基于风险导向的建筑企业财务内控体系的构建
闫春秀
摘要：在竞争日益加剧的现代化市场环境中，企业为了提升自身的竞争力并且占据竞争高点，需要采取一系列的措施来改善自身经营模式并且提升实力。财务内控体系的建立就是一项重要工作，本文对基于风险导向的建筑企业财务内控体系的构建进行了探讨，文章从阐述建筑施工企业风险类型入手，进一步分析了风险导向内部控制的基本特點，最后提出了建筑施工企业内控体系建设的有效策略。
关键词：风险导向；建筑企业财务内控体系；风险类型；基本特点；有效策略
内部控制体系的建立，有助于使企业在长期的运营发展中处于一种安全高效率的运转状态，尤其是考虑到企业在市场环境中会面临各种各样的风险，因此需要建立以风险为导向的财务内部控制体系，使企业的组织结构更为完善、制度建设更为科学、人员调配更为合理，从而使企业的发展更加顺利。
一、建筑施工企业风险类型
（一）投资风险
建筑施工企业在开展项目建设的整个过程中往往会遇到一系列的问题和风险，包括在项目施工之前的筹备和项目完工之后的收尾，风险可谓是一个无处不在的因素，而它们都会对企业的长足发展造成一定程度的负面影响，比如在决定项目进展生命线的资金筹备上，可能会因为一些难以预料的原因导致投资收益无法满足预算标准。
（二）合同风险
合同作为企业施工中非常关键的一个角色也是蕴含一定的风险的，因此需要引起相关管理人员的重视。许多的施工单位由于缺少对合同内容的透彻了解，而在项目施工中处于非常被动的地位，一系列的财务负担也会由此引发。从目前的发展进程看，建筑市场仍需得到有效治理和严格规范，避免出现恶意的投标竞争行为。合同风险包括签订过程中的风险和履行过程中的风险。建筑施工企业在拟定合同时必须重点关注工程款支付方式、结算方式、违约责任以及材料价格波动风险值范围调整等条款中是否存在对自身不利的因素，规避给企业造成的潜在风险。合同履行中诸如工程款到账不及时、原料价格大幅度波动和工程变更洽商签订不全或不及时等等现象都给企业造成很大的风险。
（三）投标风险
现在的部分建筑企业为承揽到工程，往往会在投标价上大做文章，各个企业单位的竞标都采取争相压价的模式，把投标价压得很低，甚至出现中标价低于成本价的现象，造成企业很难取得理想的工程利润，也给保证工程质量带来了一定的困难，还有可能引起低价中标、高价索赔的经济纠纷。超低价中标扭曲了工程项目竞标市场的价格，影响到资源的不合理分配，为建筑工程埋下了巨大的隐患，会给带来安全生产、工程质量、社会治安等诸多领域带来不利的影响。所以，施工企业应当高度重视投标工作，自觉抵制不正当投标竞争，预防由此而引发的风险。
（四）管理风险
建筑施工本身是一个比较复杂的管理体系，牵涉使用大量的机械设备，材料采购、质检，施工技术工艺、工期管理，成本管理和施工人员管理等多个方面，如果管理不善，则很可能引发混乱的情况。而且，在施工的模式上，尽管当前情况下国家对许多工程建设的总承包与分包问题都有提出明确的规定，但在实际环境中的落实情况却不尽如人意，社会上对施工项目非法转包分包和挂靠施工的行为随处可见，这是管理工作开展的一大障碍。
二、风险导向内部控制的基本特点
（一）内部控制是风险导向财务管理的基础
内部控制相对于财务管理系统来说无疑是意义重大的，就本质来看，财务管理工作本身是被包含在内部控制系统中的，如果内部控制体系建设不到位，财务工作就找不到准确的工作定位。在财务管理工作被独立后，依然是作为内部控制的基本业务存在的。
（二）对风险的评估与改善是风险导向财务管理的首要目标
财务管理的意义，在某个方面是用企业内部风险的控制效果作为衡量指标的，工作人员在开展财务管理的实际过程中，往往可以发现隐藏的风险因子，然后可以上报给相关部门帮助风险得到处理，这无疑是发现潜在风险并且做好防患工作的一大重点途径。
三、建筑施工企业内控体系建设的有效策略
（一）构建合理有效的组织架构
企业需要根据国家既定的法律条文、股东大会决议以及公司章程的要求来开展工作，进行合理合法的生产经营活动。根据企业的运营实际情况，对股东大会、董事会、监事会、经理层和企业各级机构做一定的规划，在部门设置、职责划分、员工编制、流程设计等等方面做一个完整而全面的规划，保证机构的设置有效、恰当，使各项工作都有明确的责任人进行负责。十分重要的一点就是必须对公司重大决策、事项和人事任免和大规模资金划转等事宜进行重点把握和监控，根据相关权限和标准流程采取集体决策审批或联签的机制来完成。不论是领导或者员工都不能独立地做出决策或擅自更改集体决策的结果。
（二）加强风险预测与辨别，建立风险防范体制
做好风险预估、判断，把握住核心的风险与控制点所在，对于开展风险控制工作显得尤为重要。在日常的工作中，相关工作人员可以建设完备的风险数据库，以此来提升风险评估的效率和质量，并且做好风险的分类和深度解析，在此基础上来完成风险调整与控制措施的规划，保证各个部门各司其职，做好本职工作，在施工之前预测风险点，在施工过程中防患风险发生、并且在发生风险时迅速做出处理，在施工完成之后做好必要的总结。诸如此类，从施工的全程、企业的全体员工入手，不断优化风险管理责任系统。
（三）严格授权批准与全面预算控制制度
只要是和企业发展有关的经济业务，任何一个工作人员都要明确处理规则，需要在事前取得授权批准才能参与到业务的办理过程中。而实际的授权控制可以从多个方面进行完善，比如每一位工作人员在没有得到合法批准时都不能随意授权，一切日常业务都要在得到正当授权的基础上才能展开，而业务只要得到了授权批准都应该是可以得到迅速落实的。全面控制作为企业内控指标系统搭建的核心要点之一，也为财务管理工作的开展提供了有效的助力，在控制预算的基础上，对企业的经营目标与资源配置完成量化处理，保证企业的各种经营活动都得以在内部控制的体系内展开并顺利实现。其中的具体业务会辐射比较大的范围，比如财务与业务预算、资本与筹资预算、固定资产投资预算等等。
（四）加强资产实物控制与施工项目控制
资产实物在企业的长期发展中处于基础性地位，它为企业发展提供了基本的物资和工具，加强实物资产的管理，也是做好内控工作的一个要求。第一，推行资产实物有权限接近机制，它指的是只有具备特殊授权资格的工作人员才能接近部分资产，如资金、财务账目、贵重固定资产等。第二，高效实物保护，它指的是加强对资产的存储和保护，以免受到自然或者人为因素的破坏侵蚀，加强对实物资产的清查盘点，保证实物数量与账目所记载的数目相同。第三，资产投保。为实物资产建立归档和保险制度，跟踪各项实物资产变动情况，如果有破坏可以申请赔偿和维护。
四、结语
综上所述，加强对基于风险导向的建筑企业财务内控体系的构建问题的探讨，对于促进企业发展意义重大。相关工作人员需要明确建筑施工企业风险类型，包括投资风险、合同风险、成本风险、管理风险等等；同时把握风险导向内部控制的基本特点；在此基础上，提出建筑施工企业内控体系建设的有效策略，加强风险预测与辨别，建立风险防范体制，严格授权批准与全面预算控制制度，加强资产实物控制与施工项目控制。
参考文献：
[1]张鑫，苏晓华，侏珊.国际工程承包中的项目风险管理[J].建筑经济，2014（5）.
[2]翁晓雪，曹慧婷.我国企业集团公司财务风险管理与控制[J].企业导报，2010（1）.
[3]杜肖雄，王悦，方建良.论建筑施工企业的风险管理[J].城市道桥与防洪，2016（4）.
（作者单位：北京宏伟建筑工程有限公司）
摘要：在竞争日益加剧的现代化市场环境中，企业为了提升自身的竞争力并且占据竞争高点，需要采取一系列的措施来改善自身经营模式并且提升实力。财务内控体系的建立就是一项重要工作，本文对基于风险导向的建筑企业财务内控体系的构建进行了探讨，文章从阐述建筑施工企业风险类型入手，进一步分析了风险导向内部控制的基本特點，最后提出了建筑施工企业内控体系建设的有效策略。
关键词：风险导向；建筑企业财务内控体系；风险类型；基本特点；有效策略
内部控制体系的建立，有助于使企业在长期的运营发展中处于一种安全高效率的运转状态，尤其是考虑到企业在市场环境中会面临各种各样的风险，因此需要建立以风险为导向的财务内部控制体系，使企业的组织结构更为完善、制度建设更为科学、人员调配更为合理，从而使企业的发展更加顺利。
一、建筑施工企业风险类型
（一）投资风险
建筑施工企业在开展项目建设的整个过程中往往会遇到一系列的问题和风险，包括在项目施工之前的筹备和项目完工之后的收尾，风险可谓是一个无处不在的因素，而它们都会对企业的长足发展造成一定程度的负面影响，比如在决定项目进展生命线的资金筹备上，可能会因为一些难以预料的原因导致投资收益无法满足预算标准。
（二）合同风险
合同作为企业施工中非常关键的一个角色也是蕴含一定的风险的，因此需要引起相关管理人员的重视。许多的施工单位由于缺少对合同内容的透彻了解，而在项目施工中处于非常被动的地位，一系列的财务负担也会由此引发。从目前的发展进程看，建筑市场仍需得到有效治理和严格规范，避免出现恶意的投标竞争行为。合同风险包括签订过程中的风险和履行过程中的风险。建筑施工企业在拟定合同时必须重点关注工程款支付方式、结算方式、违约责任以及材料价格波动风险值范围调整等条款中是否存在对自身不利的因素，规避给企业造成的潜在风险。合同履行中诸如工程款到账不及时、原料价格大幅度波动和工程变更洽商签订不全或不及时等等现象都给企业造成很大的风险。
（三）投标风险
现在的部分建筑企业为承揽到工程，往往会在投标价上大做文章，各个企业单位的竞标都采取争相压价的模式，把投标价压得很低，甚至出现中标价低于成本价的现象，造成企业很难取得理想的工程利润，也给保证工程质量带来了一定的困难，还有可能引起低价中标、高价索赔的经济纠纷。超低价中标扭曲了工程项目竞标市场的价格，影响到资源的不合理分配，为建筑工程埋下了巨大的隐患，会给带来安全生产、工程质量、社会治安等诸多领域带来不利的影响。所以，施工企业应当高度重视投标工作，自觉抵制不正当投标竞争，预防由此而引发的风险。
（四）管理风险
建筑施工本身是一个比较复杂的管理体系，牵涉使用大量的机械设备，材料采购、质检，施工技术工艺、工期管理，成本管理和施工人员管理等多个方面，如果管理不善，则很可能引发混乱的情况。而且，在施工的模式上，尽管当前情况下国家对许多工程建设的总承包与分包问题都有提出明确的规定，但在实际环境中的落实情况却不尽如人意，社会上对施工项目非法转包分包和挂靠施工的行为随处可见，这是管理工作开展的一大障碍。
二、风险导向内部控制的基本特点
（一）内部控制是风险导向财务管理的基础
内部控制相对于财务管理系统来说无疑是意义重大的，就本质来看，财务管理工作本身是被包含在内部控制系统中的，如果内部控制体系建设不到位，财务工作就找不到准确的工作定位。在财务管理工作被独立后，依然是作为内部控制的基本业务存在的。
（二）对风险的评估与改善是风险导向财务管理的首要目标
财务管理的意义，在某个方面是用企业内部风险的控制效果作为衡量指标的，工作人员在开展财务管理的实际过程中，往往可以发现隐藏的风险因子，然后可以上报给相关部门帮助风险得到处理，这无疑是发现潜在风险并且做好防患工作的一大重点途径。
三、建筑施工企业内控体系建设的有效策略
（一）构建合理有效的组织架构
企业需要根据国家既定的法律条文、股东大会决议以及公司章程的要求来开展工作，进行合理合法的生产经营活动。根据企业的运营实际情况，对股东大会、董事会、监事会、经理层和企业各级机构做一定的规划，在部门设置、职责划分、员工编制、流程设计等等方面做一个完整而全面的规划，保证机构的设置有效、恰当，使各项工作都有明确的责任人进行负责。十分重要的一点就是必须对公司重大决策、事项和人事任免和大规模资金划转等事宜进行重点把握和监控，根据相关权限和标准流程采取集体决策审批或联签的机制来完成。不论是领导或者员工都不能独立地做出决策或擅自更改集体决策的结果。
（二）加强风险预测与辨别，建立风险防范体制
做好风险预估、判断，把握住核心的风险与控制点所在，对于开展风险控制工作显得尤为重要。在日常的工作中，相关工作人员可以建设完备的风险数据库，以此来提升风险评估的效率和质量，并且做好风险的分类和深度解析，在此基础上来完成风险调整与控制措施的规划，保证各个部门各司其职，做好本职工作，在施工之前预测风险点，在施工过程中防患风险发生、并且在发生风险时迅速做出处理，在施工完成之后做好必要的总结。诸如此类，从施工的全程、企业的全体员工入手，不断优化风险管理责任系统。
（三）严格授权批准与全面预算控制制度
只要是和企业发展有关的经济业务，任何一个工作人员都要明确处理规则，需要在事前取得授权批准才能参与到业务的办理过程中。而实际的授权控制可以从多个方面进行完善，比如每一位工作人员在没有得到合法批准时都不能随意授权，一切日常业务都要在得到正当授权的基础上才能展开，而业务只要得到了授权批准都应该是可以得到迅速落实的。全面控制作为企业内控指标系统搭建的核心要点之一，也为财务管理工作的开展提供了有效的助力，在控制预算的基础上，对企业的经营目标与资源配置完成量化处理，保证企业的各种经营活动都得以在内部控制的体系内展开并顺利实现。其中的具体业务会辐射比较大的范围，比如财务与业务预算、资本与筹资预算、固定资产投资预算等等。
（四）加强资产实物控制与施工项目控制
资产实物在企业的长期发展中处于基础性地位，它为企业发展提供了基本的物资和工具，加强实物资产的管理，也是做好内控工作的一个要求。第一，推行资产实物有权限接近机制，它指的是只有具备特殊授权资格的工作人员才能接近部分资产，如资金、财务账目、贵重固定资产等。第二，高效实物保护，它指的是加强对资产的存储和保护，以免受到自然或者人为因素的破坏侵蚀，加强对实物资产的清查盘点，保证实物数量与账目所记载的数目相同。第三，资产投保。为实物资产建立归档和保险制度，跟踪各项实物资产变动情况，如果有破坏可以申请赔偿和维护。
四、结语
综上所述，加强对基于风险导向的建筑企业财务内控体系的构建问题的探讨，对于促进企业发展意义重大。相关工作人员需要明确建筑施工企业风险类型，包括投资风险、合同风险、成本风险、管理风险等等；同时把握风险导向内部控制的基本特点；在此基础上，提出建筑施工企业内控体系建设的有效策略，加强风险预测与辨别，建立风险防范体制，严格授权批准与全面预算控制制度，加强资产实物控制与施工项目控制。
参考文献：
[1]张鑫，苏晓华，侏珊.国际工程承包中的项目风险管理[J].建筑经济，2014（5）.
[2]翁晓雪，曹慧婷.我国企业集团公司财务风险管理与控制[J].企业导报，2010（1）.
[3]杜肖雄，王悦，方建良.论建筑施工企业的风险管理[J].城市道桥与防洪，2016（4）.
（作者单位：北京宏伟建筑工程有限公司）
