论国有控制企业资金管理的制度创新
陈建
摘要：很多国有控制企业在内部建立起了严格的资金管理制度来管理资金，并取得了较大的成绩。然而国有控制企业由于受到一定因素的影响，国有控制企业资金管理制度还存在着一些问题，本文从资金管理制度的重要性出发，分析了国有控制企业资金管理制度中存在的问题，并提出了几点创新国有控制企业资金管理制度的建议，目的在于提高国有控制企业的资金管理水平。
关键词：国有控制企业；资金管理；制度；创新
一、国有控制企业资金管理制度存在的问题
从实际情况来看，一些国有控制企业资金管理制度中存在着一些问题，其中问题体现在以下几个方面：
（一）资金管理与控制相脱离
资金管理与控制相互脱节主要表现在以下几个方面上：
1.公司治理结构不完善
在经济体制改革的过程中，一些国有企业的公司治理结构并不够完善，内部审计工作也会受到上级管理层的主观意识的影响，这就会大大的降低了国有企业审计工作的独立性，不能发挥出审计部门对企业资金的监督作用。国有公司治理结构的不完善容易发生非法使用和挪用资金的现象，在财权较为集中的公司治理结构的环境下，会出现权责不均的问题发生。一些国有企业也会存在重复设置跨级核算岗位和资金管理岗位，也就不能将资金管理责任予以确认，如果遇到资金管理问题，就追究不到相关责任人，容易发生推卸资金管理责任的问题。
2.资金管理意识不强
由于受到传统管理意识的影响，很多国有企业的管理者并没有认识到资金管理工作的重要性作用，资金管理观念也没有随着现代经济的要求进行调整和更新，也没有虚心的借鉴国内外企业的资金管理经验，在资金管理方面将重点放在了筹集大量资金上，缺乏了对筹集资金的合理性规划。国有企业的资金管理人员对资金管理工作的重要性认识也不足，因此也就不能积极的参与到资金工作当中去。
（二）资金监控体系的风险防范能力不强
目前我国国有控制企业虽然建立了起完善的资金审批体制，但是資金监控体系的风险防范能力还不够强，存在着很多人为主观确定资金使用的情况，而没有经过风险评估系统的审核环节，这样的管理机制，容易导致国有控制企业缺乏从企业整体上的资金使用风险防控体系，容易导致资金使用风险积少成多，最后积重难返。
（三）国有控制企业资金管理不够精细化，使用效率不高
很多国有控制企业对公司的管理主要采用粗放式管理，而在此种管理理念条件下，且未制定完善的、相关独立的财务管理制度。企业财务工作人员在处理相关业务时主要依据管理者要求，财务报表数据真实性得不到有效保证。管理者对资金管理的意识也较为薄弱，并为真正意识到资金管理对公司发展的重要性，资金使用并未进行有效计划，使得营运资金占用现象时有发生，影响了企业的良性生产和经营。例如很多国有控制企业多从单个运营资金项目实施资金管理，而不是从整体上分析各个环节，导致大额资金投放进而资金使用效率不高，更不是从渠道角度来分析营运资金管理的问题
二、创新国有控制企业资金管理制度的建议
（一）完善公司治理结构，重视资金管理工作
创新国有控制企业资金管理制度需要公司治理结构来进行保障，国有企业要提高公司治理结构的完善性，保证公司内部审计工作的独立性，这样才能避免上级管理者过分的对审计工作进行干预，审计部门可以对资金的使用情况进行严格的监督。国有控制企业要明确资金管理制度中的权利和责任，当遇到资金管理工作发生问题的时候，就会追究到相关责任人，防止出现了互相推诿工作责任的问题出现。为了避免资金运转发生问题，国有控制企业要不断的优化财务管理模式和内部资金控制，这样才能强化资金运转的监督管理。
（二）采用风险防范体系来健全资金监控体系
一方面保证资金用途审批制度的健全性，对资金审批权限要予以明确，采用“多条线、多层面、无缝隙”的资金立体审批模式；另一方面要建立起资金风险的防范机制。对资金管理的每一个流程要予以明确，例如对资金、成本、项目资金、现金收入等流程进行优化，这样才能提高资金管理工作的科学性，保证资金管理工作的效率。企业应该对资金的使用情况和可能出现的风险进行跟踪和监督，研究出完善的防范风险的方法，对企业资金风险进行持续的监测，认真的分析出资金风险的趋势，提高企业的风险防范的水平。
国有控制企业可以从经营多投资回报期不同的项目及投资有稳定现金流的业务两方面入手，计算最佳现金余额标准，以保证国有控制企业稳固现金流链条的正常运行。国有控制企业应对会给现金流影响的经济事项进行总体规划；另外，国有控制企业考虑稳定回报业务，将国有控制企业项目现金流风险降低，减少现金流负值风险，抵消现金流波动不利影响，以缓解国有控制企业项目资金紧张局面，减少国有控制企业对于外部融资的依赖度，稳定国有控制企业现金流链条。
国有控制企业应该以现金流量作为预警系统编制核心，在编制预算时将预算期与会计年度脱离，与国有控制企业自身的经营行为相结合，随着预算的执行而逐期滚动，使预算的期限维持在一定固定的期限内。预算模式下在为国有控制企业进行现金流收支、平衡资金的依据，也是预警现金流的反馈工具，以现金净流量为核心，对资金链进行风险预警，及时发现国有控制企业经营管理中存在的非正常情况，并找到因果，为管理者提供风险预警；预算项目现金流入流出的时间进行风险预警配比，关注国有控制企业现金流的结构，建立风险预警招标体系。
（三）创新资金管理模式加强资金管理精细化水平
加强企业信息化建设，保证业务流程的精细化管理，通过收集关键数据做出科学决策，信息时代的到来，要求企业加强信息处理能力，提高企业市场竞争能力。国有控制企业不断提升效率观念，优化信息透明监控及决策，通过信息化有效控制应收账款，减少可能发生坏账的机率，从自身的实际经营出发，规划企业信息化战略，借鉴领先企业的宝贵经验，实现订单管理、生产管理及财务管理一体化，减少采购、销售等每个环节的资金占用，缩短企业生产周期，降低存货的积压产生资金沉淀，提升资金周转速度及资金管理效率。国有控制企业部门之间可以实现资金信息的资源共享，让部门员工清晰的了解到生产各个环节资金的使用情况，提高了资金使用情况的透明度，避免出现非法挪用和使用资金的现象发生。
公司货币资金内部控制的管理的重点是资金控制点，应结合信息系统加强公司资金控制点的管理从以下几点入手：
1.与公司的资金开户银行保持良好及时的沟通，严格监督银行存款的流出点。对各大报表以及每个时期的银行对账单余额调节表进行复核，避免出现银行存款账目混乱的情况发生。
2.利用信息系统对公司的账目严格管理并实时监控，对公司经常发生或金额很大的现金流入要严格把控。严格管理现金流入点、从记账、入账以及管理中严抓，以免公司库存现金的流入账目混乱，给公司有些财务人员留有贪污的机会。
3.公司的预算金是资金管理的重点，在每个月的预算金发送以及计算中，应该与每个分支机构以及部门进行合理的沟通。确保预算金的合理运用，不影响公司的日常的生产经营活动。设立专门的人员去监督，公司预留金的发放与使用，合理的运用预算金。
国有控制企业建立健全的资金管理制度，保证资金安全性的同时，满足企业生产经营的需要，通过对资金的有效管理减少资金沉淀，从而提高营运资金的管理效率，强化资金管理责任并由专业部门负责。良好的资金管理使企业自有资金有效运转，国有控制企业应该设计资金战略，对其进行有效配置与控制，扩大对外投资达到规模经济。优化企业内部管理，实现内部无缝连接，动用流程管理达到高效运行资金的目的，传统资金管理没有将财务与业务相结合，为适应现代化管理需要，打破传统业务实现财务业务一体化，将业务流程应用到价值链，将两者有机结合。国有控制企业控制营销渠道，优化内部流程实现各部门的融合度，对每个环节进行标准化管理，减少存货积压而占用资金，将企业的运营状态达到最佳，发掘资金周转效率新空间。
参考文献：
[1]王卫东，张淑丹.内部控制制度的建立与执行在经营管理中的重要性[J].现代经济信息，2013（14）.
[2]王金刚.项目资金管理在中小型企业的典型应用[A].天津市电视技术研究会2014年年会论文集[C].2014.
（作者单位：大丰英茂糖业有限公司）
摘要：很多国有控制企业在内部建立起了严格的资金管理制度来管理资金，并取得了较大的成绩。然而国有控制企业由于受到一定因素的影响，国有控制企业资金管理制度还存在着一些问题，本文从资金管理制度的重要性出发，分析了国有控制企业资金管理制度中存在的问题，并提出了几点创新国有控制企业资金管理制度的建议，目的在于提高国有控制企业的资金管理水平。
关键词：国有控制企业；资金管理；制度；创新
一、国有控制企业资金管理制度存在的问题
从实际情况来看，一些国有控制企业资金管理制度中存在着一些问题，其中问题体现在以下几个方面：
（一）资金管理与控制相脱离
资金管理与控制相互脱节主要表现在以下几个方面上：
1.公司治理结构不完善
在经济体制改革的过程中，一些国有企业的公司治理结构并不够完善，内部审计工作也会受到上级管理层的主观意识的影响，这就会大大的降低了国有企业审计工作的独立性，不能发挥出审计部门对企业资金的监督作用。国有公司治理结构的不完善容易发生非法使用和挪用资金的现象，在财权较为集中的公司治理结构的环境下，会出现权责不均的问题发生。一些国有企业也会存在重复设置跨级核算岗位和资金管理岗位，也就不能将资金管理责任予以确认，如果遇到资金管理问题，就追究不到相关责任人，容易发生推卸资金管理责任的问题。
2.资金管理意识不强
由于受到传统管理意识的影响，很多国有企业的管理者并没有认识到资金管理工作的重要性作用，资金管理观念也没有随着现代经济的要求进行调整和更新，也没有虚心的借鉴国内外企业的资金管理经验，在资金管理方面将重点放在了筹集大量资金上，缺乏了对筹集资金的合理性规划。国有企业的资金管理人员对资金管理工作的重要性认识也不足，因此也就不能积极的参与到资金工作当中去。
（二）资金监控体系的风险防范能力不强
目前我国国有控制企业虽然建立了起完善的资金审批体制，但是資金监控体系的风险防范能力还不够强，存在着很多人为主观确定资金使用的情况，而没有经过风险评估系统的审核环节，这样的管理机制，容易导致国有控制企业缺乏从企业整体上的资金使用风险防控体系，容易导致资金使用风险积少成多，最后积重难返。
（三）国有控制企业资金管理不够精细化，使用效率不高
很多国有控制企业对公司的管理主要采用粗放式管理，而在此种管理理念条件下，且未制定完善的、相关独立的财务管理制度。企业财务工作人员在处理相关业务时主要依据管理者要求，财务报表数据真实性得不到有效保证。管理者对资金管理的意识也较为薄弱，并为真正意识到资金管理对公司发展的重要性，资金使用并未进行有效计划，使得营运资金占用现象时有发生，影响了企业的良性生产和经营。例如很多国有控制企业多从单个运营资金项目实施资金管理，而不是从整体上分析各个环节，导致大额资金投放进而资金使用效率不高，更不是从渠道角度来分析营运资金管理的问题
二、创新国有控制企业资金管理制度的建议
（一）完善公司治理结构，重视资金管理工作
创新国有控制企业资金管理制度需要公司治理结构来进行保障，国有企业要提高公司治理结构的完善性，保证公司内部审计工作的独立性，这样才能避免上级管理者过分的对审计工作进行干预，审计部门可以对资金的使用情况进行严格的监督。国有控制企业要明确资金管理制度中的权利和责任，当遇到资金管理工作发生问题的时候，就会追究到相关责任人，防止出现了互相推诿工作责任的问题出现。为了避免资金运转发生问题，国有控制企业要不断的优化财务管理模式和内部资金控制，这样才能强化资金运转的监督管理。
（二）采用风险防范体系来健全资金监控体系
一方面保证资金用途审批制度的健全性，对资金审批权限要予以明确，采用“多条线、多层面、无缝隙”的资金立体审批模式；另一方面要建立起资金风险的防范机制。对资金管理的每一个流程要予以明确，例如对资金、成本、项目资金、现金收入等流程进行优化，这样才能提高资金管理工作的科学性，保证资金管理工作的效率。企业应该对资金的使用情况和可能出现的风险进行跟踪和监督，研究出完善的防范风险的方法，对企业资金风险进行持续的监测，认真的分析出资金风险的趋势，提高企业的风险防范的水平。
国有控制企业可以从经营多投资回报期不同的项目及投资有稳定现金流的业务两方面入手，计算最佳现金余额标准，以保证国有控制企业稳固现金流链条的正常运行。国有控制企业应对会给现金流影响的经济事项进行总体规划；另外，国有控制企业考虑稳定回报业务，将国有控制企业项目现金流风险降低，减少现金流负值风险，抵消现金流波动不利影响，以缓解国有控制企业项目资金紧张局面，减少国有控制企业对于外部融资的依赖度，稳定国有控制企业现金流链条。
国有控制企业应该以现金流量作为预警系统编制核心，在编制预算时将预算期与会计年度脱离，与国有控制企业自身的经营行为相结合，随着预算的执行而逐期滚动，使预算的期限维持在一定固定的期限内。预算模式下在为国有控制企业进行现金流收支、平衡资金的依据，也是预警现金流的反馈工具，以现金净流量为核心，对资金链进行风险预警，及时发现国有控制企业经营管理中存在的非正常情况，并找到因果，为管理者提供风险预警；预算项目现金流入流出的时间进行风险预警配比，关注国有控制企业现金流的结构，建立风险预警招标体系。
（三）创新资金管理模式加强资金管理精细化水平
加强企业信息化建设，保证业务流程的精细化管理，通过收集关键数据做出科学决策，信息时代的到来，要求企业加强信息处理能力，提高企业市场竞争能力。国有控制企业不断提升效率观念，优化信息透明监控及决策，通过信息化有效控制应收账款，减少可能发生坏账的机率，从自身的实际经营出发，规划企业信息化战略，借鉴领先企业的宝贵经验，实现订单管理、生产管理及财务管理一体化，减少采购、销售等每个环节的资金占用，缩短企业生产周期，降低存货的积压产生资金沉淀，提升资金周转速度及资金管理效率。国有控制企业部门之间可以实现资金信息的资源共享，让部门员工清晰的了解到生产各个环节资金的使用情况，提高了资金使用情况的透明度，避免出现非法挪用和使用资金的现象发生。
公司货币资金内部控制的管理的重点是资金控制点，应结合信息系统加强公司资金控制点的管理从以下几点入手：
1.与公司的资金开户银行保持良好及时的沟通，严格监督银行存款的流出点。对各大报表以及每个时期的银行对账单余额调节表进行复核，避免出现银行存款账目混乱的情况发生。
2.利用信息系统对公司的账目严格管理并实时监控，对公司经常发生或金额很大的现金流入要严格把控。严格管理现金流入点、从记账、入账以及管理中严抓，以免公司库存现金的流入账目混乱，给公司有些财务人员留有贪污的机会。
3.公司的预算金是资金管理的重点，在每个月的预算金发送以及计算中，应该与每个分支机构以及部门进行合理的沟通。确保预算金的合理运用，不影响公司的日常的生产经营活动。设立专门的人员去监督，公司预留金的发放与使用，合理的运用预算金。
国有控制企业建立健全的资金管理制度，保证资金安全性的同时，满足企业生产经营的需要，通过对资金的有效管理减少资金沉淀，从而提高营运资金的管理效率，强化资金管理责任并由专业部门负责。良好的资金管理使企业自有资金有效运转，国有控制企业应该设计资金战略，对其进行有效配置与控制，扩大对外投资达到规模经济。优化企业内部管理，实现内部无缝连接，动用流程管理达到高效运行资金的目的，传统资金管理没有将财务与业务相结合，为适应现代化管理需要，打破传统业务实现财务业务一体化，将业务流程应用到价值链，将两者有机结合。国有控制企业控制营销渠道，优化内部流程实现各部门的融合度，对每个环节进行标准化管理，减少存货积压而占用资金，将企业的运营状态达到最佳，发掘资金周转效率新空间。
参考文献：
[1]王卫东，张淑丹.内部控制制度的建立与执行在经营管理中的重要性[J].现代经济信息，2013（14）.
[2]王金刚.项目资金管理在中小型企业的典型应用[A].天津市电视技术研究会2014年年会论文集[C].2014.
（作者单位：大丰英茂糖业有限公司）
