论“营改增”对企业财会管理的影响
刘家富
摘要：国家为了减轻企业负担，出台了“营改增”的政策，该政策对促进经济结构的改革与发展具有非常重要的现实意义。“营改增”政策出台后，各个企业的财务管理工作都会受到影响，因此，本文围绕“营改增”对企业财会管理的影响展开讨论。
关键词：“营改增”；企业；财会；财会管理；影响
国家出台的“营改增”政策是一项非常重要的税收改革措施，给各个企业的运营生产尤其是企业的财务管理工作带来了巨大的影响，所以，企业的财会部门要熟悉“营改增”的具体条款，进一步强化财会人员的综合素质水平，推动“营改增”的实施，促进企业的健康、持续发展，加快我国经济的整体发展速度。一、“营改增”政策对企业财会管理的影响分析
（一）对计算方法的影响分析
营业税改为增值税的政策简称为“营改增”。在落实这一政策之后，企业重复纳税的问题得到了有效避免，进而使企业的经营成本得到下降，优化了企业的投资结构，促进了我国经济的整体发展。“营改增”政策实施之后，大部分企业的税收负担将呈现出下降的趋势，但是如果企业具有高人力资源成本，低材料资源成本，增值税销项税额将会呈现上升趋势。“营改增”政策使小规模纳税企业的税率明显下降，对其发展具有很大的帮助作用。
（二）对财务报表的影响分析
“营改增”政策落实后，企业固定资产的入账价值将会下降，直接影响企业的经营风险，因此，财会部门需要根据企业的实际资本数额，修改企业的财务风险利润表，“营改增”政策出台之前，企业的纳税金额中包含营业税的金额，而“营改增”政策出台之后，企业的主营业务收入中不包含增值税金额，企业销售的净利率得到明显提升，因此，企业的获利能力将进一步改善。
（三）对风险管理的影响分析
“营改增”政策出台之后，对企业财会部门的风险管理影响包括三大方面：一是对发票管理工作的影响；二是对资本结构管理的影响；三是对财会人员的影响。增值税发票与其他发票不同，增值税的发票管理工作要求非常高，增值税专用发票和税额抵扣之间关系密切，对于发票的流通、管理及运用环节都要制定严格的管理制度，如果违反了管理制度，就必须按规定处理。企业决策部门在税收负担降低的前提下，可以进一步优化资源配置，形成科学合理的资本结构。企业在“营改增”之后，生产成本及经营风险都显著下降，在企业运营能力得到提升的前提下，将具有更为强劲的市场竞争力。
企业的会计核算方式受“营改增”的影响而发生改变，这对企业财会人员的素质水平提出了新的要求，企业财会人员不仅要熟悉“营改增”的政策条款，还要了解“营改增”给企业带来的具体影响，在工作中能够进行科学合理的分析，制定出促进企业健康持续发展的有效策略。二、企业财务管理的应对策略
（一）强化供应商的管理工作
在我国传统的商品劳务税收中，营业税是最具代表性的，其征收对象主要包括两个方面：一是资产转让对象；二是应税劳务对象。而增值税是流转税，其征收对象是应税劳务与产品之间进行流转交易时所产生的增值额。“营改增”前，营业税是价内税，“营改增”后，增值税是价外税，企业要按照增值税的管理要求，利用抵扣进项税额的方式来获取更高的经济利益。企业要高度注重对供应商的管理，科学选择供应商，确保供应商具有良好的综合素质，企业购进货物供应商能够开具增值税专用发票，使企业的经营风险得到有效降低。
（二）强化企业内部的监管工作
为更好做好税务管理工作，企业必须要对部门设置方式进行相应调整。国家出台“营改增”政策后，企业要结合自身实际，强化自身风险防范能力，制定相应的内部控制管理工作细则，以防出现偷税漏税情况。强化企业内部的监管工作，可有效控制进项税额抵扣违法犯罪行为的发生，如果增值税专用发票发生问题，那么企业管理工作的规范性必然存在问题。
（三）强化财会工作人员的综合素质水平
企业的财务管理工作是由财会工作人员来具体负责的，企业财会工作人员的综合素质水平对企业未来的发展具有非常重要的影响，所以，企业要高度重视财会工作人员综合素质的培养与提升，定期安排学习培训活动，保证财会工作人员具备最新的理念，在财会知识理论水平不断提升的基础上，进一步强化实践操作的能力。企业决策层的工作人员要加强与财会人员的沟通交流，使财会人员降低心理负担，尽快适应改革工作。
政府出台“营改增”政策的主要目的是降低企业的税收负担，但是，也存在一部分企业在“营改增”政策实施后，税收负担没有降低，反而增加的情况。这部分企业要制定出科学合理的纳税筹划计划，选择适合企业健康、持续发展的缴税模式，让“营改增”政策成为企业发展的机遇，进一步强化企业的市场竞争力。三、结束语
营改增政策的出台及实施对我国各个企业的财会管理工作产生了深远的影响，企业财会管理部门要对缴纳税种以及纳税方式进行重新梳理和核算，创建学习型企业，不断提升企业财会人员的综合素质能力，合理安排纳税筹划，适应营改增政策变化，强化企业财会部门的管理水平，促进企业健康、持续发展。
参考文献：
[1]程海涛.分析营改增对施工企业财务管理的影响及对策[J].财经界（学术版），2014（5）.
[2]王炜.论“营改增”对企业财务管理的影响及应对措施[J].商，2014（17）.
[3]董乃玲.营改增政策实施后对企业财会管理的影响及对策[J].知识经济，2017（12）.
[4]張君.“营改增”对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[J].交通财会，2014（1）.
（作者单位：中国烟草总公司云南省公司）
摘要：国家为了减轻企业负担，出台了“营改增”的政策，该政策对促进经济结构的改革与发展具有非常重要的现实意义。“营改增”政策出台后，各个企业的财务管理工作都会受到影响，因此，本文围绕“营改增”对企业财会管理的影响展开讨论。
关键词：“营改增”；企业；财会；财会管理；影响
国家出台的“营改增”政策是一项非常重要的税收改革措施，给各个企业的运营生产尤其是企业的财务管理工作带来了巨大的影响，所以，企业的财会部门要熟悉“营改增”的具体条款，进一步强化财会人员的综合素质水平，推动“营改增”的实施，促进企业的健康、持续发展，加快我国经济的整体发展速度。一、“营改增”政策对企业财会管理的影响分析
（一）对计算方法的影响分析
营业税改为增值税的政策简称为“营改增”。在落实这一政策之后，企业重复纳税的问题得到了有效避免，进而使企业的经营成本得到下降，优化了企业的投资结构，促进了我国经济的整体发展。“营改增”政策实施之后，大部分企业的税收负担将呈现出下降的趋势，但是如果企业具有高人力资源成本，低材料资源成本，增值税销项税额将会呈现上升趋势。“营改增”政策使小规模纳税企业的税率明显下降，对其发展具有很大的帮助作用。
（二）对财务报表的影响分析
“营改增”政策落实后，企业固定资产的入账价值将会下降，直接影响企业的经营风险，因此，财会部门需要根据企业的实际资本数额，修改企业的财务风险利润表，“营改增”政策出台之前，企业的纳税金额中包含营业税的金额，而“营改增”政策出台之后，企业的主营业务收入中不包含增值税金额，企业销售的净利率得到明显提升，因此，企业的获利能力将进一步改善。
（三）对风险管理的影响分析
“营改增”政策出台之后，对企业财会部门的风险管理影响包括三大方面：一是对发票管理工作的影响；二是对资本结构管理的影响；三是对财会人员的影响。增值税发票与其他发票不同，增值税的发票管理工作要求非常高，增值税专用发票和税额抵扣之间关系密切，对于发票的流通、管理及运用环节都要制定严格的管理制度，如果违反了管理制度，就必须按规定处理。企业决策部门在税收负担降低的前提下，可以进一步优化资源配置，形成科学合理的资本结构。企业在“营改增”之后，生产成本及经营风险都显著下降，在企业运营能力得到提升的前提下，将具有更为强劲的市场竞争力。
企业的会计核算方式受“营改增”的影响而发生改变，这对企业财会人员的素质水平提出了新的要求，企业财会人员不仅要熟悉“营改增”的政策条款，还要了解“营改增”给企业带来的具体影响，在工作中能够进行科学合理的分析，制定出促进企业健康持续发展的有效策略。二、企业财务管理的应对策略
（一）强化供应商的管理工作
在我国传统的商品劳务税收中，营业税是最具代表性的，其征收对象主要包括两个方面：一是资产转让对象；二是应税劳务对象。而增值税是流转税，其征收对象是应税劳务与产品之间进行流转交易时所产生的增值额。“营改增”前，营业税是价内税，“营改增”后，增值税是价外税，企业要按照增值税的管理要求，利用抵扣进项税额的方式来获取更高的经济利益。企业要高度注重对供应商的管理，科学选择供应商，确保供应商具有良好的综合素质，企业购进货物供应商能够开具增值税专用发票，使企业的经营风险得到有效降低。
（二）强化企业内部的监管工作
为更好做好税务管理工作，企业必须要对部门设置方式进行相应调整。国家出台“营改增”政策后，企业要结合自身实际，强化自身风险防范能力，制定相应的内部控制管理工作细则，以防出现偷税漏税情况。强化企业内部的监管工作，可有效控制进项税额抵扣违法犯罪行为的发生，如果增值税专用发票发生问题，那么企业管理工作的规范性必然存在问题。
（三）强化财会工作人员的综合素质水平
企业的财务管理工作是由财会工作人员来具体负责的，企业财会工作人员的综合素质水平对企业未来的发展具有非常重要的影响，所以，企业要高度重视财会工作人员综合素质的培养与提升，定期安排学习培训活动，保证财会工作人员具备最新的理念，在财会知识理论水平不断提升的基础上，进一步强化实践操作的能力。企业决策层的工作人员要加强与财会人员的沟通交流，使财会人员降低心理负担，尽快适应改革工作。
政府出台“营改增”政策的主要目的是降低企业的税收负担，但是，也存在一部分企业在“营改增”政策实施后，税收负担没有降低，反而增加的情况。这部分企业要制定出科学合理的纳税筹划计划，选择适合企业健康、持续发展的缴税模式，让“营改增”政策成为企业发展的机遇，进一步强化企业的市场竞争力。三、结束语
营改增政策的出台及实施对我国各个企业的财会管理工作产生了深远的影响，企业财会管理部门要对缴纳税种以及纳税方式进行重新梳理和核算，创建学习型企业，不断提升企业财会人员的综合素质能力，合理安排纳税筹划，适应营改增政策变化，强化企业财会部门的管理水平，促进企业健康、持续发展。
参考文献：
[1]程海涛.分析营改增对施工企业财务管理的影响及对策[J].财经界（学术版），2014（5）.
[2]王炜.论“营改增”对企业财务管理的影响及应对措施[J].商，2014（17）.
[3]董乃玲.营改增政策实施后对企业财会管理的影响及对策[J].知识经济，2017（12）.
[4]張君.“营改增”对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[J].交通财会，2014（1）.
（作者单位：中国烟草总公司云南省公司）
