税许多纳税人缴纳的税率是6%左右，而小规模的纳税人则是3%。在实施营改增之后，酒店行业中原本5%营业税逐渐调整至6%增值税率，而小规模的纳税人则减至3%，通过计税方法则能够抵扣固定资产以及生产性产品实际的成本，进而帮助酒店行业发展减少成本。一、分析营改增后对酒店业的影响
（一）税负负担的影响
实施营改增前，酒店业缴纳流转税所承担的主要税负包括：营业税（5%）、城建税（7%）以及教育费附加（3%）等。而实施“营改增”后，酒店业的营业税改成增值税（6%），此时增值税中纳税人则划分为两种，一种是一般纳税人，而另一种是小规模的纳税人，小规模纳税人承担增值税的是税率是3%，这就降低税负压力。一般纳税人税率是6%，看似税率提高，而增值税中进行对其中进项税额实施抵扣，实际上其所承担的是税负降低情况[1]，则和可以抵扣进项税额数量有密切关系。
（二）利润影响
营业税作为价内税，主要是参照营业额进行计算，而增值税则是价外税，营业税计算利润中不能抵扣部分，需要企业承担。为了能够有效弥补亏损，需要企业将“价内税”成本增加在服务价格当中，减少企业所花费的边际利润，同时也增加消费者采购货物、服务成本。增值税作为价外税，酒店采用不提价方式，其收入会降低，而通过提价的方式弥补，顾客考虑价格的因素，其收入也不会提高，因此，实施营改增后，酒店经营在价格方面需要做出谨慎调整[2]。除此之外，酒店维持正常运营过程中主要的成本包括：人工、食品材料、能源、客用品和餐饮用品，人工成本中的员工工资是无法获取增值税发票，因此不能抵扣，其他成本在采购中参照相关规定获取增值税的专用发票能够抵扣，这就可以帮助酒店业降低成本，同时也促进酒店业提升利润。二、实施营改增之后酒店业的税务筹劃策略分析
（一）实施细化分工、扩大其他外包服务
因为酒店行业与其他制造业有较大的差异性，即酒店业中部分成本支出中就是工资，这项支出不能抵扣，这就会增加酒店业经济负担，所以为了能够降低酒店业的成本，可以实施分工细化以及外包服务方式，能够有效帮助酒店减少支出。如酒店中房间打扫、车库保洁、保安以及餐饮部门洗刷等工作，通过外包的方式，可以降低人工成本的投入。除此之外，外包公司作为一般纳税人的情况，则可以获取增值税的专用发票，酒店业就可以将这部分费用实施抵扣，进而降低酒店业成本，同时也提升酒店业的利润。
（二）严选供应商以及规范采购的流程
增值税对于一般纳税人来说，在增值税中的进项税额是零情况下，税负其实是增加的。然而在现实中此情况不常见，在实施“营改增”后对酒店业的影响较大，因此，酒店业结合实际情况在采供工作中找到优化处理这一问题的策略。例如通过严选供应商以及进一步规范采购流程等方式，能够获取更多的增值税发票，则可以有效减少酒店业的成本，即可以实施抵扣。在此背景下，酒店采购过程不能发生徇私舞弊的情况，同时酒店在选供应商方面也需要进行实地考察，考虑选用那些较大规模的供应商[3]，可以从此处获得增值税的专用发票，并与之保持好良好合作关系，一方面可以保障酒店业的物品满足营业需求，另一方面酒店可以获取增值税的专用发票实施抵扣，从而降低酒店业的运营成本，促使酒店利润提升。
（三）掌握良好的时机，优化采购工作
通常情况下，酒店行业在营业大约五年之后需要进行适当的维修以及装饰工作，在此过程中就需要大量采购新设备，而且采购较为频繁。此时，根据国家税法中的相关规定可知，企业在生产经营中用于固定资产的设备是可以实施增值税进项的抵扣，这酒店就可以在采购生产经营所需要的固定资产中而通过合理的途经获取增值税的专用发票，然后就可以顺利进行进项税额的抵扣。在国家实施营改增之后，酒店可以在此期间而掌握时机开展相关的工作，这就能够帮助酒店减少运营成本投入，而且还能够受到消费者的青睐。三、结束语
随着国家推行“营改增”的政策，是税法制度不断完善的要求，同时也和我国经济发展具有密切关系，此政策能够最大限度减少企业的成本，酒店作为服务业中的一个分类，在此税法改革中通过积极掌握“营改增”的政策，然后在不违背税收前提下而筹划好税收工作，能够享受国家税收政策所带来的红利。参考文献：
[1]腾晓蓉，宗婉婷.企业员工EASL能力调查与分析——以佛山酒店行业为例[J].教育教学论坛，2016，12（50）：81-82.
[2]肖建滨.探讨财务视角下酒店行业如何加强全面预算管理工作[J].经营管理者，2016，22（34）：166.
[3]赵科峰.浅析酒店行业推行节能减排的必要性及减排方式[J].才智，2016，12（09）：256+258.
（作者单位：四川广旺能源发展（集团）有限责任公司）
