城市燃气企业内部控制体系构建研究

    尹明扬

    摘要：随着国内经济的快速发展，各个企业之间的竞争也日益激烈，由于市场经济本身存在着多边性，为确保企业在市场竞争中能够稳定发展，加强内部控制具有重要作用。内部控制是企业为实现某种战略目标，保护资产的安全完整以及会计信息的可靠性，所采取的自我调整、约束、规划、评价、控制等一系列行为。为确保内部控制能够发挥最大功效，最为主要的是建立科学的内部控制体系，文章以城市燃气企业为例，展开企业内部控制体系构建路径的研究。

    关键词：城市燃气企业；内部控制体系；风险控制

    任何一种经济组织在经营过程中都不可避免地会面临一定风险性，这种风险可能存在于企业的生产过程中、营销过程中或财务控制过程中等，在对这种潜在的风险进行控制或降低风险所带来的损失时，需要有效的落实企业内部控制。内部控制贯穿于企业的整个运行过程中，对企业战略方向、财务管理、生产等各个环节进行监督，确保各个环节的运行安全，以此降低企业的经营风险。由此不难看出内部控制对一个企业经营的重要价值，明确了企业内部控制的价值之后，便是建立科学的内部控制体系，而如何构建这一体系便是下文中将要论述的主要问题。

    一、内部控制概念分析

    内部控制是一种企业经营过程中为优化组织结构以及提升企业综合实力的管理行为。就城市燃气企业而言，建立内部控制体系的主要目的是确保企业的经营方向与经营行为符合国家的相关规定。其具体所指的是确保企业的技术安全标准、资产安全、财务报告完整性等，以此提升企业经营效率。在燃气企业建立内部控制体系，除常规内部控制环节外，需要结合企业的自身经营特点，提出安全性，以生产安全为核心，以资产安全为基础保障，建立科学的符合企业实际发展方向的内部控制体系。

    二、内部控制体系分析

    （一）组织规划控制

    组织规划控制主要包括以下几个方面：第一，原理。对整个控制活动进行有效的分配，落实各部分之间的权责，达到互相监督的效果。经由对业务流程的分制，使得同一个领域中各部门能够实现相互监督的局面，对潜在的经营风险予以合理控制。第二，落实内容。对企业间不同属的部门进行重新规划，对其所述职能进行重新分配，并建立合理可靠的工作流程方案。

    （二）预算控制

    预算控制方面主要包括以下几个环节：第一，明确目的。对所有可能出现的资金浪费行为进行预先控制；降低高层管理部门复检工作的繁琐性；实现资金效益。第二，控制内容。控制内容主要包括资本预算、经常预算、财务预算等。第三，预算编制部门。针对企业的整体发展方向与战略部署，各个部门的主要人员相互协商编制生产过程需要的编制。各部门根据自身职能范畴进行不同内容的编制。第四，预算的调整。预算调整主要是对预算与实际需求之间的差额进行估算，对影响差额出现的因素进行分析，可采取按周期进行核算的方式进行。

    （三）内部报告控制

    内部报告控制所指的是对各环节或各阶段的控制内容以及评估结果以报告的形式予以呈现，也就是为实现整体内部控制的顺利完成提供可靠信息。报告可以经由多种形式呈现，包括不同级别管理人员或职员所提供的报告；内部控制实施阶段所提供的报告；内部控制实施期间所提供的不同内容的报告。多种报告信息的提供，能够更为全面地对企业内部的组织结构、资产结构、财务状况、生产状况等各个环节进行评估，实现企业内部控制的最大价值。

    （四）内部审计

    第一，内部审计原则。审计行为与审计执行部门的独立性；审计工作仅持有监督或调查职责；内部审计可跨级上报；与企业的其他机构不存在相关关系。第二，内部审计职责。对财务进行审计，确保企业资产的安全与完整性；对审计工作进行总体管理，以达到提升企业经营效益的效果。第三，职能。对各分工期的相关资料与预算以及报表等进行检查；参与企业的财务会议；向最高管理层直接报告重大事项；对企业经营中存在的问题提出建议。第四，审计报告制度。将各环节与各个部分所得出的审计结果进行全面陈述，并以报告的形式上交。

    三、内部控制有效性的五个影响因素

    （一）企业内部环境

    企业内部环境包括以下几个方面：第一，权责配置。结合燃气企业工期业务的特点与内部控制需求进行内部结构设置；落实各部分之间的权责；制定内部管理手册；确保所有员工明确内部机构设置与岗位职责。第二，人力资源政策。人力资源主要是对企业的在岗职工进行的各项管理，同时包括对招聘过程的管理，以及对员工离职方面的管理等。第三，企业文化建设。树立积极向上的价值观与社会责任感，提倡爱岗敬业、开拓创新、团队协作的精神；强化风险管理意识；发挥管理层的主导作用。

    （二）风险评估

    风险评估过程主要指的是对企业运行期间的各种信息进行收集，并对潛在的风险进行及时查出，评估风险的影响面，风险成因的分析，最终提出应对风险的对策。简要分析风险评估主要分为三个部分，第一个部分为预知风险的过程，通过对企业日常经营信息的观察，判断出可能出现的风险；第二个部分为评估风险过程，对识别出的风险进行科学合理的评估，分析风险涉及的范畴，并分析企业应对风险的承受能力等；第三个部分为风险控制阶段，结合以上对风险的一系列分析，提出应对这一风险应该做出哪些调整。

    （三）控制活动

    控制活动主要所指的是对一切可能影响到企业正常运行的风险予以预先控制，整个活动涉及到预防风险出现的控制活动、应对风险的控制措施、应对突发事件的处理措施等。其中所涉及到的控制措施主要包括会计系统方面的控制措施、财务管理方面的控制措施、授权审批方面的控制措施等。突发事件处理所指的是，制定突发重大实现的风险预警机制与应急处理机制，充分明确风险预警标准，规范处置程序，制定应急预案。

    （四）内部监督

    第一，内部监督关键点。针对内部控制实施过程的监督主要应该建立对应的监督制度，对各项监督全新予以明确落实，将监督行为深化到整个内部控制实施过程。内部监督分类。内部监督主要可分为日常监督与专项监督，其中日常监督所指向的是企业对建立与落实内部控制的情况进行常规且持续的监督。专项监督所指向的是，在企业发展战略、组织结构、经营互动、业务流程主要岗位员工等出现重大转变时，对过程进行有针对性的监督。

    四、燃气企业内部控制体系的构建

    结合燃气企业的经营特点，从以下几个环节对内部控制体系构建进行分析：

    第一，组织保障与指导思想。首先需要成立项目小组并组建相关办事机构，也可考虑加入专业的第三方机构，例如，选聘中介咨询机构，提升內部控制体系建立的专业性，然后以企业整体为单位进行动员，并落实内部控制相关工作。

    第二，主要内容。根据内部控制体系的基本结构，逐渐落实，其中相对主要的方面是进行业务流程梳理、编制业务流程图、风险识别等，另外需要在实施内部控制之前建立风险数据库。

    第三，落实试点工作。在企业内部选择较为主要的领域进行试点工作，结合此领域的特点编制《内部控制手册》。

    第四，试点工作评价。对试点成功进行评价，结合评论结果总结相关经验，对实际要落实的方案进行调整。

    第五，全面推行。结合不同业务领域有针对性的开展工作，形成《内部控制制度》、《内部控制评价与审核操作指南》等规范性报告。

    五、结论

    就现阶段对燃气企业的发展情况看来，切实的落实内部控制具有绝对的必要性，综合上文所述，燃气企业需要强化规范运营与细化管理，结合企业的实际运营状况与经营特点，建立科学合理的企业内部控制体系，对企业内部结构进行重新梳理，对各部门之间的权责进行明确落实，提升企业内部控制力，建立科学的风险防范机制，由此提升企业的整体实力，达到提升企业经营效果的目的。

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    （作者单位：青岛能源华润燃气有限公司）