对电力企业资金预算管理的认识与思考

    张翼

    摘要：随着电力企业改革不断深化，我国五大电力集團的资产负债率呈现高水平增长，且其电量逐渐下滑。资金预算管理作为企业经营管理、内部竞争优势强化的重要手段之一，近年来逐渐引起理论界和企业管理实践的关注。电力企业作为资金密集型企业的典型，其资金预算管理对电力企业降低资产负债率、提升企业收益、规范财务管理范式具有重要意义。但是纵观目前理论研究和企业实践管理现状，仍然存在企业资金管理界面不明晰、内部财务控制不规范等问题，因此非常有必要对其资金预算管理做系统梳理和对策优化。文章基于电力企业资金预算管理的特征、意义等基本阐释基础上，着重于两方面研究：一是关于电力企业资金的模式思考与认识；二是对当电力企业资金预算管理水平的对策优化。期望文章研究结论对电力企业提升资金预算管理水平有所启示。

    关键词：电力企业；资金预算；思考

    电力工业是我国国民经济的公共事业和基础产业，对我国经济发展具有重要意义。随着2003年我国电力企业改革，我国电力企业进入了鼎盛发展的十年。2014年世界500强中囊括了我国五大发电集团，稳居世界第二，并且目前我国仍以每年2000亿的投入规模增长。但是在投入规模增长的背后却是电量市场的下滑。据国家统计局统计显示，我国2015年的发电量为5.16万亿千瓦，较2014年下降近0.2%，这也给电力企业筹资带来了一定难度。根据以往研究显示，深化对企业资金预算管理的认识与思考，规范企业预算管理范式是电力企业强化内部竞争优势的重要途径。因此，本文在对电力企业资金预算管理的基本概述基础上，进一步深化企业对资金预算管理的认识与思考，并在此基础上提出对策优化。

    一、电力企业资金预算管理概述

    预算管理是指企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对企业的未来内部生产经营活动所进行的协调、控制与规划。预算管理具有效益性、机制性、战略性和综合性四个特点，效益性是指预算是始终以市场为导向的，以市场利益最大化为出发点；机制性是指预算本身存在诸多的程序，例如编制、执行、监督、考核、评价等等；战略性是指预算不是某个时间点的概念，而是某个时间段的概念，是动态变化的过程；综合性是指预算的跨部门性、跨文化性，一切预算均是以最大化利用闲置资源为主要目的。

    目前电力企业的资金预算管理体系主要有组织体系、指标体系、编制流程、监督和考核制度。就组织体系而言，主要可以分为三个层次：一是预算工作小组，主要负责编制基础报表和收集原始资料；二是预算管理办公室，主要负责预算资料汇总整理、编制、审批和反馈；三是预算管理委员会，主要负责对预算编制等程序的矫正和冲突处理。就指标体系而言，主要包括价值指标和非价值指标，目前电力企业的指标体系主要是根据资产经营绩效设置的。就编制流程而言，电力企业主要实行自上而下的下达和自下而上的编报相结合的方式，结合“量入为出、量力而行、确保重点”的原则编制预算程序。就监督和考核制度而言，近几年电力企业在不断的加大预算管理模式的外延，通过建立预算约束机制和奖惩制度进而确立预算的平稳运行。

    二、关于电力企业资金预算管理的认识与思考

    （一）电力企业预算管理的两种认识

    关于电力企业预算管理的两种认识分别是预算的目标和预算管理的性质。首先是电力企业不能为预算而预算，预算只是提升管理水平的途径之一，并不是管理水平高低的标志，预算是为企业战略管理和战略目标实现服务的；其次是电力企业的预算管理不仅仅是会计行为，传统的预算管理是会计行为，但是随着环境变迁和会计制度的完善，预算管理不再是财务部门的任务，而是各部门间的联动，因此预算管理是一种全面的预算管理行为，由各职能部门进行联合监督。

    （二）电力企业预算管理的两种思考

    关于电力企业预算管理的两种思考分别是预算管理的关键是什么和预算管理的保障是什么。首先，预算管理的关键是考核，只有严格的考核才能通过固定的程序形成权威性的控制，而预算编制真实性和可靠性只是预算管理的基础要求。目前火电企业的考核必要性是最强的，2015年中国火电企业约有20亿吨煤炭用于发电，煤炭价格每吨涨10元，对发电企业而言就增加200亿元的成本，且火电企业的环境保护成本更高，导致预算考核必须到位，否则企业面临成本骤升的倒闭威胁。供给侧结构性改革背景下，煤炭市场由传统的买方市场转变为卖方市场，这为火电企业的考核要求提出了巨大挑战。因此，火电企业一是要设置关键指标；二是要分析预算与决算的差异，不是挑选利弊，而是优化利、改进弊。

    其次，预算管理的保障是监督，审计是监督最有效的形式，在互联网环境下，必须改进原来的静态化监督，实施全过程监督和部门监督联动机制。根据中国能源网2016年发布数据显示，第一季度全国发电企业电量上升1.8%，而水电企业上升17.5%，火电企业下降2.2%。据分析，火电企业发电量下降一是由于目前十三五规划对环保意识的强调；二是由于火电设备的超预期使用，全年火电设备下降约为500小时。因此，火电企业一是要强化预算编制、执行审计，建立大数据+审计的动态审计模式；二是要分析审计差异，对其一致性继续优化，对其差异性进行改进。

    三、电力企业提升资金预算管理水平的对策优化

    根据以往文献研究显示，电力企业提升资金预算管理水平的对策着重于资金预算管理“三关”、加大监督考核力度、提升资金利用率等。

    （一）把好电力企业资金预算管理“三关”

    就电力企业而言，资金管理“三关”主要指资金预算关、资金流入关和资金流出关。首先就资金预算关而言，资金预算部门要建立包含目标确定、编制、执行、调控、考评的预算管理体系，各资金使用部门注意信息搜集，通过网络环境快速的搜集各部门预算信息，更精准预测资金使用时间以及额度，便于资金预算岗位能编制现金流量计划，较好安排资金筹措额度及时间；其次就资金流入关而言，电力企业的资金流入主要是电量销售资金流入，要根据收付实现制计算售电收入以及其他原因导致的经营资金的流入等等。关于资金流出方面，电力企业随着近年工业结构转型，也会涉及投资，要关注投资导致的资金流入及流出，根据投资时点，安排融资，做好资金运作。此外，还本付息一直是大型制造业的资金流出重点项目，且还本付息具有时间确定、金额确定的特点，一定要注意安排好资金流，保证关键时点有充足资金用于归还本金及利息，防止因此导致的财务风险。再者，要建立多级资金预算管理编制制度，各级单位可以自行编制初步部门预算，然后再由上级审批，上下级经过严密的逻辑互动后确定预算管理方案，这益于企业资金的有效利用和对企业经营活动予以指导。

    （二）提升企业可持續发展能力

    资金预算管理只是企业管理的一种途径，要全面强化企业的资金预算能力，必须提升企业可持续发展能力。一是要加快信息化系统平台搭建，随着我国互联网环境日益成熟，分享经济在我国经济发展中发挥着越来越重要的作用，财务与业务相结合的方式采用ERP系统软件，实现资金流与信息流相结合的形式逐渐成为当下企业实现可持续发展的重要手段；二是要强化企业资金计划管理，资本性支出要建立跟踪机制，强化动态化管理，规范部门间资金往来的相关办法，区分资金资产使用权限；三是要加强监督与考核力度，引入经济审计，实现部门间的互相监督；四是健全组织机构体系，企业要成立资金预算管理小组和资金管理委员会，严格监控电力企业资金使用。总之，可持续发展能力是电力企业，尤其火电企业转型升级，急需采取的措施。

    （三）提升资金利用率

    目前火电企业由于发电量下滑、资金预算难度加大、筹资工作要求逐渐增加等原因，资金利用率在急剧下滑。一是要强化电力企业的资金预算管理意识，规范电力企业的资金预算行为；二是要在电力企业建立专门的资金预算管理岗位，统筹电力企业资金的使用办法，设置资金使用率评价指标；三是要减少电力不必要成本，缩减火电企业规模，加快资金周转；四是要反馈资金使用效率，比较与分析闲置资金的效率差异，优化运转慢的资金，规避运转停滞的资金，加快资金的运转速度和缩短资金的运转周期。

    四、结语

    电力企业是我国经济发展的重要基础和支撑，但是火电企业电量市场由于环保政策等原因逐渐呈现下滑趋势。资金预算管理作为财务管理的重要组成部分，一方面可以强化企业的内部竞争优势；另一方面可以通过资金管理减少成本。本文基于对电力企业的资金预算管理基础阐释，着重对其进行了两方面的认识与思考，并在此基础上从资金流入、资金流出、资金预算体系构建、可持续发展能力和资金利用率多个角度提出相关建议。但是本文限于篇幅，并没有对相关建议作进一步深化，期望后续研究可以完善。

    参考文献：

    [1]高静.对加强电力多经企业资金预算管理的思考[J].行政事业资产与财务， 2012（18）.

    [2]陈红玲.对加强电力多经企业资金预算管理的思考[J].时代金融旬刊，2015（07）.

    [3]田宇燕.对电力企业资金集中管理的认识与分析[J].东方企业文化，2014（12）.

    （作者单位：厦门华夏国际电力发展有限公司财会部）